Regsraamwerk vir ouditering: definisie, reëls en prosedures vir ouditering

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Enige besigheidsentiteit van die markekonomie voer sy aktiwiteite uit met die uitsluitlike doel om wins te maak uit kommoditeit-geldverhoudings. Om hierdie doel te bereik, word finansiële aktiwiteite uitgevoer. Die resultate van hierdie aktiwiteit, die finansiële prestasie van die onderneming is onderhewig aan sistematisering en ontleding deur onafhanklike oudits.’n Ontleding van finansiële state deur’n derdeparty-organisasie, en nie deur die eienaar van die onderneming nie, laat jou toe om die doeltreffendheid van ekonomiese aktiwiteit objektief te evalueer, swakhede te identifiseer en verborge reserwes te identifiseer om die finansiële welstand van die maatskappy te verhoog. Dit is die doelwitte wat deur die oudit nagestreef word, gebaseer op die wetlike grondslae van ouditering.

Toe ouditeure verskyn

Met die koms van finansiële verhoudings en geldbesparing in mense se lewens, was daar ook 'n behoefte aan beheergebeure. In antieke Rome, antieke Egipte en China is spesiale beheerders by die howe aangehou, wat die streng nakoming van inkomste- en uitgawetransaksies met die staatskas gemonitor het. Aanvanklik is die funksies van beheerders deur hooggeplaaste amptenare verrig, en die regsgrondslag vir ouditaktiwiteite het destyds bestaan uit 'n direkte opdrag van die heerser. Die woord "oudit" kom van die Engelse oudio - om te luister, aangesien die eerste inspekteurs hul beheerfunksie gegrond het op die luister na die verslae van hofskriba en tesourie-tellers.

Die opkoms van oudit in sy moderne sin word aan Engeland toegeskryf. In die 9de eeu in hierdie land het 'n kaste van ouditeure uit die klas van rekenmeesters ontstaan, wat die korrektheid en korrektheid van die invul van rekeninge nagaan en alle ekonomiese aktiwiteite in die algemeen uitvoer.

Ouditontwikkeling

Met die opening van die Amerikaanse vasteland het die algehele ekonomiese potensiaal toegeneem, handel het toegeneem en finansiële vloei het toegeneem. Daar was 'n behoefte aan 'n groot aantal finansieel geletterde spesialiste. Die ontwikkeling van die wêreldekonomie het gelei tot die behoefte om ouditaktiwiteite te standaardiseer, om sy take en funksies te definieer. In 1854 is die Unie van Rekenmeesters in Edinburgh gestig, wat professionele rekenmeesters en ouditeure bymekaar gebring het. Die wetlike raamwerk vir die implementering van ouditaktiwiteite het verpligtend geword vir gebruik in die aktiwiteite van onafhanklike ouditeure.

Met die verskyning op die mark van korporasies wat verskeie ekonomiese entiteite verenig het, het dit nodig geword om 'n gekonsolideerdeverslagdoening. Gevolglik het die belangrikheid daarvan om die werklikheid en die korrektheid van die samestelling daarvan te kontroleer ook toegeneem.

Die ontwikkeling van ouditering in die VK en die Verenigde State was te wyte aan die behoefte om die finansiële toestand van die korporasie, die doeltreffendheid en korrektheid van sy aktiwiteite in die belang van sake-eienaars te assesseer.

Begin van oudit in Rusland

In Rusland was daar vir 'n lang tyd geen ondernemings van die organisatoriese en regsvorm nie, met die veronderstelling dat verskeie deelnemers-aandeelhouers teenwoordig was. Handelaars het hul aktiwiteite onafhanklik uitgevoer, sonder om hul entrepreneuriese en rekeningkundige vermoëns te bevraagteken. Inkomstebeheer is deur die staat uitgevoer met die doel om belasting te hef.

Voor die bewind van Peter die Grote in Rusland was daar geen voorvereistes vir die ontwikkeling van ouditaktiwiteite deur onafhanklike waarnemers nie. Streng beheer oor die korrektheid van die uitgawes van die tesourie was uitsluitlik 'n funksie van die staat. Slegs vertroude staatsamptenare kon rekeninge en skikkings van sake-entiteite ken en nagaan.

Onder Peter die Grote is die funksies van ouditeure hoofsaaklik deur militêre personeel verrig en het bestaan uit die monitering van die doelgerigte gebruik van openbare geld wat vir die instandhouding van die weermag toegeken is.

Die verskyning van die eerste ouditeure in Rusland het eers ná 1985 moontlik geword in die proses van oorgang van die ekonomie van 'n bevelvorm na 'n markvorm.

