USN-belasting - wat is dit in eenvoudige woorde, hoe word dit bereken

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Russiese wetgewing bied kommersiële ondernemings die geleentheid om in die vereenvoudigde belastingstelsel te werk. Wat dit is? Dit is 'n spesiale belastingmeganisme wat 'n aansienlike vermindering in die finansiële las van maatskappye behels. Dit gebeur deur die vermindering van die basis vir die berekening van die betrokke fooie aan die tesourie, asook deur die vermindering van die basisse vir die bepaling van sy individuele komponente. Terselfdertyd behou die maatskappy 'n aantal verpligtinge, waarvan die nakoming deur die belastingowerhede vereis sal word. Die vereenvoudigde belastingstelsel is 'n regime wat die aktiwiteite van Russiese firmas aansienlik vergemaklik, maar impliseer nie hul volledige vrystelling van die betaling van die fooie wat deur die wet voorgeskryf word nie, sowel as van die indiening van die nodige verslae aan die bevoegde owerhede. Wat is die spesifisiteit van "vereenvoudiging"? Watter nuanses van die implementering daarvan in die praktyk verdien spesiale aandag?

Algemene inligting oor die vereenvoudigde belastingstelsel

Oorweeg die basiese inligting oor die USN. Wat dit is? USN, of vereenvoudigde belastingstelsel, word voorsien deur die Belastingkode van die Russiese Federasie. Die gewildste onder beginner-entrepreneurs. Die feit is dat die vereenvoudigde belastingstelsel, volgens die meeste tekens, baie meer winsgewend is as die algemene belastingstelsel - die DOS, wat in groot ondernemings gebruik word.

Eenvoud in die oorwoë belastingregimeuitgedruk nie net in terme van die bedrag van fooie wat betaal moet word nie, maar ook in verband met verslagdoeningsprosedures. Daar is baie min van hulle onder die vereenvoudigde belastingstelsel.

Voorwaardes vir die toepassing van die USN

Kom ons bestudeer die essensie van die USN (wat dit is) in meer besonderhede. Kom ons kyk na die "vereenvoudiging" in die aspek van die reëls vir die toepassing daarvan waarvoor die wetgewing van die Russiese Federasie voorsiening maak. Soos ons hierbo opgemerk het, kan hoofsaaklik beginner-entrepreneurs, diegene wat 'n klein besigheid tot hul beskikking het, op die gebruik van hierdie fooibetalingstelsel staatmaak. Maar wat is die kriteria hier? Om die ooreenstemmende stelsel waaronder die belasting betaal word op die vereenvoudigde belastingstelsel toe te pas, moet die onderneming aan die volgende basiese kriteria voldoen:

- nie meer as 100 werknemers werk daarin nie;

- die maatskappy se jaarlikse inkomste oorskry nie 60 miljoen roebels nie. (in sommige interpretasies - 45 miljoen roebels vir 9 maande van die belastingjaar);

- reswaarde van bates - nie meer as 100 miljoen roebels nie.

Daar is bykomende kriteria. Dus, die aandeel in die eienaarskap van die gemagtigde kapitaal deur ander ondernemings in 'n maatskappy wat aansoek doen vir werk in die vereenvoudigde belastingstelsel moet nie meer as 25% wees nie. 'n Maatskappy kan ook nie takke hê om voordeel te trek uit die vereenvoudigde belastingstelsel nie.

Watter belasting kan vermy word

Om die besonderhede van die vereenvoudigde belastingstelsel beter te verstaan, wat dit is, kom ons kyk van naderby na die voordele wat 'n onderneming wat in die toepaslike belastingstelsel werk, ontvang. Die hoofkenmerk van die vereenvoudigde belastingstelsel is dat hierdie stelsel van berekening en betaling van fooie aan die begroting verskeie belastings vervang wat tipies vir die belastingstelsel is. Dit sluit inkomstebelasting in(uitgesluit fooie van dividende en sekere soorte verpligtinge), eiendom, BTW, persoonlike inkomstebelasting van 'n entrepreneur - indien hy 'n individuele entrepreneur is. In sommige gevalle bly die verpligting om die betrokke tipe fooie te betaal egter by die maatskappy – byvoorbeeld as dit in die status van’n weerhoudingsagent optree. Of as dit dokumente genereer wat die behoefte weerspieël om sekere belasting te betaal. Ons sal 'n bietjie later na sulke scenario's kyk.

