St. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie met kommentaar. P. 1, art. 154 Belastingkode van die Russiese Federasie

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

St. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie bepaal die prosedure vir die vestiging van die belastingbasis in die proses om dienste te lewer, goedere te verkoop of werk te verrig. In die norm word spesiale aandag gegee aan verskillende maniere van die vorming daarvan, wat die betaler moet kies in ooreenstemming met die verkoopsvoorwaardes. Oorweeg verder die kenmerke van Art. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie met opmerkings.

Algemene inligting

In paragraaf 1 van Art. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie bepaal dat die belastingbasis in die proses om produkte, werke of dienste te verkoop, tensy anders toegelaat deur hierdie artikel, in die vorm van hul waarde bepaal word. Dit word bereken op grond van die pryse wat ooreenkomstig Art. 105,3. Dit neem aksyns (vir die betrokke kategorie produkte) in ag en sluit nie belasting in nie.

Betaal word

By die oordrag van bedrae aan die betaler (insluitend vooruitbetalings) op grond van toekomstige aflewerings (uitvoering van werk, verskaffing van dienste), word die basis, ooreenkomstig die bepalings van paragraaf 1 van Art. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, word bereken op grond van hierdie betaling, met inagneming van die belasting. Daar is uitsonderings op hierdie reël. Betaling word nie in ag geneem nie, insluitend gedeeltelike betalings wat die proefpersoon ontvang het vir komende afleweringsitems:

1. Nie belasbaar nie.
2. Die duur van die produksiesiklus waarvan meer as ses maande is en wanneer die basis in die loop van verskeping/oordrag van voorwerpe bepaal word volgens die bepalings van paragraaf 13 van Artikel 167 van die Kode.
3. Belasbaar teen 'n koers van 0% kragtens art. 164 bl. 1.

Die basis in die proses van verskeping op grond van die ontvangde betaling (voorskot), wat vroeër by die berekening ingesluit is, word deur die onderwerp bepaal volgens die reëls in par. 1 punt van die eerste norm wat oorweeg word.

P. 2 eetlepels. 154 Belastingkode van die Russiese Federasie

In die proses van verkoop op ruiltransaksies, gratis, wanneer eiendomsreg aan die pandhouer oorgedra word vir nie-nakoming van 'n verpligting, wat deur 'n pand verseker word, sowel as produkte by inbetaling soort, die basis word bepaal as die koste van voorwerpe. Dit word bereken teen pryse vasgestel volgens die reëls soortgelyk aan dié waarvoor in artikel 105.3 voorsiening gemaak word sonder om belasting in te sluit en met inagneming van aksyns (vir die betrokke kategorie produkte). In die geval van implementering met die gebruik van subsidies wat uit begrotingsfondse verskaf word, of voordele verskuldig aan individuele verbruikers, word die basis bepaal in die vorm van die koste van goedere verkoop (dienste gelewer, werk verrig). Dit word bereken teen werklike pryse. Die bedrae subsidies wat uit die begrotings verskaf word in verband met die gebruik deur die subjek van die gereguleerde staatskoste, of voordele as gevolg van sekere kategorieë verbruikers, word nie in ag geneem wanneer die basis bepaal word nie.

Aansporingsbetalings

Verskaf verkoperpremieaan die koper vir die nakoming deur laasgenoemde van sekere voorwaardes van die verskaffingsooreenkoms, verminder nie die koste van verskepte produkte (dienste gelewer, werk verrig) met die ooreenstemmende bedrag nie. Hierdie reël is vasgestel in klousule 2.1 van Art. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Aansporingsbetalings kan onder meer verskaf word vir die aankoop van 'n sekere volume produkte (werke/dienste). 'n Uitsondering op die reël is wanneer die waardevermindering met die bedrag van die premie in die bepalings van die kontrak vasgestel word. Volgens paragraaf 3 van Art. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, in die proses om wesenlike bates te verkoop onderhewig aan verantwoording van hul waarde, met inagneming van die betaalde belasting, word die basis bepaal in die bedrag van die verskil in die prys van die eiendom wat verkoop word (gestig volgens die reëls van artikel 105.3) met belasting en aksyns (vir die ooreenstemmende kategorie produkte) en die oorblywende artikel -ti na herwaardasies.

Verkope van landbouprodukte

Wanneer landbougoedere en produkte van hul verwerking verkoop word, gekoop van entiteite wat nie belastingbetalers is nie, in ooreenstemming met die bepalings van paragraaf 4 van art. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, word die basis gedefinieer as die verskil tussen die prys wat vasgestel is op die wyse soos voorgeskryf deur artikel 105.3, met inagneming van die verpligte betaling aan die begroting, en die koste van die verkryging van voorwerpe. Hierdie reël is van toepassing op transaksies met produkte wat ingesluit is in die lys wat deur die regering goedgekeur is. 'n Uitsondering op paragraaf 4 van Art. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie is aksynsbare goedere. Die basis in die proses van die verkoop van dienste vir die vrystelling van goedere uit gee-en-neem-materiaal (grondstowwe) word gevestig in die vorm van die koste van hul verwerking, verwerking of andertransformasies. Terselfdertyd sluit dit nie belasting in nie en neem die aksynsbelasting (vir die ooreenstemmende produkgroep) in ag. Hierdie reël stel die vyfde paragraaf van Art. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. By die verkoop van motors gekoop van individue wat nie as belastingbetalers optree vir daaropvolgende verkoop nie, word die basis bepaal in die vorm van 'n prysverskil vasgestel volgens die reëls van artikel 105.3 en met inagneming van die verpligte aftrekking op die begroting en die koste van die verkryging voertuie. Hierdie prosedure maak voorsiening vir paragraaf 5.1 van Art. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie.