Voorvereistes vir die verskyning van ouditeure in Rusland

Gedurende die tydperk van perestroika in die ekonomie van ons land, het die aantal ekonomiese entiteite van verskillende vorme van eienaarskap vinnig gegroei. Gebruik te maakdie ineenstorting van die staatsbeheerstelsel het gewetenlose sakemanne hul eie verslae voorberei, verpligte bydraes gemaak en belasting betaal, wat die ware volume winste verberg het. Vir die staat was daar 'n dringende behoefte aan 'n beherende funksie, waarmee die belastingdienste nie meer op hul eie kon klaarkom nie.

Teen 1993 het die owerhede pogings aangewend om wetgewende handelinge uit te reik wat die wetlike grondslag vir ouditering in die Russiese Federasie sou lê. Die eerste ouditfirmas het nie net ten doel gehad om die betroubaarheid van die maatskappy se finansiële state te verifieer nie, maar ook om advies te gee oor die optimalisering van besigheidsaktiwiteite. Toe is die Voorlopige Reëls aanvaar, waarin die wetlike raamwerk vir ouditaktiwiteite op die wetgewende vlak gedefinieer word. Vir die eerste keer in Rusland is die doelwitte van onafhanklike inspeksies, die voorwerp van ontleding en die onderwerp wat dit uitvoer goedgekeur.

Die stelsel van wetgewende regulering van die aktiwiteite van ouditeure

Konvensioneel kan die wetgewende handelinge wat die wetlike grondslag vir ouditaktiwiteite in die Russiese Federasie gelê het, in vyf hoofstappe verdeel word:

1. Federale Wet No. 307-FZ "On Auditing", aangeneem in 2008. Hierdie wet gee 'n duidelike definisie van die fundamentele beginsels van die oudit, die doelwitte van sy optrede, stel die vereistes en beheer oor die werk van ouditeure vas. Die regulatoriese dokument beskryf ook breedweg en volledig die wetlike raamwerk vir ouditaktiwiteite in die Russiese Federasie
2. Federale vlak Reëls (standaarde) van ouditaktiwiteit. Hulle is goedgekeurRegering van die land in 2002. Hulle het die grondslae van die wetlike regulering van ouditaktiwiteite gekonsolideer in die vorm van 'n stel van 23 spesifieke tematiese dokumente. Elkeen van die standaarde openbaar 'n spesifieke konsep of rigting van oudit op staatsvlak. Hierdie groep sluit verskeie wetgewende handelinge van federale ministeries in.
3. Standade van ouditaktiwiteit, wat ingestel is deur 'n kommissie wat spesiaal onder die president van Rusland geskep is. Sestien sulke standaarde is gepubliseer. Almal van hulle is uitgereik voor die inwerkingtreding van die Wet op Oudit en was bedoel om ouditprosedures te standaardiseer, die wetlike basis vir ouditaktiwiteite kortliks te definieer, maar die nuanses van die funksionering van ouditeure te openbaar soos dit ontstaan.
4. Metodologiese aanbevelings. Hierdie groep dokumente wat by die wetlike raamwerk vir ouditering in Rusland ingesluit is, bestaan uit instruksies, regulasies en prosedures wat adviserende van aard is. Sulke metodologiese aanbevelings, byvoorbeeld die Erekode vir Ouditeure, word uitgereik deur openbare verenigings – die Kamer van Ouditeure, die Kommissie onder die Ministerie van Finansies.
5. Plaaslike regulering. In enige ouditfirma word die wetlike basis vir ouditaktiwiteite gedefinieer deur 'n dokument wat slegs in hierdie organisasie geldig is. Dit kan hul eie ontwikkelde aanbevelings wees vir die uitvoer van 'n oudit by 'n spesifieke onderneming of interne reëls vir die opstel van 'n ouditplan.

Lisensiëringsaktiwiteite

Die wet wat die lisensiëring van sekere soorte aktiwiteite reguleer, bepaal dat virdie maatskappy het toestemming nodig om inspeksies uit te voer.

'n Lisensie vir ouditorganisasies word vir 'n tydperk van vyf jaar deur die Ministerie van Finansies uitgereik. Hierdie tydperk kan soveel keer verleng word as wat nodig is, en die lisensie kan ook teruggetrek word.

Verpligte oudit

Oudit is, eerstens, verifikasie van die betroubaarheid van die finansiële verslag van 'n ekonomiese entiteit. Ten einde die aktiwiteite van entiteite te beheer wat 'n beduidende impak op ekonomiese prosesse het, maak die Wet voorsiening vir 'n verpligte oudit van die finansiële resultaat.

