N Belastingoudit is Definisie, prosedure, tipes, vereistes, terme en reëls vir die uitvoering

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Die aantal vorme van belastingbeheer, wat in Artikel 82 van die Belastingkode gelys word, sluit hoofsaaklik belastingoudits in. Dit is prosedurele handelinge van die belastingstruktuur wat verband hou met beheer oor die korrektheid van die berekening, volledigheid en tydigheid van die oordrag (betaling) van belasting en fooie. In ons artikel sal ons praat oor die tipes, vereistes, tydsberekening en reëls vir die uitvoer van sulke kontroles.

Kenmerke van belastingoudits. Wetgewende aspek

Dit is opmerklik dat hulle geïmplementeer word deur die feitelike inligting wat verkry is as gevolg van belastingbeheer te vergelyk met inligting van belastingopgawes wat aan die belastingowerhede ingedien is. Die reg om sulke oudits uit te voer word verleen deur die belastingowerheid (artikel 31 van die Belastingkode van die Russiese Federasie). Dit word gereguleer deur 14 getiteld "Belastingbeheer".

Toe die belastingkode relevant geword het,die belastingowerhede het nie hul reg verloor om nie-belasting (ander) oudits uit te voer nie. Dus, op die oomblik, volgens die Wet van die Russiese Federasie van 18 Junie 1993 N 5215-1 "Oor die gebruik van kasregisters in die implementering van kontantskikkings met die bevolking," voer belastingowerhede tjeks uit wat verband hou met die gebruik van kasregisters. Daarbenewens, in ooreenstemming met die Federale Wet van 22 November 1995 N171-FZ "Op staatsregulering van die produksie en sirkulasie van etielalkohol, alkoholbevattende en alkoholiese produkte", is die verifikasie van die produksie en daaropvolgende sirkulasie van 'n alkoholiese produk. relevant. Daar kan enige aantal sulke voorbeelde wees.

Klassifikasie

Die omvang van die bevoegdhede van belastingstrukture, sowel as beperkings wat verband hou met die uitvoering van sekere prosedurele aksies (toegang tot die perseel of gebied, inspeksie, aanvraag vir dokumentasie, beslaglegging op voorwerpe en papiere, inventaris, ondersoek, ens.), hang direk af van die tipe deurlopende tjeks. Kom ons kyk na watter belastingoudits van belasting en fooie deur die betrokke strukture uitgevoer kan word. Dit is die moeite werd om in gedagte te hou dat hulle volgens verskeie basisse geklassifiseer kan word.

lessenaar- en veldinspeksies

Volgens die hoeveelheid dokumente wat nagegaan word en die plek, word dit in kamera en veld geklassifiseer. 'n Interne belastingoudit is 'n oudit van belastingopgawes en ander dokumentasie wat deur 'n belastingbetaler ingedien word en dien as basis vir die berekening en daaropvolgende betaling van belasting. Daarbenewens, in hierdieIn hierdie geval praat ons daarvan om ander papiere wat aan die belastingowerheid beskikbaar is, na te gaan. As 'n reël hou dit verband met die aktiwiteite van die belastingbetaler, wat by die plek en registrasie van die belastingowerheid uitgevoer word.

Vandag is lessenaaroudits 'n belangrike faktor in terme van die aanvulling van die staatsbegroting. Foute wat tydens belastingoudits gevind word direk in die regverdiging van voordele en in belastingverklarings gee 'n aansienlike toename in betalings aan die begroting. 'n Lessenaaroudit word uitgevoer deur amptenare van die belastingstruktuur wat ooreenkomstig hul amptelike pligte gemagtig is sonder om 'n spesiale amptelike besluit van die bestuur van die belastingstruktuur voor te lê binne drie maande vanaf die datum van indiening van die belastingopgawe en dokumentasie wat dien as die basis vir die berekening en daaropvolgende betaling van 'n bepaalde belasting deur die belastingpligtige tensy ander bepalings deur die betrokke wetgewing verskaf word. Die doel van 'n lessenaarbelastingoudit deur TIN is om nakoming deur belastingbetalers aan wetgewende en ander regulatoriese regshandelinge rakende belastings en fooie te monitor, om oortredings in hierdie gebied te identifiseer en te voorkom, om bedrae van onderbetaalde of glad nie betaalde belasting te verhaal, om te begin, indien daar gronde is vir 'n prosedure vir die invordering van sanksies in 'n sekere volgorde, asook die voorbereiding van die nodige inligting om die bevoegde en rasionele seleksie van belastingbetalers te verseker (dit is nodig vir die implementering van ter plaatse inspeksies).