Soorte belasting onder die vereenvoudigde belastingstelsel

Wat sal die sake-eienaar betaal in ruil vir hierdie fooie? Die wetgewing maak voorsiening vir 2 skemas vir sy skikkings met die staat. Binne die raamwerk van die eerste daarvan word die belasbare basis gevorm ten koste van die onderneming se inkomste. Daarvan is 6% onderhewig aan betaling aan die tesourie. Uitgawes onder die STS word nie in ag geneem nie. Nog 'n skema is die berekening van fooie gebaseer op die aanwysers van die wins van die onderneming. Daarvan is 15% onderhewig aan betaling aan die tesourie. Binne die raamwerk van hierdie skema is die koste van die vereenvoudigde belastingstelsel van groot belang. Dus, as hulle gelyk is aan inkomste of dit oorskry, dan word die belasbare basis nie gevorm nie.

Watter van die twee gemerkte skemas is beter vir 'n entrepreneur om te kies? Dit word natuurlik bepaal deur die bedryfspesifikasies van die onderneming. As hy besig is met die verskaffing van dienste, sal hy min uitgawes hê. In hierdie geval is dit meer winsgewend om belasting op die opbrengs te betaal. As 'n persoon die eienaar van 'n winkel is, sal die koste in hierdie geval tasbaar wees. In die kleinhandel is die gemiddelde winsgewendheid ongeveer 10-15%. In hierdie geval is dit meer winsgewend om fooie op winste te betaal. Oorweeg 'n voorbeeld wat jou duidelik sal laat sien in watter gevalle een skema meer winsgewend is, en in watter- ander.

Voorbeeld van die berekening van die vereenvoudigde belastingstelsel

Ons taak is om 'n formule te vind wat ons in staat stel om die optimale basis vir die berekening van die USN te bepaal. Inkomste, uitgawes van die maatskappy is faktore wat tot 'n deurslaggewende mate die plasing van toepaslike prioriteite beïnvloed. Oorweeg 'n voorbeeld wat die besonderhede van die gebruik van die eerste of tweede skema vir die berekening van die USN duidelik sal weerspieël.

Gestel 'n maatskappy verskaf dienste vir die druk en skandering van dokumente. Die beraamde uitgawes sal gevorm word deur papier en ink vir 'n MFP te koop (ons stem saam dat ons 2 daarvan het en dit is aan die maatskappy gegee as 'n geskenk, en is dus nie by die koste ingesluit nie), ook vir elektrisiteit te betaal. as die oordrag van arbeidsvergoeding aan werknemers.

Kom ons begin met 'n ontleding van die maatskappy se moontlike koste. Kom ons sê die maatskappy het 2 mense in diens met 'n salaris van 25 duisend roebels. Die koste van papier en verf met 'n gemiddelde intensiteit van kommersiële werking van een toestel van ongeveer 700 bladsye per dag sal ongeveer 10 duisend roebels wees. per maand. Nodige bydraes tot die PFR, FSS en MHIF vir werknemers is sowat 30% van hul salarisse. Dus, die koste gebaseer op die bedrae wat gaan vir die vergoeding van die maatskappy se werknemers en die nakoming van sosiale verpligtinge sal 65 duisend roebels beloop. (salaris vir twee en 30% van bydraes tot die fondse). Ons voeg 10 duisend roebels by, wat gebruik sal word om papier en verf te koop. Dit blyk dat die totale maandelikse uitgawes van die maatskappy 75 duisend roebels is.

Wat kan die maatskappy se verwagte verdienste wees? Die gemiddelde koste van die druk van 1 vel in groot stede is 3 roebels. Ons vermenigvuldig ditaanwyser met 700, en dan met 30 (ons stem saam dat die maatskappy elke dag werk). Dit blyk 63 duisend roebels. Maar ons het 2 drukkers. In totaal sal hulle 126 duisend roebels bring. inkomste. Gestel ons skandeer ook ongeveer 100 beelde per dag. Die koste van die verwerking van elk is gemiddeld 5 roebels. As gevolg hiervan verdien ons ongeveer 15 duisend roebels met skandering. per maand. Die totale inkomste van die maatskappy vir alle dienste is 141 duisend. Wins, met inagneming van uitgawes, is 66 duisend roebels.

Watter skema om te kies vir die betaling van die vereenvoudigde belastingstelsel? Inkomste, uitgawes is aan ons bekend. As ons die staatsbelasting op inkomste betaal - 6% van 141 duisend roebels, sal ons 132 duisend 540 roebels hê. Netto wins in hierdie geval sal 57 540 roebels wees. As ons die staatsbelasting betaal op die verskil tussen inkomste en uitgawes - 15% van 66 duisend roebels, sal ons 56 100 roebels oor hê. netto wins. Dit is duidelik dat die betaling van die vereenvoudigde belastingstelsel by die berekening van inkomstebelasting in hierdie geval meer winsgewend is.

