Aanvaarding van BTW vir aftrekking: toestand, basis, rekeningkundige prosedure, bepalings en reëls vir die verwerking van dokumentasie

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Die reg om BTW-aftrekbaar te aanvaar, laat jou toe om die belasting wat vir die kwartaal bereken is, te verminder. Dit kan egter onder sekere omstandighede gebruik word. Oorweeg hulle in detail.

BTW-kenmerke

Uiterlik lyk hierdie belasting soos 'n aftrekking van verkope of omset. Die verkoper voeg 'n sekere bedrag by die koste van goedere, werke, dienste verkoop. Daar is egter een belangrike verskil. Dit bestaan uit die volgende.

As die koper ook BTW betaal, kan die verkoper, wat die bedrag van verpligtinge tot die begroting bereken, die bedrag wat deur hom aan sy verskaffer betaal is, van die belasting wat van die koper ontvang word, aftrek. Gevolglik rus die las om BTW op die begroting af te trek by verbruikers.

Hoekom het ek BTW nodig?

Die instelling van belasting op toegevoegde waarde versekerlos veelvuldige probleme op.

Eerstens help die verspreiding van BTW-aftrekkings op die begroting tussen verskeie stadiums van die produksiesiklus om 'n kaskade-effek te voorkom, dit wil sê, meervoudige belastinginvordering op dieselfde koste.

Tweedens, die verspreiding van die BTW-las tussen verskillende entiteite verminder die risiko van belastingontduiking.

Derdens, so 'n stelsel van belasting laat jou toe om "nasionale" belasting te verwyder.

Voorwerpe van belasting

Hulle word erken as:

1. Verkoop van dienste, werke, goedere in Rusland. Dit erken onder meer die verkoop van "kollaterale", die oordrag van goedere ingevolge 'n ooreenkoms oor vergoeding of innovasie, die oordrag van eiendomsreg, eienaarskap van voorwerpe, resultate van werk of die verskaffing van dienste gratis.
2. Oordrag van voorwerpe op die grondgebied van die Russiese Federasie vir die maatskappy se eie behoeftes, waarvan die koste nie aftrekbaar is nie (insluitend by die berekening van waardevermindering) by die berekening van inkomstebelasting.
3. Konstruksie- en installasiewerk vir eie behoeftes.
4. Invoer van produkte na Rusland en ander gebiede onder die jurisdiksie van die Russiese Federasie.

Algemene voorwaardes vir die aanvaarding van BTW-aftrekkings

Hulle is vasgelê in Art. 171 NK. Volgens die norm is daar drie voorwaardes om BTW vir aftrekking te aanvaar:

1. Verskafferliasseerbelasting.
2. Verkryging van dienste, werke, goedere vir transaksies onderhewig aan BTW (ook vir herverkoop), en hul registrasie.
3. Kry 'n geldige faktuur.

Aanvaarding van voorwerpe vir rekeningkunde

Plasing van goedere, werke, eiendomsregte en dienste moet deur dokumente bevestig word. Om BTW vir aftrekking te aanvaar, word die werklike koste van byvoorbeeld materiaal in die rekening gereflekteer. 10, goedere - op die rekening. 41, dienste/werke - op rekeninge 20, 26, 44, 25.

Alle voltooide transaksies moet deur primêre dokumentasie bevestig word.

Refleksie agter die balans

Wanneer buitebalansstaatvoorwerpe geregistreer word wat die onderneming nie ingevolge die bepalings van die kontrak kan gebruik nie, is BTW nie aftrekbaar nie. Dit is te wyte aan die feit dat die maatskappy nie die betrokke bates in belasbare transaksies kan gebruik nie. Die ooreenstemmende bepaling volg uit paragraaf 2 van Art. 171 en paragraaf 1 van Art. 172 NK.

As die kontrak nie voorsiening maak vir 'n verbod op die gebruik van voorwerpe nie, laat die wetgewing die aanvaarding van die bedrag van BTW vir aftrekking toe. Die Ministerie van Finansies verduidelik dit deur te sê dat die oordrag van eienaarskap van die voorwerp in hierdie geval nie saak maak nie. In hfst. 21 van die Belastingkode is daar geen bepalings oor waar presies 'n bate verantwoord moet word nie - op die balansstaat of daaraf. Sulke verduidelikings is deur die Ministerie van Finansies en die Federale Belastingdiens gegee in briewe nr. 03-07-11/68585 en nr. GD-4-3/911, onderskeidelik. Hierdie standpunt word ook deur regspraktyk bevestig.