Dit is raadsaam om 'n belastingoudit op die terrein te oorweeg as'n stel aksies wat verband hou met die verifikasie van die primêre rekeningkundige en ander rekeningkundige dokumentasie van die belastingbetaler, rekeningkundige registers, belastingverklarings en finansiële state, besigheids- en ander kontrakte, handelinge met betrekking tot die nakoming van kontraktuele verpligtinge, interne bestellings, bestellings, protokolle, ander dokumente. So 'n belastingoudit is 'n ondersoek van verskeie items wat die belastingbetaler gebruik om inkomste te onttrek. Daarbenewens kan dit verband hou met die instandhouding van voorwerpe van belasting van pakhuis, produksie, handel en ander gebiede en persele. 'n Interne oudit is 'n oudit oor die implementering van 'n inventaris van 'n eiendomskompleks wat deur 'n belastingbetaler besit word. Dit is raadsaam om hier ander aksies van belastingstrukture of individuele amptenare in te sluit wat uitgevoer word by die ligging van die belastingbetaler (ligging van die voorwerp, plek van aktiwiteit van die belastingbetaler), sowel as op ander plekke waar daar geen belastingstruktuur is nie..

Die belangrikste aspekte van 'n inspeksie ter plaatse

Veldbelastingoudit is 'n kategorie wat spesiale aandag verg. Dit is opmerklik dat die genoemde term ingestel is in die gebruik van beheerwerk deur die Belastingkode van die Russiese Federasie. Voorheen is inspeksies wat uitgevoer is onderhewig aan 'n besoek aan die belastingbetaler, dokumentêr genoem. Nietemin is die verskil tussen hierdie begrippe ("dokumentêr" en "uitgang") geensins terminologies nie. Daar is 'n baie algemene siening datdokumentêre en veldbelastingoudits is nie dieselfde ding nie.’n Oudit ter plaatse is dus’n geleentheid wat gewoonlik by die belastingbetaler se perseel uitgevoer word. Dit is raadsaam om 'n dokumentêre oudit te verstaan wat primêre rekeningkundige dokumente dek, sowel as belastingbetalersrekeningkundige registers. Dit is belangrik om daarop te let dat nie 'n enkele wetgewende handeling die plek van implementering van so 'n tjek spesifiseer nie.

Sleuteldeelnemers in die veldoudit van die belastingowerhede: die geouditeerde maatskappy of individuele entrepreneur, sowel as die belastingowerheid of relevante amptenare. Daar moet kennis geneem word dat die optrede van ander persone, byvoorbeeld vertalers of kundiges, ook met hierdie tjek geassosieer kan word. Dit kan egter gewoonlik gekondisioneer word op die inisiatief van die belastingstruktuur.

Bepalings en reëls

Gedurende die tydperk van die belastingoudit, op een of ander manier, moet 'n sekere doelwit bereik word. In die geval van 'n oudit ter plaatse, soos in 'n lessenaaroudit, praat ons van die implementering van beheer oor die geletterdheid van die berekening, die tydigheid en volledigheid van die betaling van belasting en fooie aan die staatsbegroting, volle nakoming van huidige wetgewing, die invordering van boetes en agterstallige belasting, en die vervolging van diegene wat verantwoordelik is vir die pleeg van oortredings belastingplan, die voorkoming van sulke oortredings. Die doelwitte wat aangebied word, word egter deur ander, spesifieke maniere vir veldbyeenkomste bereik. Byvoorbeeld, die beslaglegging op dokumente en items binne die perke van belastingbeheer kanword eksklusief tydens 'n buiteluggeleentheid gerealiseer.