Spesifisiteit van termyntransaksies

Wanneer voorwerpe verkoop word ingevolge ooreenkomste wat aflewering behels aan die einde van die tydperke daarin gespesifiseer teen 'n gespesifiseerde prys van finansiële instrumente wat nie op die georganiseerde mark gesirkuleer word nie, word die basis bepaal in die vorm van die koste van hierdie voorwerpe waarvoor in die ooreenkoms voorsiening gemaak word. Terselfdertyd moet dit nie minder wees as die bedrag wat bereken word in ooreenstemming met die pryse bereken volgens die reëls van artikel 105.3 nie, effektief op die kalenderdatum wat ooreenstem met die tyd van die berekening, sonder om belasting in te sluit, insluitend aksyns. Hierdie prosedure stel paragraaf 6 van Art. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Dit spesifiseer ook dat wanneer die onderliggende bate verkoop word, Fin. instrumente wat op georganiseerde markte sirkuleer en voorsiening maak vir die lewering daarvan, word die basis vasgestel in die vorm van 'n waarde waarteen dit veronderstel is om verkoop te word onder die voorwaardes van 'n vooruittransaksie wat deur die beurs goedgekeur is. Die berekening word uitgevoer op 'n kalenderdatum wat ooreenstem met die oomblik wat deur artikel 167 bepaal word, sonder belasting ingesluit, met inagneming van aksyns. Wanneer verkoop wordvan die onderliggende bate ingevolge opsiekontrakte wat op die georganiseerde mark sirkuleer en voorsiening maak vir die lewering daarvan, word die basis bereken in die vorm van die waarde waarteen die verkoop ingevolge die bepalings van 'n vooruittransaksie gedoen moet word. Terselfdertyd moet dit nie minder wees as die bedrag bereken volgens die pryse bepaal volgens die reëls van artikel 105.3, wat geldig is op die datum wat saamval met die oomblik van berekening volgens die 167ste norm, sonder om belasting en heffings in te sluit nie. aksynsbelasting in ag neem.

Bykomende bepalings

Wanneer produkte in herbruikbare houers verkoop word, waarvoor pandpryse verskaf word, is hierdie bedrae nie by die basis ingesluit nie. Hierdie reël geld vir gevalle waar die verpakking aan die verkoper terugbesorg moet word. Afhangende van die besonderhede van die verkoop, word die basis bepaal deur die bepalings van artikels 155-162. In paragraaf 10 van Art. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie bepaal dat 'n opwaartse verandering in die koste (uitgesluit verpligte aftrekkings op die begroting) van verskepte produkte, insluitend as gevolg van 'n verhoging in die tarief (prys) of volume (hoeveelheid) van goedere, eiendomsreg, word deur die betaler in ag geneem by die berekening van die basis vir die tydperk, waarin die dokumentasie opgestel is, wat dien as die basis vir die uitreiking van aanpassingsfakture aan teenpartye kragtens paragraaf tien van Artikel 172.

Verduidelikings

In art. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie stel algemene reëls vas waarvolgens die belastingbasis bereken word in die proses om dienste, produkte, werke te verkoop. In ooreenstemming met die eerste paragraaf van die norm word dit gedefinieer as die waarde van voorwerpe, bereken teen pryse vasgestel deurdie reëls van artikel 105.3. Vir 'n beter begrip van die orde moet eerstens na Art. 40 van die Kode. Indien, binne die raamwerk van die stelsel van sivielregtelike regulering van kommersiële aktiwiteite, die beginsel van vryheid van kontraktuele bepalings strek tot die reëls vir die bepaling van pryse, maak die wetgewing voorsiening vir 'n sekere lys van vereistes wat nagekom moet word. Die sleutelkriterium is die voldoening van die waarde van die voorwerp ingevolge die ooreenkoms met die markprys. Volgens die eerste paragraaf van Artikel 40, tensy anders bepaal in die Belastingkode, word die bedrag wat deur die deelnemers aan die transaksie aangedui word, vir die doeleindes van belasting aanvaar. Totdat anders bewys word, word die prys as in lyn met markwaarde beskou. Onder laasgenoemde, in ooreenstemming met Art. 40 (paragraaf 4), word die bedrag wat gevorm word deur die interaksie van vraag en aanbod wanneer identiese of soortgelyke produkte in vergelykbare ekonomiese toestande verkoop word, aanvaar.

