Enkel vereenvoudigde belasting vir individuele entrepreneurs

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Individuele entrepreneurs wat pas 'n kommersiële aktiwiteit begin, sowel as regspersone, het die geleentheid om een van twee belastingstelsels te kies: vereenvoudig of algemeen. Ons artikel sal die vereenvoudigde vorm van belasting vir individuele entrepreneurs, die bedrag van belasting en ander belangrike aspekte oor die onderwerp bespreek.

Kategoriekonsep

Onder die vereenvoudigde belastingstelsel (verkorte weergawe - USN) moet verstaan word as 'n spesiale belastingregime wat 'n sekere prosedure vir die betaling van belastingbetalings impliseer en gemik is op verteenwoordigers van medium en klein besighede. 'n Vereenvoudigde belasting vir 'n individuele entrepreneur of 'n regsentiteit impliseer vrystelling van baie betalings, vereenvoudigde verslagdoeningsvorms, sowel as die relatiewe gemak van rekeningkunde. Dit is duidelik dat die gelyste toestande sakemanne lok en hul keuse vooraf bepaal. Vandag werk die meeste entrepreneurs in die Russiese Federasie aan hierdie spesiale regime.

Die essensie van die stelsel

Oorweeg die essensie van die belasting opvereenvoudigde belastingstelsel vir individuele entrepreneurs en regspersone. Dit is opmerklik dat sakemanne wat vereenvoudigde belasting gekies het, nie aan die begroting betaal nie:

• Belasting op Toegevoegde Waarde (BTW). 'n Uitsondering hier is die situasie as bemarkbare produkte in die gebied van die Russiese Federasie ingevoer word.
• Eiendomsbelasting. Benewens voorwerpe wat in ooreenstemming met die kadastrale waarde beoordeel word, sowel as dié wat deur plaaslike regeringstrukture in 'n spesiale lys ingesluit is.
• Persoonlike inkomstebelasting op inkomste uit besigheidsaktiwiteite. Daar moet bygevoeg word dat in hierdie geval winste en pryse, bankrente, dividende nie in ag geneem word nie.

Dus, in plaas van die gelyste belasting, word 'n vereenvoudigde belastingstelsel vir individuele entrepreneurs gebruik. Watter belasting word nie betaal nie, het ons oorweeg. Hoeveel is egter verskuldig? Hier praat ons van 'n vaste bedrag betalings. Dit is belangrik om by te voeg dat belastingbetalers wat onder die vereenvoudigde regime werk, in elk geval 'n verminderde las in terme van belasting dra, en ook baie minder verslagdoening indien.

Wie baat hierby?

Voordat 'n vereenvoudigde belasting (STS) vir 'n individuele entrepreneur of organisasie gekies word, is dit raadsaam om die volgende vraag te beantwoord: sal jou kliënte BTW-betalers insluit? As die antwoord ja is, sal dit vir hulle nie winsgewend wees om met jou saam te werk nie, want hulle sal nie die belasting op toegevoegde waarde kan terugbetaal uit die koste van die kommersiële produkte (dienste, werke) wat by jou gekoop is nie. So, met 'n hoë waarskynlikheid sal hulle weier om saam te werk, veral wanneer dit kom by 'n groot bedrag van die kontrak. Dit is baie meer winsgewend vir BTW-betalers om met dieselfde belastingbetalers op toegevoegde waarde te werk.

Daar moet in gedagte gehou word dat die kliënt behou kan word. Om dit te doen, is dit raadsaam om hom 'n afslag op die bedrag van belasting te gee. Hierdie benadering sal egter nie vir jou werk nie. As u kliënte dieselfde vereenvoudigde mense, individue of belastingbetalers, UTII, insluit, kan u veilig 'n vereenvoudigde belasting vir 'n individuele entrepreneur of organisasie oorweeg. Dit beloof immers baie voordele.

Ons het uitgevind dat dit gewoonlik nie winsgewend is vir BTW-betalers om bemarkbare produkte te koop of dienste van teenpartye te gebruik wat op 'n "vereenvoudiging"-basis werk.

