St. 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Verrekening of terugbetaling van oorbetaalde belasting, fooie, boetes, boetes

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Die belastingkode maak voorsiening vir prosedures waarvolgens betalers van sekere fooie die bedrae van diegene wat te veel betaal is aan die begroting of buitensporig ingevorder deur die staat kan teruggee. Die uitoefening van hierdie reg moet uitgevoer word in ooreenstemming met die bepalings van sekere artikels van die Belastingkode van die Russiese Federasie, eerstens, 78 en 79. Die eerste reguleer die prosedure vir die terugkeer na die belastingbetaler en die verrekening van oorbetaalde fooie in huidige betalings. Die struktuur van hierdie artikel veronderstel 'n taamlik gedetailleerde regulering van die betrokke aktiwiteite van die Federale Belastingdiens. Die tweede artikel spesifiseer die algoritme vir die teruggawe van belasting wat buitensporig ingevorder is. Wat is die besonderhede van die genoemde prosedures? Hoe is dit reg vir 'n belastingbetaler om sy reg op 'n terugbetaling van fooie uit te oefen of dit te verreken?

Doel van artikel 78

St. 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie - 'n bron wat die prosedure reguleer om die bedrae van belasting en ander betalings aan die begroting te verreken of wettiglik terug te gee aan die begroting wat deur een of ander onderwerp oorbetaal word - 'n burger of organisasie. Soortgelyke scenario's kan vorm as die belastingbetaler meer bereken hetbelasting as wat dit nodig was, of werklik 'n bedrag na die begroting oorgedra het wat die bedrag oorskry wat nodig was om te betaal. Dit sal nuttig wees om die struktuur van Kuns te bestudeer. 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie afsonderlik op punte.

Item 1

Hierdie element van die artikel onder oorweging van die Belastingkode van die Russiese Federasie sluit bepalings in wat bepaal dat die bedrae van oortollige belasting verreken moet word teen die huidige verpligtinge van 'n burger of organisasie vir 'n huidige begroting verpligting, terugbetaling van agterstallige belasting op ander belasting, sowel as skuld vir boetes en boetes, of teruggestuur op die wyse wat deur die betrokke artikel van die Belastingkode van die Russiese Federasie gereguleer word. In die hede in Art. 78 paragraaf 1 van die Belastingkode van die Russiese Federasie bepaal ook dat die verrekening van buitensporige federale, streeks- en munisipale belasting, sowel as boetes daarop, uitgevoer word in ooreenstemming met soortgelyke tipe begrotingsverpligtinge.

Item 2

Die tweede paragraaf van die artikel onder oorweging van die Belastingkode van die Russiese Federasie bevat bepalings waarvolgens die verrekening of terugbetaling van oortollige belasting uitgevoer moet word deur die territoriale afdeling van die Federale Belastingdiens by die plek van registrasie van die betaler, tensy ander reëls ingesluit is in die Belastingkode van die Russiese Federasie. Die punt ter sprake is Art. 78 sluit ook 'n bepaling in waarvolgens die teruggawe van betalings oor die algemeen uitgevoer word sonder dat enige rente oploop.

Item 3

Die volgende paragraaf van die artikel onder oorweging sluit bepalings in waarvolgens die Federale Belastingdiens die betaler moet inlig oor die geopenbaarde feite van oorbetaling van sekere belasting, asook oor die bedrae daarvan nie later nie as na 'n tydperk van 10 dae na die ontdekking van buitensporige oordragte. As die belastingowerhede nie seker is dat die oorbetaling werklik gemaak is nie, maar aanvaar ditdit mag wees dat hulle die belastingbetaler kan aanbied om 'n gesamentlike rekonsiliasie van die berekende aanwysers vir die betrokke betalings uit te voer.

Item 4

Klausule van Kuns. 78 bepaal dat om die wetlike reg uit te oefen om oorbetalings teen bedryfslaste te verreken, die belastingpligtige 'n skriftelike aansoek aan die belastingowerheid moet stuur. Hierdie dokument kan ook in elektroniese vorm ingedien word - mits dit onderteken kan word met 'n verbeterde gekwalifiseerde digitale handtekening, of deur die belastingbetaler se aanlyn rekening. Die besluit om die bedrag van oortollige belasting te verreken, word deur die Federale Belastingdiens geneem nie later nie as na die verstryking van 'n tydperk van 10 dae, nadat die departement 'n toepaslike aansoek van 'n burger of organisasie ontvang het, of vanaf die datum van ondertekening deur die Federale Belastingdiens en die betaler van 'n wet wat die gesamentlike rekonsiliasie van die betaling van fooie, indien enige, bevestig.