Goedere op pad

Indien die voorwerpe nog nie onderskeidelik aan die onderneming gelewer is nie, is dit nog nie deur die rekenmeester gekapitaliseer nie. Selfs as daar aan een van die ander voorwaardes vir die aanvaarding van BTW vir aftrekking voldoen word, kan dit nie gedoen word nie. Dit wil sê, die maatskappy kan beide 'n behoorlik uitgevoer faktuur en 'n primêre faktuur hê.dokumentasie, maar daar is geen werklike bate nie.

Aftrekking-oordrag

Is dit moontlik? Ja, dis moontlik. Oorweeg 'n voorbeeld. Aanvaar dat die maatskappy aan al die voorwaardes voldoen het om BTW vir aftrekking in die huidige tydperk te aanvaar. Dit het die reg om aftrekkings oor te dra, maar vir daardie voorwerpe waarvoor in paragraaf 2 van Art. 171 NK. Dit gaan veral oor goedere, werke, dienste wat aangekoop word vir die uitvoer van nie-primêre produkte. In alle ander gevalle word aftrekkings vir bates wat gebruik word in transaksies onderhewig aan BTW nie oorgedra nie.

Vir 'n beter begrip van die situasie, hier is 'n lys, vervat in paragraaf 2 van Art. 171 NK. Jy kan BTW oordra:

1. Gerapporteer deur kontrakteurs by die aankoop van materiaal vir konstruksie- en installasiewerke en tydens kapitaalkonstruksie.
2. Betaal by invoer in Rusland. Jy kan oordra, insluitend aftrekkings vir koste verbonde aan die uitvoer van nie-kommoditeitsprodukte. Hierdie bepaling volg uit paragraaf 3 van Art. 171 NK. In sulke gevalle word die algemene prosedure vir aftrekbare BTW toegepas, wat nie van uitvoerbevestiging afhang nie.
3. Betaal wanneer produkte vanaf die EAEU-lande invoer.

In al die bogenoemde gevalle is die tydperk vir die aanvaarding van BTW vir aftrekking 3 jaar. Die berekening van die tydperk begin vanaf die datum van registrasie van voorwerpe.

Nuances

Die tydperk van drie jaar moet tot die einde van die kwartaal getel word. Dit moet nie verleng word vir die tydperk wat vir die indiening van die verklaring toegeken is nie. Hierdie posisie word beklee deur die COP.

Eenvoudig gestel, die rekenmeester moet die volgende doen. Dit is nodig om 3 jaar te tel vanaf die datum van registrasie van voorwerpe op grond van primêre dokumente. Die laaste datum in die kwartaal waarin hierdie tydperk geval het, sal die laaste dag wees. Die rekenmeester sal die oomblik van aanvaarding van BTW vir aftrekking in die verklaring (of verduideliking) vir die vorige kwartaal of vir die huidige een (indien die maatskappy nie beplan om enige sakebedrywighede uit te voer) wys nie.

Kom ons kyk na 'n voorbeeld. Gestel 'n LLC het goedere teen 'n koste van 118 duisend roebels gekoop. (BTW 18 duisend roebels ingesluit). Die voorwerpe is geregistreer op 23 Junie 2016. Die rekenmeester het besluit om die aftrekking oor te dra. Die sperdatum van drie jaar vir die indiening van 'n verklaring sal op 30 Junie 2019 verstryk. Die rekenmeester sal 'n bygewerkte verslag vir die eerste kwartaal van 2019 indien en 'n aftrekking daarin verklaar ten bedrae van 18 duisend roebels. Maar hy sal die verklaring vir die tweede kwartaal reeds sonder die gespesifiseerde bedrag indien.