Belastingkoers vir individuele entrepreneurs

Volgende, ons sal die huidige belastingkoers vir 2019 vir individuele entrepreneurs volgens die vereenvoudigde stelsel ontleed. Dus, entrepreneurs werk teen 'n koers van 15% of 6%. Dit hang af van die gekose voorwerp van belasting:

• "Inkomste".
• "Inkomste minus uitgawes."

Dit is opmerklik dat daar in sommige streke van Rusland ander belastingbedrae onder die vereenvoudigde vorm van belasting vir individuele entrepreneurs kan wees, laer. Die feit is dat die huidige wet op die grondgebied van die land die onderdane die reg gee om hul eie koers te bepaal in die reeks van 1 tot 6% vir die "Inkomste" voorwerp, sowel as van 7,5 tot 15% vir die "Inkomste" minus uitgawes” voorwerp.

Ook, met 'n bietjie geluk, sal sommige sakemanne dalk glad nie belasting betaal vir die eerste twee jaar nie. Dit word geregverdig deur paragraaf 4 van artikel 346.20, wat die reg gee aan onderdane van die Federasie om in te stel vir individuele entrepreneurs wat werkonder die vereenvoudigde stelsel, belastingvakansies.

'n Entrepreneur wat 'n vereenvoudigde belasting vir individuele entrepreneurs gekies het, kan voordeel trek uit hierdie vakansiedae in die volgende gevalle:

• Hy registreer vir die eerste keer as 'n alleenhandelaar.
• Betrokken by sosiale, industriële, wetenskaplike aktiwiteite of verskaf huishoudelike dienste aan die bevolking.
• Vakansies ingestel deur die wet van die onderdaan van die Russiese Federasie, waar die individuele entrepreneur geregistreer is.
• Inkomste uit die tipe aktiwiteite gelys in die tweede paragraaf vir die vereenvoudigde belasting vir individuele entrepreneurs vir die jaar is ten minste 70 persent van die totale inkomste.

In hierdie geval het plaaslike owerhede die reg om bykomende beperkings in te stel om vakansiedae te voorsien:

• gemiddelde aantal werknemers gedurende die jaar;
• die maksimum bedrag inkomste wat in 'n jaar ontvang word.

Hoe om 'n vereenvoudigde belasting vir individuele entrepreneurs in jou streek te bereken, of belastingvakansies relevant is en onder watter omstandighede - al hierdie en ander nuanses kan gevind word in die plaaslike tak van die Federale Belastingdiens.

So kom ons sluit af. Enkele vereenvoudigde belastingkoers vir individuele entrepreneurs:

• 6 persent - vir die "Inkomste"-objek;
• 15 persent - vir die voorwerp "Inkomste minus uitgawes";
• 0 persent – vir entrepreneurs wat vir belastingvakansies in aanmerking kom.

Moenie vergeet dat die onderdane van die Federasie die reg het om verlaagde belastingbedrae vir individuele entrepreneurs onder die vereenvoudigde stelsel vas te stel nie.

Wie het die reg om die vereenvoudigde belastingstelsel toe te pas?

Nuut geregistreerde organisasies of individuele entrepreneurs moet net seker maak dat hul tipe aktiwiteit nie verbied word vir die toepassing van die spesiale regime nie. In ooreenstemming met artikel 346.12 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, het prokureurs en notarisse, versekeraars, organiseerders van dobbelary, private indiensnemingsagentskappe en vervaardigers van belasbare kommersiële produkte nie die reg om 'n enkele vereenvoudigde belasting vir individuele entrepreneurs te gebruik nie. Dit is ook nie beskikbaar vir professionele deelnemers in die effektemark nie.

Individuele entrepreneurs wat reeds bedryf word, kan slegs oorskakel na 'n vereenvoudigde belasting vir individuele entrepreneurs wanneer die aantal werknemers nie meer as honderd mense is nie.

