Korporatiewe inkomstebelasting, belastingkoers: tipes en grootte

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Inkomstebelasting is verpligtend vir alle regsentiteite wat op die algemene belastingstelsel is. Dit word bereken deur die wins van alle aktiwiteite van die maatskappy op te som en met die huidige koers te vermenigvuldig.

Regsbasis

Die prosedure vir die berekening en betaling van korporatiewe inkomstebelasting, die belastingkoers vir ondernemings van alle vorme van eienaarskap word in Hfst. 25 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Streekswette reguleer die proses van toepassing van belastingvoordele. Prokureurs en rekenmeesters gebruik ook in hul werk die verduidelikings van die Ministerie van Finansies en die Federale Belastingdiens met betrekking tot sekere paragrawe van regulasies.

Onderwerpe en voorwerpe

Die belastingbetalers is:

• Russiese organisasies wat by die dobbelbesigheid betrokke is, sowel as dié wat nie die vereenvoudigde belastingstelsel, UTII, ESHN, gebruik nie.
• Buitelandse organisasies wat inkomste op die grondgebied van die Russiese Federasie ontvang.
• Lede van die gekonsolideerde groep.

Ondernemings wat UTII, STS, ESHN betaal, is vrygestel van belasting. As die volume van hul jaarlikse verkopedie statutêre perke oorskry, moet ondernemings korporatiewe inkomstebelasting betaal, waarvan die koers die statutêre perke oorskry. Ook onder uitsonderings in 2017 is organisasies wat betrokke is by die voorbereiding en hou van FIFA 2018 in die Russiese Federasie.

Die basis vir die berekening is die wins van die organisasie. In Art. 247 van die Belastingkode van die Russiese Federasie sê dat wins:

• vir binnelandse organisasies en verteenwoordigende kantore van buitelandse maatskappye - dit is die bedrag van inkomste ontvang deur die onderneming (sy verteenwoordigende kantoor), verminder met die koste wat aangegaan is;
• die bedrag van die totale wins wat vir hierdie deelnemer bereken is;
• vir ander buitelandse organisasies - dit is die bedrag van fondse wat erken word as inkomste kragtens Art. 309 NK.

Inkomste en uitgawes

Inkomste is die ekonomiese voordeel uit die aktiwiteite van die organisasie, uitgedruk in natura of in kontant. Dit is die som van alle kwitansies van die organisasie, uitgesluit uitgawes en belasting wat aan kopers voorgelê word (byvoorbeeld BTW). Hulle word bepaal deur die data van primêre dokumente. Kwitansies word verdeel in verkoopsinkomste en niebedryfsinkomste.

Wanneer die korporatiewe inkomstebelasting bereken word, neem die belastingkoers nie kwitansies in ag nie:

• van geskenkte eiendom;
• as kollateraal;
• bydraes tot kapitaal;
• bates ontvang kragtens leningsooreenkomste;
• eiendom ontvang deur geteikende befondsing.

Kostes is redelik en geregverdiggedokumenteerde koste aangegaan deur die belastingbetaler, mits dit gebruik is om inkomste te genereer. Wanneer die korporatiewe inkomstebelasting bereken word, sluit die belastingkoers, die uitgawes nie die bedrag van boetes, sanksies, boetes, dividende, betalings vir oortollige vrystelling van stowwe, uitgawes vir vrywillige versekering, materiële bystand, pensioenaanvullings, ens in nie. lys van bedrae wat uitgesluit is van uitgawes, aangebied in Art. 270 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Genormaliseerde uitgawes kan nie heeltemal afgeskryf word nie, maar gedeeltelik. Sedert 2017 kan die bedrae wat bestee is aan die beoordeling van die vlak van kwalifikasies van werknemers ook aan uitgawes toegeskryf word. Daar is egter een belangrike voorwaarde: die werknemer moet sy toestemming tot die beoordeling van die vlak van kwalifikasie skriftelik bevestig.

