Belastingsanksie is Konsep en tipes. Belasting oortredings. Art. 114 Belastingkode van die Russiese Federasie

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Die wetgewing vestig die verpligting van organisasies en individue om verpligte bydraes tot die begroting te maak. Versuim om dit te doen is strafbaar met belastingsanksies. Die wetgewing openbaar hul konsep, bepaal die prosedure vir hul invordering. Oorweeg verder wat sanksies vir 'n belastingoortreding is.

Algemene inligting

'n Belastingsanksie is 'n maatstaf van verantwoordelikheid wat van toepassing is op persone wat die nakoming van begrotingsverpligtinge ontduik. Wetgewing bepaal die prosedure vir die toerekening daarvan. 'n Belastingsanksie is 'n regsinstrument waardeur die betaler die verpligtinge nakom wat aan hom toegereken word. Terselfdertyd oriënteer dit die vak tot die gebruik van meer doeltreffende vorme van sake doen.

Klassifikasie

Die wetgewing stel verskillende tipes belastingsanksies vas. Dus, as 'n maatstaf van verantwoordelikheid, kan die verhaal van verborge of onderskatte inkomste of aftrekkings vir 'n onverantwoorde voorwerp van belasting optree. Daarbenewens word 'n belastingboete opgelê. In die geval van 'n enkele nie-nakoming van verpligtinge, is die waarde daarvan gelyk aan die bedragverborge / onderskatte inkomste of aftrekkings vir 'n onverantwoorde voorwerp van belasting. Indien die oortreding herhaal word, word die bedrag van die boete verdubbel. Indien die hof die feit van doelbewuste verberging / onderskatting van winste vasstel, kan die bedrag van die boete vyf keer verhoog word. In die geval van 'n vertraging in die aftrekking van 'n betaling op die begroting, maak die wetgewing ook voorsiening vir 'n belastingsanksie. Dit is 'n tekort. Die invordering daarvan stel die betaler nie vry van ander verpligtinge nie. Daarbenewens word boetes voorsien vir elke dag van vertraging - 'n persentasie van die bedrag van belastingskuld. Die berekening is gebaseer op die bedrag van die verpligting wat nie deur die proefpersoon nagekom is nie.

Belastingboete

Dit word beskou as die mees algemene maatstaf van verantwoordelikheid. In die praktyk is die gewildste gevalle wanneer hierdie belastingsanksie toegepas word:

1. Die onderwerp van rekeningkunde het nie doelwitte van belasting nie.
2. Versuim om dokumente by die IFTS in te dien of laat aanbieding daarvan.
3. Opname in stryd met gevestigde reëls. In hierdie geval word die straf toegereken indien die onwettige optrede gelei het tot die verberging/onderstelling van winste.

Spesifieke versameling

As die proefpersoon twee of meer belastingoortredings begaan, word aanspreeklikheidsmaatreëls vir elk van hulle toegepas. Terselfdertyd absorbeer 'n strenger straf nie 'n ligte een nie. 'n Boete word as 'n spesifieke maatstaf van aanspreeklikheid beskou. Dit word gelyktydig met die agterstallige skuld ingevorder. Ten spyte van die feit dat die belastingboete soortgelyk is aan die administratiewe een, het dit 'n paar eienaardighede. BYEerstens word hierdie maatreël toegepas sonder om die skuld van die betaler, beide die individu en die regspersoon, in ag te neem. Dit is ook belangrik dat die belastingboete nie deur 'n ander straf vervang kan word nie.

Versagtende omstandighede

In paragraaf 3 van Art. 114 van die Belastingkode van die Russiese Federasie maak voorsiening vir die moontlikheid om die bedrag van die boete te verminder. Dit word toegelaat onder versagtende omstandighede. Hulle sluit byvoorbeeld in:

1. Moeilike huwelikstatus.
2. Om 'n onwettige daad te pleeg onder die invloed van dwang, dreigement, weens amptelike of ander afhanklikheid.

Die lys van omstandighede is vasgestel in Artikel 112 van die Kode. Dit word as oop beskou.

Verswarende faktore

Soos paragraaf 4 van Art. 114 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, as daar 'n omstandigheid is soos bepaal deur paragraaf twee van Artikel 112 van die Kode, word die bedrag van die boete met 100% verhoog.’n Verswarende faktor is die herhaalde pleging van’n onwettige handeling deur’n persoon wat voorheen daarvoor aanspreeklik gehou is. Wanneer 'n oortreding gekwalifiseer word, is dit nodig om die wet van verjaring in ag te neem. Die subjek word geag aanspreeklik gehou te word binne 'n jaar vanaf die datum van die oplegging van straf vir die belastingskuld wat ontstaan het.

Beginsel van Geregtigheid

Daar is verskeie vereistes wat nagekom moet word wanneer sanksies opgelê en opgelê word. Eerstens moet die straf regverdig wees. Wanneer dit toegereken word, word die aard van die onwettige optrede, die graad van die gevaar daarvan in ag geneem. As 'n reël hou die meeste van die oortredings verband met wanbetaling, ontydigof onderbetaling van belasting. Intussen kan sulke situasies deur verskillende redes veroorsaak word. Die gevaarlikste gevalle word beskou as gevalle van verberging deur onderdane van voorwerpe van belasting. In sommige gevalle onderskat betalers die berekeningsbasis weens foute in die berekeninge. Ten spyte van die feit dat die gevolg van oortredings dieselfde is - nie-betaling van belasting - vereis die beginsel van geregtigheid die toepassing van verskillende maatstawwe van verantwoordelikheid.