In die belastingkode wat in die land van krag is, is daar 'n beperking op die reswaarde van vaste bates van 150 miljoen roebels, sowel as op inkomste vir die nege maande van die vorige jaar van 112,5 miljoen roebels. Hierdie beperkings geld egter net vir organisasies. Individuele entrepreneurs het die reg om belasting vir die jaar vir individuele entrepreneurs te betaal onder die vereenvoudigde stelsel en terselfdertyd nie terug te kyk na die inkomste van die vorige jaar en die koste van vaste bates nie. Daarom vul entrepreneurs nie hierdie aanwysers in in die kennisgewing in ooreenstemming met vorm 26.2-1 nie. Maar later, dit wil sê, reeds besig met die vereenvoudiging, moet hulle voldoen aan die genoemde limiete.

Daar moet kennis geneem word dat daardie entrepreneurs wat meer as 100 werknemers in die staat het, sowel as diegene wat die aktiwiteite ontwikkel genoem in paragraaf 3 van artikel 346.12 van die huidige op die grondgebied van die Federasie van die Belastingkode.

USN met die voorwerp "Inkomste"

Ons het ondersoek watter belasting onder die vereenvoudigde stelsel vir individuele entrepreneurs vandag relevant is, en het ook die relevante tipes aktiwiteite en kenmerke van betalings gelys. Kom ons ontleed dan 'n vereenvoudigde stelsel met die "Inkomste"-voorwerp.

Belastingbetalers wat hierdie opsie kies, oorweeg belastingbetalings uitsluitlik uit inkomste. Daarom maak die faktor hoeveel die entrepreneur verliese gely het nie saak vir belasting nie. Wat word bedoel met die term "inkomste"? Dit is die fondse wat 'n sakeman van kopers ontvang vir sy kommersiële produkte, dienste of werk, sowel as nie-bedryfsinkomste en eiendom wat op vernietbare voorwaardes ontvang word. Nie-bedryfsinkomste is niks meer nie as inkomste uit deelname aan ander organisasies, boetes en boetes ten gunste van 'n individuele entrepreneur, wisselkoersverskille, rente op lenings, surplusse, skuld afgeskryf, ens. ('n volledige lys kan gevind word in artikel 250 van die Belastingkode van die Russiese Federasie).

Betalingberekening

Hoe om 'n vereenvoudigde belasting te betaal vir 'n individuele entrepreneur met 'n "Inkomste"-voorwerp? Om die betaling aan die staatsbegroting te bereken, is dit nodig om die bedrag kontantontvangste vir die verslagtydperk te neem en met die belastingkoers te vermenigvuldig. Vir duidelikheid, kom ons ontleed die ooreenstemmende voorbeeld.

'n Individuele entrepreneur wat die vereenvoudigde stelsel gekies het, het 100 000 roebels oor 'n sekere tydperk verdien. Die belastingbetaling in hierdie geval beloop 6 persent van hierdie bedrag, dit wil sê 6 000 roebels, en dit het nie afgehang van hoeveeldie aangebied tydperk was die uitgawes van die sakeman.

Dit is belangrik om in gedagte te hou dat 'n individuele entrepreneur onderneem om inkomste in 'n spesiale Rekeningboek in ag te neem. Dit moet slegs inkomste insluit. Die uitgawegedeelte van die tabel is nie gevul nie. Daar moet bygevoeg word dat deur 'n diens genaamd "My Besigheid", KUDiR outomaties gevorm word. Inkomste word op 'n kontantbasis verantwoord, met ander woorde, op die tydstip wat dit by die kastoonbank of op 'n lopende rekening ontvang word. In die proses om 'n belastingoudit uit te voer, kontroleer die werknemers van die Federale Belastingdiens in hierdie geval nie die uitgawestransaksies van 'n vereenvoudigde entrepreneur nie. Daarbenewens, op 'n vereenvoudigde stelsel met die "Inkomste"-objek, word slegs inkomste in die verklaring en KUDiR getoon. Belastingbetalings word ook uitsluitlik uit inkomste terugbetaal. Uitgawes is belastingaftrekbaar.