Item 5

Paragraaf 5 van die artikel onder oorweging bepaal dat die verrekening van oorbetalings vir die terugbetaling van agterstallige belasting onafhanklik deur die Federale Belastingdiens uitgevoer moet word. 'n Bykomende aansoek by die belastingkantoor, dus, in die algemene geval, hoef die onderwerp van betaling van fooie nie gestuur te word nie. Die Federale Belastingdiens is verplig om te voldoen aan die vereistes van die paragraaf van Artikel 78 wat oorweeg word binne 'n tydperk van 10 dae nadat die feit van oorbetaling ontdek is, of vanaf die datum van ondertekening deur die Federale Belastingdiens en die belastingbetaler van 'n wet wat die gesamentlike rekonsiliasie van betalings bevestig. In 'n aantal gevalle word die termyn vir die implementering van die betrokke bevel getel vanaf die oomblik dat die hofbeslissing geneem word, indien dit geneem is a.g.v.belastingdispuutverhore.

Klausule van Kuns. 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie bevat bepalings wat bepaal dat die belastingbetaler, ten spyte van die feit dat hierdie aksie nie deur die wet verpligtend is nie, steeds die reg het om die aansoek hierbo na verwys na die Federale Belastingdiens te stuur. Dit kan byvoorbeeld gedoen word om die proses om oorbetalings in toekomstige betalings te verreken, te bespoedig. In hierdie geval moet die belastingowerhede die ooreenstemmende bedrae verreken binne 'n tydperk van hoogstens 10 dae na ontvangs van die dokument van die belastingpligtige, of vanaf die dag waarop die wet op gesamentlike rekonsiliasie van betalings onderteken is, met dien verstande dat so 'n rekonsiliasie uitgevoer is. uit.

Item 6

Kom ons kyk nou na hoe die terugbetaling van oorbetalings na die begroting uitgevoer word. Hierdie prosedure word gereguleer deur paragraaf 6 van Art. 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Die belastingoorbetalingsbedrag moet ook deur die Federale Belastingdiens aan die betaler teruggestuur word op 'n skriftelike aansoek, wat in elektroniese vorm gegenereer kan word, mits dit met 'n gekwalifiseerde digitale handtekening onderteken is.

Die Federale Belastingdiens is verplig om die belasting terug te betaal nie later nie as 1 maand na ontvangs van die betrokke aansoek. In die bepalings van paragraaf 6 van Art. 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie sê ook dat as 'n belastingbetaler wat 'n versoek vir 'n terugbetaling van oorbetalings by die Federale Belastingdiens indien, agterstallige skuld het, dit eers gedek word. As 'n sekere bedrag oorbly na die vereffening van skuld, is 'n terugbetaling moontlik.

Item 7

Volgens die norme van paragraaf 7 van Art. 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, 'n aansoek aan die Federale Belastingdiens gestuur deur 'n belastingbetaler wat van voorneme is om óf in 'n wettigebevel om die oorbetaling van belasting terug te betaal, kan opgestel en by die departement ingedien word binne 3 jaar vanaf die oomblik wanneer die oortollige bedrag aan die begroting betaal is, tensy anders bepaal deur regulatoriese wette wat verband hou met belasting en fooie.

Item 8

In ooreenstemming met die paragraaf wat oorweeg word, moet die Federale Belastingdiens besluit oor vergoeding aan 'n burger of organisasie van oorbetaalde fooie binne 'n tydperk wat nie meer as 10 dae na ontvangs van die aansoek van die Federale Belastingdiens, of vanaf die datum van ondertekening van die rekonsiliasieverslag deur die departement en die belastingbetaler - indien enige was gehou. In paragraaf 8 van Art. 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie bepaal ook dat die instruksie om die ooreenstemmende oorbetaling terug te gee, uitgereik op grond van die besluit wat deur die Federale Belastingdiens geneem is om vir die ooreenstemmende bedrag te vergoed, deur die Federale Belastingdiens aan die Federale Tesourie, 'n agentskap wat op sy beurt skikkings met die aansoeker tref in ooreenstemming met die begrotingswette van die Russiese Federasie.