Kommoditeitsruilbedrywighede

Transaksies van hierdie aard word in die tweede paragraaf van Art. 154 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Die reëls vir ruiltransaksies word in artikel 567 van die Burgerlike Wetboek omskryf. Paragraaf 1 van hierdie norm bepaal dat, ingevolge die ruilooreenkoms, die deelnemers voorwerpe aan mekaar oordra in ruil vir dié wat aanvaar word. In Art. 567 het ook vasgestel dat die bepalings wat die koop en koop van toepassing is op die ooreenkoms, indien dit nie die wese van die transaksie en die vereistes van hfst. 31 GK. In hierdie geval word elke deelnemer beskou as die verkoper van die voorwerp, wat hy verplig is om oor te dra, en terselfdertyd die ontvanger van die produk, wat hy in ruil moet aanvaar.

Gratisimplementering

Volgens artikel 39 van die Belastingkode behels transaksies met goedere, dienste, werke die oordrag van eiendomsreg op 'n terugbetaalbare basis. Die eerste paragraaf van hierdie reël bevat egter 'n voorbehoud. In ooreenstemming daarmee word die oordrag van eienaarskap van voorwerpe op 'n gratis basis slegs as 'n verkoop erken in gevalle wat deur die wet bepaal word. Artikel 146 is een van die spesiale reëls wat so 'n situasie beheer. In subparagraaf een van paragraaf 1 van die norm word vasgestel dat die oordrag van eiendomsreg gratis as 'n verkoop beskou word. Volgens die reëls van die Burgerlike Wetboek moet transaksies van hierdie tipe deur 'n skenkingsooreenkoms geformaliseer word.

Verkoop van kollaterale

Algemene reëls vir die uitvoering van die bepalings van die transaksie in hierdie geval word voorsien in artikel 334 van die Burgerlike Wetboek. Volgens die norm het 'n skuldeiser kragtens 'n verpligting wat deur 'n pand verseker is, die reg om, indien die skuldenaar versuim om dit na te kom, genoegdoening te ontvang van die waarde van die voorwerp wat aan hom oorgedra is. Terselfdertyd is hierdie moontlikheid voorkeur in verhouding tot ander entiteite wat vereistes vir hierdie persoon stel, maar volg op die vrystellings waarvoor die wet voorsiening maak. Volgens artikel 336 (klousule 1) van die Burgerlike Wetboek kan enige eiendom as 'n pand optree. Dit sluit onder meer eiendomsreg in. Die uitsonderings is wesenlike bates wat uit sirkulasie onttrek is, eise wat verband hou met die identiteit van die skuldeiser (alimentasie, vergoeding vir skade aan gesondheid, ens.), asook ander regte, waarvan die oordrag nie deur die norme toegelaat word nie. Die skuldenaar kan self as pandhouer optreeof 'n derde party. Terselfdertyd kan hy sowel die eiendomsreg as ekonomiese bestuur hê. Volgens die bepalings van Art. 8 (klousule 2) van die Federale Wet "Op Rekeningkunde", moet wesenlike bates wat met 'n pand beswaar is totdat dit gehef word om die verpligting te delg, in die balansstaat van die pandhouer gereflekteer word.

Kolaterale

Hy word genoem in Art. 337 GK. Volgens die norm, tensy anders in die kontrak bepaal, verseker die pand die eis in die mate wat daar was ten tyde van voldoening. Dit sluit veral in: 'n boete, rente, vergoeding vir verliese gely as gevolg van vertraging, asook die koste van die houer van die saak vir die onderhoud daarvan en die koste van, in werklikheid, die verhaling. Die eiendom betaal dus die hele verpligting en bykomende koste van die skuldeiser terug. 'n Eis wat deur eiendom verseker word, mag nie verband hou met die verkryging daarvan deur die pandhouer nie. Dit is te wyte aan die feit dat die waarde van wesenlike bates gewoonlik nie saamval met die grootte van die verpligting nie. Hieruit volg dat die oordrag van die pandsaak na die eiendomsreg van die houer daarvan die bestaan van een of ander finansiële resultaat veronderstel. Dit manifesteer hom as die verskil tussen die sigwaarde van die skuld wat deur die verkoop van eiendom terugbetaal word en die verkrygingskoste sonder belasting of die koste van wesenlike bates. BTW, wat onderhewig is aan aftrekking in die transaksie, sal dus die resultaat van die verkoop van kollaterale verminder, wat in die boekhouding van die krediteur op die rekening weerspieël word. 91.

Belangrike oomblik

Artikel 339 van die Burgerlike Wetboek bepaal die vereiste dat indie pandooreenkoms moet die onderwerp van die kontrak en die aanslag daarvan spesifiseer, die essensie, termyn en bedrag van die verpligting wat nagekom moet word, wat deur die oorgedra eiendom verseker word. Daarbenewens moet die dokument inligting bevat oor die subjek wat die houer van wesenlike bates is. Die pandooreenkoms word uitsluitlik skriftelik gesluit.