Verslagtydperke

Die korporatiewe inkomstebelastingkoers is vasgestel op 'n vaste koers. Verslae oor die aanloop van die bedrag van die fooi moet vir 6, 9 en 12 maande ingedien word. Vooruitbetalings moet op 'n maandelikse basis na die begroting oorgeplaas word. Sedert 2016 is die gemiddelde kwartaallikse bedrag van inkomste uit verkope verhoog tot 15 miljoen roebels.

Belastingbasis

Hoe word korporatiewe inkomstebelasting bereken? Die belastingkoers word vermenigvuldig met die verskil tussen ontvangste en uitgawes. As die bedrag van ontvangste minder is as die bedrag van uitgawes, dan is die basis gelyk aan nul. Wins word vanaf die begin van die kalenderjaar op 'n toevallingsgrondslag bepaal. Aangesien die wetgewing sekere tipes korporatiewe inkomstebelastingkoerse voorskryf, moet inkomste afsonderlik vir elkeaktiwiteit.

Die belastingkode spesifiseer die kenmerke van die bepaling van inkomste en uitgawes vir verskillende kategorieë betalers: banke (Art. 290-292), versekeringsmaatskappye (Art. 293), nie-staats-PF (Art. 295), mikrofinansiering organisasies (Art. 297), professionele deelnemers van die RZB (Artikel 299), transaksies met die Sentrale Bank (Artikel 280), dringende finansiële transaksies (Artikel 305), skoonmaakorganisasies (Artikel 299). Dobbelbesigheidsorganisasies hou aparte rekords van inkomste en uitgawes. Slegs ekonomies geregverdigde uitgawes wat gedokumenteer is, word in ag geneem.

Wat is die korporatiewe inkomstebelastingkoers?

Die bedrag van die betaalde fooi word na die federale en plaaslike begrotings oorgeplaas. Sedert 2017 was daar veranderinge in die verspreiding van rente. Die basiese korporatiewe inkomstebelastingkoers het nie verander nie en is 20%. Voorheen het 2% van die bedrag wat betaal is, na die federale begroting gegaan, en 18% het in die plaaslike gebly.’n Nuwe skema is van 2017 tot 2020 ingestel. Die bedrag van belasting bereken teen 'n koers van 3% sal oorgedra word na die federale begroting, en 17% na die begroting van die samestellende entiteite van die Russiese Federasie. Streeksowerhede kan die fooikoers vir sekere kategorieë betalers verlaag. In 2017-2020 kan dit nie minder as 12,5% wees nie.

Uitsonderings

Vir sekere soorte inkomste is die korporatiewe inkomstebelastingkoers:

• Inkomste van buitelandse maatskappye uit die gebruik, verhuring van houers, mobiele voertuie, internasionale vervoer - 10%.
• Die koers van inkomstebelasting van 'n buitelandse organisasie deurverteenwoordiging wat nie met aktiwiteite in die Russiese Federasie verband hou nie, is 20%.
• Dividende van Russiese organisasies - 13%. Die volle bedrag van belasting bly in die plaaslike begroting. Dividende wat deur buitelandse maatskappye ontvang word, word teen 'n koers van 15% belas. Dit sluit ook rente-inkomste op staatseffekte in.
• Kwitansies van Russiese sentrale banke, wat op depo-rekeninge in ag geneem word - 30%.
• Bank van Rusland wins - 0%.
• Wins van landbouprodusente - 0%.
• Wins van organisasies wat betrokke is by mediese, opvoedkundige aktiwiteite - 0%.
• Inkomste uit die operasie wat verband hou met die verkoop van 'n aandeel van die gemagtigde kapitaal - 0%.
• Ontvangste van werke wat in die innoverende ekonomiese sone, toeriste- en ontspanningsone uitgevoer is, onderhewig aan afsonderlike boekhouding van inkomste en koste - 0%.
• Inkomste van 'n streeksbeleggingsprojek, mits dit nie 90% van alle ontvangste oorskry nie - 0%.