Die termyn van die belastingoudit in hierdie geval is drie jaar van aktiwiteit van die belastingbetaler, wat onmiddellik die jaar van die oudit voorafgaan. Daar moet kennis geneem word dat die belastingstruktuur nie die reg het om twee of meer buiteluggeleenthede binne een jaar te hou vir dieselfde belastingbetalings vir dieselfde tydperk nie. Die termyn vir so 'n oudit is nie meer as 2 maande nie. Daar is egter uitsonderings wanneer 'n hoër belastingowerheid die duur van die oudit tot 3 maande verleng. Die term vir die implementering van 'n belastingoudit op die terrein in die Russiese Federasie sluit in werklikheid die teenwoordigheid van inspekteurs in die gebou van die geouditeerde onderneming in. Die gespesifiseerde tydperk sluit egter nie die tyd in tussen die lewering van die vereiste aan die belastingbetaler om dokumentasie in te dien en die aanbieding van hierdie dokumente nie.

Vereistes en gronde vir uitvoering

In ooreenstemming met die prosedure vir belastingoudits, word dit in die loop van 'n oudit op die terrein dikwels nodig om gebiede en persele te inspekteer wat gebruik word om inkomste te genereer of wat verband hou met die instandhouding van belasbare voorwerpe. Daarbenewens is daar soms 'n behoefte om 'n inventaris van die eiendomskompleks te doen, om beslag te lê op dokumente, items, ensovoorts. In sommige gevalle, waarvoor voorsiening gemaak word deur die Kode wat op die grondgebied van die Russiese Federasie van krag is, moet protokolle gevorm word tydens die implementering van beheeraksies.

Die basis vir die implementering van die uitgangbelastingoudit van belasting en fooie - die relevante besluit van die bestuur van die belastingstruktuur of die besluit van die direkteur van 'n hoër belastingowerheid oor die uitvoering van 'n ter plaatse oudit ten einde die werk van die belastingowerheid te beheer. Dit is opmerklik dat die prosedure vir die uitreiking van 'n resolusie (besluit) deur 'n hoër belastingowerheid oor die implementering van 'n oudit, sowel as huidige vereistes vir die vorm van 'n dokument, gereguleer word deur die bevel van die Minister van die Russiese Federasie vir Belasting en Pligte gedateer 08.10.1999 "By Goedkeuring van die Prosedure vir die Aanstelling van Veldbelastingoudits".

Toontjek

Artikel 87 van die Belastingkode van die Russiese Federasie maak voorsiening vir die moontlikheid om teenbelastingoudits deur TIN uit te voer. Hulle moet verstaan word as 'n vergelyking van verskillende kopieë van dieselfde vraestel. Op grond van die essensie van die metodologie, kan dit uitsluitlik gebruik word met betrekking tot dokumente, waarvan die uitvoering nie in een kopie plaasvind nie, maar in verskeie. Dit is raadsaam om die papiere waardeur die ontvangs of vrystelling van waardevolle items van 'n wesenlike aard (fakture, vragbriewe, ensovoorts) geregistreer word hier in te sluit. Daar moet kennis geneem word dat afskrifte van die dokumentasie óf in verskillende organisasies óf in verskillende strukturele afdelings van dieselfde maatskappy geleë is. In die geval van 'n korrekte weerspieëling van ekonomiese aktiwiteit, word verskillende kopieë van die vraestel met dieselfde inhoud toegerus. Onder ander omstandighede word vraestelle in 'n enkele kopie uitgereik of het 'n ander inhoud. Daar moet bygevoeg word dat wanneer dokumentasie vergelyk word, die volgende elemente moontlik nie saamval nie: die hoeveelheid bemarkbare produkte, die prys daarvan,maateenheid, ens. Die afwesigheid van 'n afskrif van die vraestel kan 'n teken wees van die gebrek aan dokumentasie van die feit van ekonomiese aktiwiteit. Die gevolg in hierdie geval is die verberging van inkomste, en die resultaat van 'n belastingoudit is die openbaarmaking van 'n misdryf.