Item 9

Volgens die norme van paragraaf 9 van artikel 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, is belastingowerhede verplig om betalers in te lig oor die besluit wat geneem is oor die verrekening of terugbetaling van oorbetalings, wat kan bestaan uit die goedkeuring van die implementering van hierdie prosedure of weiering om dit uit te voer. Die eerste of tweede aktiwiteit moet uitgevoer word binne 'n tydperk van hoogstens 5 dae na die oorweging van die kwessie. 'n Kennisgewing van die Federale Belastingdiens word aan die hoof van die maatskappy, 'n individu, hul verteenwoordigers gestuur teen ontvangs of op 'n ander toeganklike manier wat die ontvangs van hierdie inligting kan bevestig.

As ons praat oor die interaksie van die Federale Belastingdiens en 'n gekonsolideerde groep belastingbetalers, dan moet die bedrag van belastingoorbetalingsverreken of teruggestuur word ten gunste van die verantwoordelike lid van die betrokke vereniging. As die ooreenkoms oor die totstandkoming daarvan beëindig word, word die terugbetaling of verrekening van fooie op versoek van die verantwoordelike onderwerp uitgevoer. Hierdie operasie word nie uitgevoer as die verantwoordelike deelnemer wat by die gekonsolideerde groep ingesluit is, agterstallige skuld, boetes en ander boetes op die begroting het nie.

Item 10

In ooreenstemming met die norme van paragraaf 10 van artikel 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, verhoog die bedrag onderhewig aan terugbetaling of verrekening in korrelasie met die herfinansieringskoers van die Sentrale Bank, indien skikkings daaroor tussen die Federale Belastingdiens en die belastingbetaler word nie gemaak binne die tydperk gespesifiseer in paragraaf 6 van die artikel onder oorweging van die Belastingkode van die Russiese Federasie nie.

Item 11

Volgens die norme van paragraaf 11 van artikel 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, moet die territoriale struktuur van die Federale Tesourie, wat belastingoorbetalings terugbetaal, die Federale Belastingdiens in kennis stel van wanneer die verskuldigde bedrag werklik was aan die belastingbetaler oorgedra en in watter volume.

Item 12

As die rente wat die oorbetaalde fooi aanvul in ooreenstemming met die bepalings van klousule 10 van die betrokke artikel van die Belastingkode van die Russiese Federasie nie ten volle aan die aansoeker oorgedra word nie, besluit die Federale Belastingdiens oor vergoeding vir die oorblywende, wat bereken word op grond van die datum van werklike oordrag aan die belastingpligtige van die betrokke bedrae. Hierdie aktiwiteit van die Federale Belastingdiens moet uitgevoer word nie later nie as 3 dae vanaf die datum van ontvangs van die Federale Tesourie van inligting oor die datum van die teruggawe van fondse, sowel as die bedrag daarvan. Die nodige betalingsbevel van die Federale Belastingdiens, in sybeurt, moet aan die Federale Tesourie stuur.

Items 13 en 14

In ooreenstemming met paragraaf 13 van die artikel onder oorweging van die Belastingkode van die Russiese Federasie, moet die verrekening of vergoeding van oorbetalings van belasting in Russiese roebels gemaak word. Paragraaf 14 skryf voor dat die norme wat in artikel 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie vasgestel is, nie net op belasting toegepas word nie, maar ook op ander verpligtinge: vooruitbetalings, boetes, boetes en verskeie fooie. Die relevante reëls, vasgestel in Artikel 78, moet ook van toepassing wees, gebaseer op die norme van paragraaf 14, op belastingagente, onderwerpe van betaling van fooie aan die begroting en verantwoordelike deelnemers in gekonsolideerde groepe betalers. Die paragraaf van Artikel 78 onder oorweging bepaal ook dat die belasting-RF ook die relevante reëls moet toepas in die proses van verrekening of terugbetaling van oorbetalings van BTW, wat onderhewig is aan terugbetaling op die wyse wat deur die wet voorgeskryf word.