Vereenvoudigde stelsel met die voorwerp "Inkomste minus uitgawes"

Hierdie stelsel is ietwat meer ingewikkeld. Nadat u oorweeg het hoe om 'n vereenvoudigde IP-belasting met die "Inkomste"-voorwerp te betaal, is dit raadsaam om daarna voort te gaan. In hierdie geval word slegs die verskil tussen uitgawes en inkomste belas, daar is 'n paar kenmerkende kenmerke van rekeningkunde, sowel as die konsep van 'n minimum belastingbetaling. Vir duidelikheid, kom ons ontleed 'n voorbeeld van berekening.

Die inkomste van 'n sakeman vir 'n sekere tydperk is 350 000 roebels. Uitgawes - 220 000 roebels. Die belastingbetaling vir die tydperk kan soos volg bereken word: (350 - 220 duisend) x 15%=19 500 roebels.

Wees bewus daarvan dat nie alle uitgawes aftrekbaar is nie. Slegs dié is relevantwat in Art. 346.16 van die Belastingkode, wat op die grondgebied van die Russiese Federasie werk. Almal moet gedokumenteer en gestaaf word. Die feit dat die lys uitgawes wat van inkomste afgetrek word gesluit is, is tot 'n mate 'n voordeel vir die entrepreneur. Die feit is dat dit die waarskynlikheid van dispute met belastingbeamptes verminder, soos byvoorbeeld in die geval van inkomstebelastingbetalings.

Kom ons kyk na die kenmerke van rekeningkunde. Dit is opmerklik dat alles redelik eenvoudig is met inkomste: dit word ook in ag geneem wanneer hulle die kontanttoonbank of na 'n lopende rekening betree. Maar met koste is dit ietwat moeiliker, want sekere reëls moet in ag geneem word. Dus, uitgawes moet slegs in KUDiR ingevoer word wanneer die bemarkbare produkte of dienste beide verskeep en daarvoor betaal word. As enige van die voorgestelde voorwaardes nie geïmplementeer word nie, is dit onmoontlik om die koste in ag te neem in die proses om die betaling aan die staatsbegroting te bereken. Met ander woorde, in KUDiR sal daar 'n datum wees vir betaling vir 'n kommersiële produk of vir die versending daarvan (afhangende van watter van die genoemde gebeurtenisse later gekom het). Beskou 'n voorbeeld.

Conditional LLC het op 20 Desember 'n vooruitbetaling vir meubels aan die verskaffer oorgeplaas. Die laaste een het die goedere op 15 Januarie afgelewer. Die organisasie sal die koste daarvan eers in die nuwe jaar weerspieël, dit wil sê op 15 Januarie. As die meubels in Desember afgelewer en eers in Januarie betaal is, sal die uitgawes ook in Januarie gereflekteer word.

Die tweede reël sê dat die koste van bemarkbare produkte, wat aangekoop is vir die doel van herverkoop, slegs na verkoop as uitgawes afgeskryf kan word. Kom ons neem 'n voorbeeld. SP verkoop en installeer lugversorgers. BYIn Maart het hy vyf lugversorgers gekoop wat elk 15 000 roebels kos. Gedurende Maart het hy drie lugversorgers verkoop en geïnstalleer. So, hy het hul koste (153=45 000 roebels) as uitgawes in KUDiR in Maart aangeteken. Boonop het die IP die oorblywende twee lugversorgers in die pakhuis as uitgawes afgeskryf eers nadat hulle verkoop is.

Laastens aanvaar die derde reël dat die koste van vaste bates (verkryging, konstruksie of heropbou) 'n uitgawe is slegs nadat dit in werking gestel is en slegs binne die perke van die bedrae wat betaal is. Daar moet in gedagte gehou word dat die koste kwartaalliks in gelyke dele (in die reël op die laaste datum van die kwartaal) tot die einde van die jaar afgeskryf word. Met ander woorde, as die aankoop in die eerste kwartaal gedoen is, is die afskrywing relevant vir 1/4 deel deur die jaar, indien in die tweede - vir 1/3 deel, in die derde - vir 1/2 deel, in die vierde - die hele koste sal in QUDiR laaste datum van die vierde kwartaal ingevoer word.