Reporting

Aan die einde van elke belastingtydperk moet die organisasie 'n verklaring by die Federale Belastingdiens indien. Die vorm van die verslag en die reëls vir die voorbereiding daarvan word goedgekeur deur die Bevel van die Federale Belastingdiens N MMV-7-3 / 600. Die verklaring word aan die inspeksie by die ligging van die onderneming of sy afdeling voorgelê. Die verslag word op papier ingedien. Die grootste belastingbetalers, sowel as organisasies waarin die gemiddelde aantal werknemers vir die vorige jaar meer as 100 mense was, kan 'n elektroniese verklaring indien.

2017 belastingveranderings

Die bedrag van toelaag vir twyfelagtige skulde moet minder as 10% van inkomste vir die vorige of verslagdoeningstydperk wees. 'n twyfelagtige skuld is 'n skuld wat die bedrag van 'n teenaanspreeklikheid oorskry. As 'n organisasie debiteure en krediteure aan een teenparty het, kan slegs die bedrag wat die rekeninge betaalbaar oorskry, vir twyfelagtige skuld afgeskryf word.

Verliesoordrag is beperk. Vanaf 2017-01-01 tot 2020-12-31 kan verliese van vorige tydperke nie met meer as 50% verminder word nie. Hierdie verandering beïnvloed nie die basis waarop belastingkrediete van toepassing is nie. Die veranderinge hou verband met verliese aangegaan na 2007-01-01.

Vanaf 2017 is die beperking op die oordrag van bedrae van verliese wat na 2007-01-01 aangegaan is opgehef. Die oordrag kan nou vir alle daaropvolgende jare uitgevoer word. Veranderinge wat verband hou met die aanpassing van die bedrae van belasting wat na die staat en plaaslike begrotings oorgedra word, moet in die verklaring en betalings weerspieël word. Hierdie dokumente moet duidelik weerspieël watter bedrae teen 'n koers van 3% betaal word, en watter - teen 'n koers van 17%.

Daar is meer redes om skuld as gekonsolideer te erken. Daar is byvoorbeeld twee interafhanklike buitelandse organisasies (een van die organisasies is die stigter van die tweede). Voor een van hulle het die Russiese onderneming 'n skuldverpligting gehad. In hierdie geval word die skuld as gekonsolideer erken. En dit maak nie saak watter deel van die kapitaal die buitelandse krediteurmaatskappy besit nie. Nou gekonsolideerde skuldbepaal deur die grootte van alle belastingpligtiges.

As die kapitalisasieverhouding gedurende die verslagdoeningstydperk verander het, kan die vraag oor die aanpassing van die belastingbasis ontstaan. Vanaf 2017 hoef beheerde skulduitgawes nie herbereken te word nie. Soos vroeër genoem, kan die bedrag van uitgawes die koste insluit wat aangegaan is om die vlak van kwalifikasies van werknemers te bepaal. Om sulke hersiening aan te moedig, sal bepalings ontwikkel word om rekening te hou met die koste van waardasies. Die maatskappy sal die koste in ag kan neem indien die assessering op grond van 'n diensooreenkoms uitgevoer is, en 'n dienskontrak met die vak gesluit is.

Het die prosedure vir die berekening van boetes op belasting verander, en die bedrag van boetes het toegeneem. Die veranderinge is van toepassing op vertragings wat na 2017-01-10 voorkom. As jy die belastingbetalingssperdatum met meer as 30 dae uitstel, sal die rentebedrag volgens die volgende algoritme bereken moet word:

• 1/300 van die Sentrale Bankkoers, geldig van 1 tot 30 dae van vertraging;
• 1/150 van die Sentrale Bank-koers effektief vanaf 31 dae agterstallig.

In die geval van terugbetaling van alle agterstallige skuld voor 2017-01-10, maak die aantal dae van vertraging nie saak nie.