Eorredigheid van straf

Die belastingsanksie word aan die oortreder toegereken, met inagneming van die skade wat hy deur sy optrede veroorsaak het. Sodoende sal die aard en omvang van die skade wat opgedoen is, in ag geneem word. Die maatreël wat getref word, moet gepas wees vir die oortreding. Byvoorbeeld, 'n boete vir 'n aksie wat 'n agterstallige skuld tot gevolg het, word afhanklik gemaak van die bedrag wat nie betaal is nie, aangesien dit die skade insluit wat aan die begroting aangerig is.

Bykomende vereistes

Wanneer sanksies opgelê word, word van gemagtigde liggame en persone vereis om aan die beginsel van eenmalige optrede te voldoen. Daarvolgens kan niemand herhaaldelik vir dieselfde onwettige daad betrek word nie. Daarbenewens is omstandighede wat aanspreeklikheid verswarende/versagtende (dit word hierbo genoem), die identiteit van die betaler, die aard van sy skuld van geen geringe belang nie. Natuurlik moet enige sanksie wettig en geregverdig wees. Die doel van aanspreeklikheidsmaatreëls is om oortredings te onderdruk en herhaalde onwettige optrede te voorkom.

Voorbeelde

Kom ons oorweeg verskeie situasies van toepassing van belastingsanksies:

1. Verhaling van banke en ander kredietstrukture van inkomste,deur hulle ontvang word, in geval van vertraging in die uitvoering van die betaler se bevel om begrotingsbetalings oor te dra en die gebruik van hierdie fondse as finansiële hulpbronne.
2. Boet vir nie-nakoming van die prosedure vir die oordrag van inkomstebelasting. Die bedrag van die verhaling is tot 10% van die berekende persoonlike inkomstebelasting.

Verantwoordelikheidsmaatreëls word toegepas in die geval van nie-nakoming van die reëls vir die werk met kontant, die uitvoer van kontanttransaksies. Byvoorbeeld, die wet maak voorsiening vir strawwe vir:

1. Doen kontantskikkings met ander instellings, ondernemings, organisasies wat die vasgestelde limiete oorskry.
2. Nie plasing/gedeeltelike plasing van fondse na die kassier nie.
3. Versuim om te voldoen aan die vasgestelde prosedure om gratis geld te hou.
4. Akkumulasie van fondse in kontant wat die gestipuleerde bedrae oorskry.

Boetes word opgelê aan burgers, regspersone (in sommige gevalle, hul takke) en individuele entrepreneurs. Die fondse wat van die betaler/agent verhaal word, moet uit sy rekening oorgeplaas word nadat die gevolglike belastingskuld en opgehoopte boetes afbetaal is. Die volgorde van afskrywing word bepaal deur die Burgerlike Wetboek.

Strafregtelike verrigtinge

Die belastingkode maak nie voorsiening vir gronde vir die onderbreking van die verjaringswet nie, insluitend in die geval van die aanvang van 'n saak vir finansiële misdade. Soos aangedui in artikel 1087 van die Wetboek, vind aanspreeklikheid vir 'n onwettige handeling plaas indien dit nie tekens bevat van 'n handeling wat deur die Strafwet gevestig is nie. Gevolglik, in die geval van die opening van 'n kriminele saak, die gronde vir die toerekening van belastingdaar is geen sanksies vir die onderwerp nie. Indien die ondersoek beëindig word, sal hierdie feit geen effek hê op die verloop van die verjaringswet nie. Hierdie reël is daarop gemik om gevalle van onregmatige vervolging van persone te voorkom. Strafregtelike vervolging vir belastingoortredings moet slegs as 'n laaste uitweg gebruik word. Dit is onaanvaarbaar om verrigtinge te begin om druk op die onderwerp te plaas.

Gevolgtrekking

Soos kenners sê, het die belastingstelsel vandag baie tekortkominge. Eerstens word probleme in die praktyk geskep deur 'n kombinasie van administratiewe en strafregtelike aanspreeklikheid op die gebied van finansies. Hierdie of daardie maatstaf word natuurlik gekies met inagneming van die beskikbare feite. Dit gebeur egter dikwels dat verskillende strawwe op een skuldige persoon toegepas kan word. Dit skep op sy beurt bykomende probleme vir die IFTS. Daarbenewens is belastingverhoudings aanvanklik botsend. Dit is te wyte aan die feit dat die vakke gratis bydraes tot die begroting maak. Baie betalers, selfs die mees wetsgehoorsames, beskou die betaling van belasting as 'n vermorsing van hul eie geld. Nie een van hulle weet presies waarheen hul fondse gaan nie. Natuurlik veroorsaak hierdie situasie ontevredenheid onder mense. As gevolg hiervan, omdat mense nie 'n duidelike begrip het van waar presies die betaalde geld heen gegaan het nie, en geen positiewe veranderinge vir hulself sien nie, hou mense op om aan die vereistes van die wet te voldoen.