Minimum belastingbetaling

Ons het oorweeg watter belasting nie by die vereenvoudigde belastingstelsel vir individuele entrepreneurs ingesluit is nie. Dit is opmerklik dat die InIP, wat die doel van belasting "Inkomste minus uitgawes" gekies het, aan die staatsbegroting betaal, selfs wanneer uitgawes inkomste oorskry.

Wanneer die verslagjaar eindig, moet die belastingbetaler twee bedrae bereken:

• 15 persent van die verskil tussen koste en inkomste, dit wil sê gereelde belastingbetaling;
• 1 persent van inkomste.

As die tweede bedrag groter is, dan is die staatdie begroting gebaseer op die resultate van die jaar word presies daardeur betaal (minus die aangeduide vooruitbetalings), en nie deur die belastingbetaling wat op die gewone manier bereken word nie. Beskou 'n voorbeeld.

Volgens die resultate van arbeidsaktiwiteite vir die jaar het die inkomste van entrepreneur P. 2 miljoen roebels beloop, en uitgawes - 1,9 miljoen roebels. Dit is raadsaam om twee berekeninge te maak:

1. (2 000 000 - 1 900 000) x 15%=15 000 roebels.
2. 2 000 000 x 1%=20 000 roebels.

Die minimum belastingbetaling was hoër as gewoonlik. Dus, volgens die resultate van die jaar, moet 20 duisend roebels aan die staatsbegroting betaal word. As 'n entrepreneur gedurende die jaarlikse tydperk voorskotte oorgedra het, moet die minimum belasting minus dit betaal word.

Daar moet in gedagte gehou word dat die verskil tussen die minimum en gewone belasting, 'n individuele entrepreneur die reg het om volgende jaar in uitgawes aan te teken, en sodoende belastinginkomste te verminder. In die geanaliseerde voorbeeld is die verskil 20 000 - 15 000=5 000 000 roebels. Hul individuele entrepreneur P. het volgende jaar die reg om by uitgawes in te sluit en van die belastingbasis af te trek.

Die minimum belasting word aan die einde van die jaar bereken, maar hierdie reël is nie van toepassing op vooruitbetalings nie. Selfs al werk die sakeman met 'n verlies en die verskil tussen koste en inkomste is negatief, sal hy steeds die minimum belastingbetaling moet betaal.

Dit is belangrik om te weet dat op 'n vereenvoudigde stelsel met 'n “Inkomste minus uitgawes”-voorwerp, belasting betaal word op die verskil tussen uitgawes en inkomste. Die verklaring en KUDiR wys beide. In die proses om uitgawes te verantwoord, is dit nodig om waar te neemsekere norme. Aan die einde van die jaar, benewens die gewone belasting, moet die minimum belasting ook bereken word.

Watter verslagdoening moet ek indien?

Dit is belangrik om te weet dat slegs een verklaring per jaar vir die enkele belasting voorberei word. Dit word nie later nie as 30 April van die volgende jaar aan die IFTS oorhandig. Daarbenewens moet individuele entrepreneurs 'n spesiale boek van inkomste en uitgawes (KUDiR) invul. Volgens die resultate van die jaar word dit uitgedruk, en dan gestik. Daar moet onthou word dat die inspekteurs van die Federale Belastingdiens dit enige tyd vir verifikasie kan vereis.

As 'n entrepreneur geen werknemers het nie, hoef hy, benewens die verklaring, niks te oorhandig nie. Op hul beurt moet werkgewers sekere dokumente aan die volgende strukture verskaf:

• Federale Belastingdiens: 2-persoonlike inkomstebelastingsertifikaat (elke jaar); inligting oor die gemiddelde aantal mense (elke jaar); berekening van versekeringspremies (elke kwartaal); 6-persoonlike inkomstebelastingsertifikaat (elke kwartaal).
• Pensionfonds: SZV-dienslengtevorm (elke jaar wanneer 'n werknemer aftree; SZV-M-vorm (elke maand).
• Sosiale Versekeringsfonds (4-FSS-verslag - elke kwartaal).