Omvattende tjeks

Volgens die hoeveelheid vrae wat nagegaan word, kan tjeks verdeel word in komplekse, geteikende en tematiese. Onder kompleks, is dit nodig om die verifikasie van die finansiële en ekonomiese aktiwiteite van die struktuur vir 'n bepaalde tydperk te verstaan, wat verband hou met alle kwessies van nakoming van wetgewing op die gebied van belasting en fooie. Tot op hede is die frekwensie van sulke inspeksies nie vasgestel nie. Daar moet kennis geneem word dat indien die belastingstruktuur rede het om te glo dat die rekeningkundige en daaropvolgende betaling van belasting met oortredings geïmplementeer word, word inspeksies van die omvattende plan ten minste een keer elke 3 jaar georganiseer. Vir elkeen van hulle word 'n belastingouditverslag opgestel. Belastingbetalers wat 'n positiewe rekord het, is oor die algemeen glad nie onderhewig aan omsigtigheidsondersoek nie.

Na die bekendstelling van die Belastingkode van die Russiese Federasie, word byna alle veldinspeksies as kompleks geïmplementeer. Dit sluit kwessies in soos die geletterdheid van die berekening en oordrag van belasting aan die kant van die belastingpligtige, die uitvoering van die funksionaliteit van 'n belastingagent, die gebruik van kasregisters, die korrektheid van debitering van bedrae van die rekeninge van belastingbetalers en fooie, die opening van rekeninge deur belastingbetalers, die prosedure vir die verkoop van alkoholbevattende produkte, ensovoorts. Daar moet onthou word dat slegs 'n ter plaatse inspeksie dit toelaatpas die volle reeks regte toe wat aan die belastingowerhede toegestaan word.

Tematiese tjek

Dit is raadsaam om 'n tematiese oudit te oorweeg as 'n geleentheid oor sekere kwessies van die finansiële en ekonomiese werk van 'n organisasie (byvoorbeeld, kontrolering van die geletterdheid van die berekening en daaropvolgende betaling van BTW, inkomstebelasting, eiendomsbelasting, ander betalings). Sulke geleenthede word georganiseer soos nodig, wat deur die bestuur van die belastingowerheid bepaal word. Daar moet kennis geneem word dat 'n tematiese oudit uitgevoer word óf as 'n element van 'n omvattende oudit, óf as 'n aparte een in ooreenstemming met die vasgestelde feite van oortreding van die wetgewing wat van krag is op die grondgebied van die Russiese Federasie, gebaseer op die huidige monitering van belasting en fooie. Die besluit van 'n belastingoudit in hierdie geval kan opgestel word as 'n aparte wet, of as 'n element van 'n omvattende ouditwet. Wanneer dit nodig word om 'n omvattende oorsig gebaseer op 'n tematiese een te implementeer, moet 'n bykomende besluit geneem word, wat die reeks kwessies wat nagegaan moet word, uitbrei.

Teikenverifikasie en vereistes daarvoor

'n Geteikende oudit is niks meer as 'n gebeurtenis wat gemik is op die nakoming van belastingwette in ooreenstemming met 'n sekere rigting of finansiële en ekonomiese transaksies nie. Dit moet die kwessies van wedersydse skikkings met kopers en verskaffers van die produk, sekere transaksies, uitvoer-invoerbedrywighede, die plasing van tydelik gratis geld, die korrekte gebruik van voordele en ander finansiële transaksies insluit.ekonomiese aard. Die resultate in hierdie geval kan beide in wette en as afsonderlike aansoeke opgestel word. Geteikende oudits word dikwels as onafhanklike oudits uitgevoer. Daar is egter 'n risiko van onvolledige ondersoek van sommige belastingnakomingskwessies.

As 'n gevolgtrekking

Dus, ons het die hooftipes belastingoudits, die vereistes daarvoor, die kenmerke en reëls van die organisasie, sowel as die tydsberekening, oorweeg. Ten slotte moet daarop gelet word dat aktiwiteite sowel beplan as ongeskeduleerd kan wees. Die tweede geval behels 'n soort inspeksie ter plaatse, wat sonder vooraf kennisgewing aan die belastingbetaler uitgevoer word. Die doel van skielike verifikasie is om die feit van 'n oortreding vas te stel. Die saak is dat dit weggesteek kan word in die geval van implementering van normale kontrole. Onbeplande gebeure is redelik skaars. Baie tjeks van 'n nie-belasting tipe, byvoorbeeld, oor die gebruik van kasregisters, word as 'n reël egter skielik uitgevoer.