Vir 'n statutêre oudit word die nodige kriteria, sowel as die wetlike basis vir die implementering van ouditaktiwiteite, omskryf in Artikel 5 van die Federale Wet No. 307. 'n Statutêre oudit word uitgevoer wanneer:

• die bestuursvorm van die onderneming maak voorsiening vir die teenwoordigheid van aandele en deelnemers;
• ekonomiese entiteit se sekuriteite word gekwoteer;
• die maatskappy is 'n versekeringsmaatskappy, 'n verteenwoordiger van die aandelemark, enige fonds (aandeel of belegging), is besig met krediet- of verrekeningsaktiwiteite;
• 'n ekonomiese entiteit het meer as 60 miljoen roebels se bates of het meer as 400 miljoen se verkoopsinkomste vir die jaar ontvang;
• korporasie of groep maatskappye stel gekonsolideerde (opsommende) finansiële state op.

In hierdie gevalle is die aktiwiteit van 'n deelnemer in kommoditeit-geldverhoudings elke jaar onderhewig aan verpligte verifikasie, en 'n ouditverslag word gevorm op grond van die resultate daarvan.

Wat is 'n gevolgtrekking

Regsbasisse van ouditeuraktiwiteit veronderstel die opstel van die gevolgtrekking oor betroubaarheid van die data wat voortspruit uit resultate van die aktiwiteit wat deur die gekontroleerde subjek uitgevoer word, na kontrole deur die onafhanklike ouditeur. Hierdie dokument is onderhewig aan sekere wetlike vereistes. Die ouditeur se verslag is bedoel vir die organisasie wat geoudit is. Die geadresseerde, sy hoofregistrasiedata, asook die naam van die gevolgtrekking, moet daarin aangedui word.

Ook in die dokument aangedui:

• naam van die kontrolerende maatskappy;
• volume en tydperk van geouditeerde verslagdoening;
• lys van werk wat gedurende die oudittydperk uitgevoer is;
• gevolgtrekking oor die betroubaarheid van finansiële dokumente;
• kyk datum en resultaat.

Verifikasie moet onafhanklik wees

Ouditering word op 'n kontraktuele basis uitgevoer. Sulke aktiwiteit behels om wins te maak. Terselfdertyd moet die verifikasie objektief wees, en die gevolgtrekking moet betroubaar en geregverdig wees.

Om enige invloed op die mening van 'n onafhanklike deskundige te voorkom, beperk die wet die vermoë van 'n oudit om uitgevoer te word deur persone wat ekonomiese of familiebande het met verteenwoordigers van die geouditeerde entiteit wat verantwoordelik is vir die voorbereiding van die finansiële verslag.

Vergoeding vir die inspeksie, sowel as vir die verwante dienste wat gelewer word, word ingevolge die diensooreenkoms betaal. Betaling vir die aktiwiteite van 'n onafhanklike deskundige kan nie afhang van die gevolgtrekkings wat hy oor die finansiële ontvang het nieverslagdoening van die geouditeerde onderneming.

Ouditeurgeheim

Enige inligting wat aan die ouditeur bekend geword het in verband met die oudit, en die dokumente wat as gevolg daarvan gegenereer is, is nie onderhewig aan openbaarmaking nie. Die ouditeur se gevolgtrekkings is uitsluitlik bedoel vir die eienaar van die onderneming en kan nie aan 'n ander persoon oorgedra word nie.

Uitsonderings is:

1. As die verifikasiekliënt instem tot die publikasie van inligting oor hom.
2. Die feit van 'n ooreenkoms om 'n oudit uit te voer, word geopenbaar.
3. Die koste van die inspeksie word in die openbaar aangekondig.

Om die geheimhouding van die oudit te handhaaf, teken alle verifieerders vertroulikheid aan.

Wie kan word

Elke funksionerende ouditeur kan werk met 'n kwalifikasiesertifikaat wat ooreenkomstig die wet uitgereik is. Dit word uitgereik deur 'n selfregulerende ouditorganisasie onderworpe aan sekere voorwaardes:

1. Suksesvol die kwalifiserende eksamen geslaag.
2. Minstens drie jaar ondervinding in rekeningkunde of ouditkunde, insluitend die laaste twee jaar in 'n ouditfirma.

Die ontvangde sertifikaat het geen geldigheidstydperk nie, en die een wat dit ontvang het, is verplig om jaarliks volgens die vasgestelde program te studeer om sy kwalifikasies te handhaaf.

Beheer van die aktiwiteite van ouditorganisasies

Selfregulerende ouditorganisasies hou toesig oor die aktiwiteite van hul lidorganisasies en onafhanklike ouditeure. Die funksie van staatsbeheer oor die aktiwiteite van firmas wat inspeksies uitvoer, word uitgevoer deurMinisterie van Finansies. Dit monitor die nakoming deur deelnemers aan oudits met die norme van die huidige wetgewing.