Belangrike oomblik

Die basis vir die aanvaarding van BTW-aftrekbaar binne 3 jaar is die invoer van produkte uit die EAEU-lande. Daar is egter een beperking hier. Benewens die dag waarop die voorwerpe gepos word, moet die rekenmeester die datum van die stelling van die merk op die betaling van belasting in die aansoek om invoer in ag neem. Indien nie, kan die aftrekking nie toegepas word nie. Dit word vermeld in die brief van die Ministerie van Finansies Nr. 03-07-13/1/38180.

Gedeeltelike aftrekking

Vir 3 jaar kan dieselfde faktuur vir BTW in paaiemente afgetrek word, dit wil sê in verskillende kwartale. Hierdie bestelling is geldig vir:

1. Lang kapitaalkonstruksie. In ooreenstemming met een faktuur van die kontrakteur, kan die kliënt BTW in dele aftrek inverskillende belastingtydperke binne 'n tydperk van drie jaar. Die ooreenstemmende verduidelikings is vervat in die brief van die Ministerie van Finansies No. 03-07-10 / 73279 van 2016
2. Invoer van ingevoerde produkte na die Russiese Federasie. Uitsonderings is vaste bates en toerusting wat vir installasie bedoel is. Die funksies van die faktuur in hierdie gevalle word uitgevoer deur die doeane-verklaring, sowel as BTW-kwitansies.

Neem asseblief kennis dat BTW wat ingevolge die doeane-verklaring betaal is, ook vir aftrekking in dele aanvaar kan word, onderhewig aan die vasgestelde voorwaardes.

Hierdie reël kan egter nie in alle gevalle toegepas word nie. Dit is veral van toepassing op aftrekkings wat in paragraaf 2 van Art. 171 NK. Tweedens, die reëls geld nie in geval van aankoop nie:

• Toerusting vir installasie.
• Vaste bates.
• NMA.

'n Verdeelde aftrekking word nie toegelaat wanneer hierdie bates gekoop word nie. Die toegangsbelasting moet as 'n enkelbedrag geneem word. Die rekenmeester kan dit egter ook doen binne 'n tydperk van drie jaar vanaf die oomblik dat die reg tot aftrekking ontstaan.

Bykomende beperkings

Belastingaftrekkings waarvoor in paragrawe 3-14 van Art. 171 van die Belastingkode, moet verklaar word in die tydperk waarin die kliënt (koper) aan die spesiale voorwaardes voldoen het.

Neem asseblief kennis dat BTW-aanvaarding nie herskeduleer kan word nie:

• van voorskotte;
• in geval van betaling van BTW deur die koper - belastingagent;
• as die verkoper belasting gehef het op die voorskot wat ontvang is;
• as die eiendom ontvang isas 'n bydrae tot kapitaal en mits die oordragende ekonomiese entiteit die belasting op hierdie voorwerpe herstel het.

Sulke beperkings volg uit die bepalings van paragraaf 1.1 van Art. 172 NK. Die Ministerie van Finansies ondersteun hulle ook.

Nulkoers

In die praktyk is dit onmoontlik om aftrekkings oor te dra na toekomstige tydperke tydens die bedrywigheid van belasting op BTW teen 'n koers van 0%. Dit beteken dat indien die reg op 'n voordeel deur dokumente bevestig word binne die tydperk wat deur die wet bepaal word, die belasting op dienste, produkte, werke wat in hierdie produksieprosesse gebruik word op 'n slag aangebied word. Die oomblik van aanvaarding is die dag waarop die belastingbasis bepaal word.

As 'n uitsondering op hierdie reël, is daar bedrywighede wat verband hou met die uitvoer van nie-kommoditeitsprodukte. Die aftrekking van insetbelasting op voorwerpe wat vir die implementering daarvan verkry is, kan ook binne 'n tydperk van drie jaar na toekomstige tydperke oorgedra word.

Fout met verslagdoening

Dit erken die verkeerde weerspieëling in die rekeningkundige dokumente van die feite van die finansiële en ekonomiese aktiwiteite van die onderneming. As sommige inligting oor die transaksies wat uitgevoer is glad nie in die verslagdoening aangedui is nie, word dit ook as 'n fout beskou. Met ander woorde, as 'n rekenmeester, as gevolg van toesig, nalatigheid of ander subjektiewe redes, verkeerde inskrywings gemaak het, nie die feite van aktiwiteit weerspieël het nie, die finansiële state verkeerd ingevul het, dan het hy 'n fout gemaak. Die relevante bepalings is verskans in paragraaf 2 van PBU 22/2010.