Item 15

Item 15 Art. 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie stel die reël vas waarvolgens die feit om die onderwerp as die eienaar van bates aan te dui in 'n spesiale verklaring, wat ingedien word in ooreenstemming met die Federale Wet "Op vrywillige verklaring", sowel as die oordrag van sodanige eiendom aan die werklike eienaar kan nie die basis wees om sekere betalings aan die begroting oorbodig te erken nie.

Soos volg uit die reëls vervat in Artikel 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, erken die belasting-RF die belasting wat aan die tesourie betaal is as buitensporig ingevorder as gevolg van bykomende heffings op die feit van 'n belastingoudit of vrywillig betaling deur die belastingbetaler. Nog 'n scenario vir die voorkoms van ooreenstemmende oorbetalings is 'n verandering in die belastingbasis as gevolg van 'n hofbeslissing ofbestellings van die hoër struktuur van die Federale Belastingdiens.

Is dit moontlik om belasting kragtens artikel 78 aan nie-inwoners van die Russiese Federasie terug te betaal?

Baie betalers is bekommerd oor die vraag: kan nie-inwoners van die Russiese Federasie belasting wat oorbetaal is aan die begroting terugbetaal? Dit word beskou as buitelanders en burgers van Rusland wat vir minder as die helfte van die 365 dae in die Russiese Federasie woon. Soos bewys deur deskundige materiaal op Art. 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie met kommentaar, is hierdie prosedure moontlik. Oorweeg die nuanses daarvan.

Die hoofkenmerk van die belasting van nie-inwoners van die Russiese Federasie is dat hulle persoonlike inkomstebelasting in die bedrag van 30% betaal, terwyl die fooi in die algemene geval teen 'n koers van 13% van inkomste bereken word. Die behoefte om die betrokke fooi terug te gee op die wyse voorgeskryf deur die norme van Art. 78, kan ontstaan as gevolg van 'n verkeerde bepaling van die status van 'n belastingpligtige en 'n foutiewe berekening van persoonlike inkomstebelasting teen 'n koers van 30% in plaas van 13%. Oor die algemeen is die algoritme waarvolgens oorbetalings in hierdie geval na die begroting terugbesorg word dieselfde as in die geval van ander gronde vir die toepassing van hierdie prosedure. Dit wil sê, die betaler moet by die Federale Belastingdiens ingedien word, soos voorgeskryf deur paragraaf 6 van Art. 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, aansoek, na - wag vir die besluit deur die belastingowerhede. Dit sal nuttig wees om te oorweeg hoe dit opgestel moet word.

Hoe om aansoek te doen vir 'n belastingterugbetaling?

Die aansoekvorm vir die wettige teruggawe van oorbetalings uit die staatsbegroting is oor die algemeen verenig. In die regter boonste gedeelte van hierdie dokument moet jy aandui aan wie dit gestuur word. In die algemene geval is dit die hoof van die territoriale IFTS vir die munisipaliteit, inwaarin die belastingbetaler bedrywig is. Ons skryf dus: "Aan die hoof van die IFTS vir so en so 'n stad of distrik." Hieronder moet u aanteken van wie die aansoek gestuur word. Ons skryf "Daaruit." Die volgende item is die aanduiding van die aansoeker se paspoortdata (reeks van die dokument, sy nommer, datum van uitreiking, sowel as die owerheid waarin die dokument uitgereik is). Die belastingterugbetaling-aansoekvorm moet ook die belastingbetaler se registrasieadres bevat – ons maak dit reg in die reël hieronder. Skryf dan in die middel van die bladsy "Verklaring". Hieronder regverdig ons ons beroep op die Federale Belastingdiens met 'n frase soos "In ooreenstemming met die norme van klousule 6 van Art. 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, in verband met die oorbetaling van belasting, vra ek u om die verskuldigde bedrag vir 'n terugbetaling na so en so 'n persoonlike rekening oor te dra.”

Volgende, maak die besonderhede van die ooreenstemmende bankrekening reg. Dit is meestal: volle naam van die ontvanger, TIN, banknaam, BIC, korrespondentrekening, persoonlike rekening. Hieronder plaas ons die datum van die dokument, die handtekening en sy transkripsie. Hoe lyk’n aansoek om terugbetaling van oorbetaalde belasting? 'n Voorbeeld van hierdie bron kan soos volg lyk:

Verskille in die betrokke aansoek kan hoofsaaklik te wyte wees aan die tipe belasting, fooie, boetes en ander soorte betalings aan die begroting. Dus, persoonlike inkomstebelasting kan terugbetaal word of, byvoorbeeld, soos ons hierbo opgemerk het, BTW.