As dit in die proses van aktiwiteit nodig word om persoonlike inkomstebelasting, BTW te betaal, word verklarings daaroor ingedien binne die tydsbeperkings wat deur die huidige wetgewing in die land bepaal word. As dit nodig word om belasting op die eiendomskompleks te betaal, betaal die entrepreneur slegs die bedrag wat in die kennisgewing van die Federale Belastingdiensinspektoraat aangedui word. In hierdie geval word die verklaring nie teruggegee nie.

Die jaarlikse verklaring oor die vereenvoudigde belastingstelsel deur individuele entrepreneurs word tot 30 April ingedien. Werkgewers op vereenvoudigstelsel dien dieselfde verslagdoening in as werkgewers in ander belastingregimes.

Gevolgtrekking

Dus, ons het die kategorie van 'n enkele vereenvoudigde belasting vir individuele entrepreneurs oorweeg: die voor- en nadele, die hoofkenmerke en kenmerkende kenmerke. Daarbenewens het hulle illustratiewe voorbeelde aangebied vir 'n volledige begrip van die teoretiese deel.

Dit is raadsaam om die materiaal reg te maak. So, hoe om oor te skakel na 'n vereenvoudigde belastingstelsel? Hierdie prosedure is uiters eenvoudig. Dit is slegs nodig om 'n kennisgewing opgestel in ooreenstemming met Vorm 26.2-1 aan die Inspektoraat vir Belasting en Pligte te stuur binne die vasgestelde tydsbeperkings. Kennisgewings kan ingedien word:

• Nuutgeskepte individuele entrepreneurs saam met registrasiedokumentasie of nie later nie as dertig dae na registrasie, met ander woorde, vanaf die datum waarop die ooreenstemmende inskrywing in die EGRIP gemaak is.
• Individuele entrepreneurs wat reeds betrokke is by die uitvoering van 'n bepaalde aktiwiteit onder 'n ander belastingregime (tot 31 Desember vanjaar).

Daar moet in gedagte gehou word dat die oorgang na die oorweegde belastingstelsel 'n kennisgewingkarakter het. Daarom moet daar nie gewag word in antwoord op 'n versoek om toestemming van die Inspektoraat vir Belasting en Pligte nie. Dus, voordat die betrokke kennisgewing ingedien word, moet die belastingbetaler die reëls noukeurig lees en seker maak dat hy werklik die reg het om hierdie spesiale regime te gebruik. Indien dit tydens die oudit blyk dat die vereenvoudigde stelsel op 'n onredelike wyse toegepas is, sal die belastingbetaler bykomende gehef wordbetalings vir die hele termyn, soos met OSNO. Daarbenewens sal boetes aan hom uitgereik word, asook verplig om die vermiste verslagdoening oor BTW en persoonlike inkomstebelasting te verskaf.

Ons raai jou aan om die tweede kopie van die kennisgewing in vorm 26.2-1 met die stempel van die Belastinginspektoraat te hou. Dit kan gebeur dat jou kennisgewingsbrief in die IFTS verlore gaan. Die tweede kopie sal dus dien as bewys dat jy die kennisgewing werklik ingedien het en die vereenvoudigde stelsel op 'n redelike wyse gebruik het. Dit sal jou red van alle soorte verrigtinge met die belastingowerhede en boetes.

Dit is die moeite werd om te weet dat 'n nuut geregistreerde individuele entrepreneur onder die betalers van die vereenvoudigde belastingstelsel sal wees vanaf die eerste dag van sy ekonomiese aktiwiteit, en een wat van 'n ander belastingstelsel af oorskakel - direk vanaf 01.01 van die volgende jaar. Verskeie ander reëls is relevant wanneer jy van UTII oorskakel. Dus, as 'n sakeman om die een of ander rede die reg verloor het om UTII te gebruik sonder om te wag vir die kalenderjaar om te begin, het hy die reg om 'n kennisgewing in te dien om die vereenvoudigde stelsel te gebruik binne dertig dae vanaf die datum van beëindiging van die verpligting. om UTII te betaal.