In dieselfde paragraaf van PBU is daar egter een beduidende voorbehoud. Veral weglatings en onakkuraathedewanneer inligting oor besigheidstransaksies weergegee word, wat ontdek word by ontvangs van nuwe data, word dit nie as 'n rekeningkundige fout beskou nie. Waaroor gaan dit? As die teenparty byvoorbeeld die maatskappy in kennis stel dat die primêre dokumente wat voorheen aan hulle voorgelê is, verkeerde data bevat, sal die weerspieëling van die ooreenstemmende bewerking in die rekeningkunde nie as 'n rekenmeester se fout beskou word nie. In hierdie geval is dit nie sy skuld nie. As daar by ontvangs van nuwe inligting 'n feit van ekonomiese aktiwiteit verskyn, moet dit as 'n nuwe transaksie aangeteken word, maar nie as 'n fout nie.

Afspraakprobleme

Wat om te doen as die primêre dokument in 2017 opgestel is en 'n jaar later ingevoer is? Jy kan hierdie probleem so oplos.

Indien die primêre dokumentasie deur die onderneming ontvang is voor die datum van goedkeuring van die verslagdoening vir die afgelope tydperk, word die koste in 2017 gereflekteer. Gevolglik maak die rekenmeester die volgende inskrywing:

Dt sch. 20 (44, 91.2, ens.) Kt. 60 (76, ens.) - die bedrag van uitgawes van die huidige tydperk word weerspieël

As die dokumentasie deur die onderneming ontvang is ná die dag waarop die verslagdoening goedgekeur is, word die operasie in die volgende jaar, 2018, weerspieël. Dit sal nie as 'n fout beskou word om later koste te weerspieël nie as gevolg van die teenparty wat die nodige dokumentasie vertraag het.

As uitgawes die finansiële resultate van aktiwiteite beïnvloed, moet dit by ander uitgawes ingesluit word. In hierdie geval word 'n inskrywing in die rekeningkunde gemaak:

Dt sch. 91,2 Kt c. 60 (76, ens.) - 'n weerspieëling van die hoeveelheid verliese van vorige tydperke

As die koste nie finansiële resultate beïnvloed nie, word dit in rekeningkunde weerspieël asof die primêre dokumentasie ontvang is bywaag dit betyds:

Dt sch. 20 (08, ens.) Kt c. 60 (76, ens.) - 'n weerspieëling van die bedrag van koste van vorige tydperke.

Terugbetalingbesonderhede

Indien dit aan die einde van die belastingtydperk blyk dat die bedrag van aftrekkings groter is as die belastingbedrag wat bereken is op transaksies wat as belastingvoorwerpe erken word, is die verskil onderhewig aan terugbetaling (terugbetaling, verrekening) aan die betaler.

Nadat die sake-entiteit die verklaring ingedien het, sal die IFTS-kundiges die geldigheid van die bedrag wat vir terugbetaling geëis word, beoordeel. Hiervoor word 'n agtergrondondersoek uitgevoer. Na voltooiing, binne 'n week, moet die toesighoudende owerheid besluit oor vergoeding vir die ooreenstemmende bedrae, indien geen oortredings geïdentifiseer is nie.

Indien foute gevind word, feite van nie-nakoming van belastingwetgewing, word 'n wet opgestel. Saam met ander ouditmateriaal word hierdie dokument aan die hoof van die belastinginspektoraat wat die oudit uitgevoer het, voorgelê. Op grond van die resultate van hul oorweging, besluit die hoof van die IFTS oor die kwessie om die betaler aan verantwoordelikheid te bring vir die oortredings wat gepleeg is. Hiermee saam moet een van die volgende besluite geneem word:

• Terugbetaal die belasting ten volle.
• weier vergoeding.
• Vergoed 'n deel van die geëisde bedrag.

Indien daar 'n agterstallige belasting of ander verpligte betalings aan die begroting is, agterstallige boetes (boetes) betaalbaar of verhaalbaar, verreken die Federale Belastingdiens onafhanklik die bedrae wat terugbetaal moet word teen hierdie skuld.