Artikels 78 en 79 van die RF-belastingkode: hoe is hulle verwant?

Daar kan kennis geneem word dat daar 'n artikel in die Belastingkode is wat baie na aan Art. 78 - 79. Die Belastingkode van die Russiese Federasie daarin reguleer die prosedure vir die teruggawe van bedrae vir belasting en ander verpligtinge wat onnodig washerstel. Kom ons verken sy mees noemenswaardige punte.

Dus, in paragraaf 1 van Art. 79 bepaal dat die terugbetaling van oortollige betalings na die begroting slegs uitgevoer moet word indien voor dit die korrekte verrekening van die ooreenstemmende bedrag gemaak is ten gunste van die terugbetaling van moontlike agterstallige skuld. As dit blyk dat daar geen is nie, sal die Federale Belastingdiens slegs in hierdie geval die prosedures moet uitvoer waarvoor in artikel 79 van die Belastingkode van die Russiese Federasie voorsiening gemaak word. In ooreenstemming met die reëls vervat in paragraaf 2 van Art. 79 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, moet die besluit van die Federale Belastingdiens oor die terugbetaling van oortollige belasting aan die betaler gemaak word binne 'n tydperk wat nie 10 dae oorskry nie nadat die departement die aansoek ontvang het. Die vorm daarvan sal oor die algemeen soortgelyk wees aan dié wat toegepas word in die geval van die uitoefening van die reg om betalings wat te veel aan die staat betaal is, te verreken.

Die Federale Belastingdiens, in die loop van die terugbetalingsprosedure, soos in die scenario wanneer die oorbetaalde belasting gekrediteer word in ooreenstemming met Artikel 78, interaksie met die Federale Tesourie. Dus, belastingowerhede moet instruksies aan hierdie departement stuur vir die terugbetaling van die ooreenstemmende bedrae, wat gevorm word op grond van besluite van die Federale Belastingdiens. Belastingbetalers kan 'n aansoek vir die terugbetaling van oortollige fooie aan die Federale Belastingdiens stuur binne 1 maand vanaf die oomblik dat hulle bewus word van die feite van oorbetalings aan die begroting.

In sommige gevalle moet die reg op die implementering van toepaslike vergoeding aan die onderwerpe van betaling van fooie in die hof bewys word. 'n Eisstaat, waarvan die onderwerp bevestiging van die regsgronde vir 'n belastingterugbetaling is, kan binne 'n tydperk van 3 jaar vanafdie oomblik wat die belastingbetaler die feit van buitensporige invordering ontdek.

Die feit dat die begroting 'n buitensporige ingevorderde belasting bevat, moet die Federale Belastingdiens onafhanklik in kennis stel, soos volg uit die norme van paragraaf 4. Art. 79 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, die onderwerp van die nakoming van verpligtinge teenoor die begroting binne 'n tydperk wat nie 10 dae oorskry nadat die betrokke feit vasgestel is nie.

Die belastingbedrag wat in die begroting ingevorder word bo die vereiste bedrag moet aan die aansoeker teruggestuur word, gebaseer op die norme van paragraaf 4 van Art. 79 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, nie later nie as 1 maand vanaf die datum waarop die aansoek in die voorgeskrewe vorm aan die Federale Belastingdiens gestuur is. Ook, in sommige gevalle word rente bo-op dit gehef in korrelasie met die aanwyser van die herfinansieringskoers van die Sentrale Bank.

As die onderwerp van interaksie met die Federale Belastingdiens 'n gekonsolideerde groep ondernemings is, word die belasting teruggegee na die rekeninge van die verantwoordelike deelnemer in hierdie vereniging.

Die territoriale struktuur van die Federale Tesourie moet die Federale Belastingdiens in kennis stel van skikkings met die belastingbetaler, soos in die geval van die prosedure vir die verrekening van oortollige belasting kragtens Artikel 78 van die Belastingkode van die Russiese Federasie.