Natuurlik is hierdie berekeninge 'n baie benaderde steekproef. Die vereenvoudigde belastingstelsel kan onwinsgewend word as daar om een of ander rede, byvoorbeeld weens seisoensskommelinge in vraag, nie soveel inkomste sal wees soos in ons voorbeeld nie. Dit is duidelik dat die hoofkliënte van druk- en skanderingsmaatskappye: studente, studente van skole, lyceums - in die somer rus. Maar die wetgewing maak nie voorsiening vir 'n tydelike verandering in die belastingregime in die somer nie. Daarom moet die eienaar van 'n maatskappy wat die ooreenstemmende tipe diens lewer, die ooreenstemmende veranderinge in die dinamika van vraag bereken wanneer die optimale skema van werk in die vereenvoudigde belastingstelsel bepaal word.

Belasting en fooie onder die vereenvoudigde belastingstelsel

Onder beide skemas moet die onderneming syverpligtinge om nie net belasting aan die Federale Belastingdiens oor te dra nie, maar ook om die nodige bydraes aan staatsfondse te betaal - PFR, FSS en MHIF. As die wettige vorm van sake doen LLC is, dra die entrepreneur die betrokke fooie slegs vir sy werknemers na die tesourie oor. As 'n persoon as 'n individuele entrepreneur sake doen, moet hy ook vir homself bydraes aan die PFR, FSS en MHIF oordra. Terselfdertyd het hy die reg om 100% van hulle te krediteer om belasting te betaal - bereken beide op inkomste en op wins. Danksy hierdie geleentheid voel baie entrepreneurs nie eintlik die bykomende finansiële las as gevolg van die behoefte om die ooreenstemmende fooie vir hulself te betaal nie.

As 'n reël betaal ondernemings wat onder die vereenvoudigde belastingstelsel werk nie bydraes en belasting van 'n ander soort nie. Daar is egter 'n aantal statutêre gronde vir die bepaling van bykomende finansiële verpligtinge van maatskappye onder "vereenvoudiging". Onder hierdie is fooie wat verband hou met aksynsbelasting. Die vorming daarvan kan geassosieer word met die invoer in die gebied van die Russiese Federasie van goedere wat toepaslike dokumente vereis, die aankoop van petroleumprodukte, die verkoop van alkoholiese drank en ander belasbare goedere (insluitend gekonfiskeerde of wanbestuurde goedere), sowel as die verkoop van produkte wat vanaf die Republiek van Wit-Rusland na die Russiese Federasie ingevoer word. Sommige ondernemings wat onder die vereenvoudigde belastingstelsel funksioneer, betaal staats- en doeaneregte, grond-, vervoer- en waterbelasting, asook fooie wat deur die wet bepaal word vir die gebruik van biologiese hulpbronne.

Betaling van belasting onder die vereenvoudigde belastingstelsel en verslagdoeningsprosedures

Ons het die basiese inligting oor die vereenvoudigde belastingregime vir Russiese ondernemings, die USN, bestudeer. Wat is dit, wat is die belangrikste voordele daarvan, het ons oorweeg. Nou kan ons 'n paar praktiese nuanses van die gebruik van die "vereenvoudiging"-vermoëns ondersoek. 'n Interessante aspek rakende die prosedure vir die betaling van die betrokke belasting.

In verband met hierdie verpligting, stel die wetgewing spesifieke spertye vas. USN - 'n regime wat die kwartaallikse oordrag van nodige fooie na die begroting deur ondernemings behels. Die wetgewing vereis dat entrepreneurs wat aan die "vereenvoudigde" stelsel werk om vooruitbetalings oor te dra - binne 25 dae vanaf die einde van die betrokke belastingtydperk. Dit kan die eerste kwartaal, 'n halfjaar, 9 maande wees. Die fooi na die einde van die belastingjaar kan tot 31 Maart na die begroting oorgeplaas word - vir LLC-eienaars, tot 30 April - vir individuele entrepreneurs.

Nog 'n belangrike aspek van die praktiese werk van die onderneming in die USN-modus is verslagdoening. Ons het hierbo opgemerk dat die ooreenstemmende verpligtinge van die sake-eienaar vereenvoudig word - dit wil sê, die stuur van 'n groot aantal verslagdoeningsvorms aan die Federale Belastingdiens sal nie vereis word nie. Trouens, die hoofdokument wat periodiek aan die entrepreneur aan die Federale Belastingdiens gestuur moet word, is 'n belastingopgawe. Dit moet teen 31 Maart van die jaar wat volg op die verslagjaar - aan die eienaars van LLC's, tot 30 April - aan individuele entrepreneurs verskaf word. Die belastingverklaring is 'n gestandaardiseerde vorm, en die Federale Belastingdiens sal altyd sy monster kan uitreik. USN - 'n regime wat geassosieer word met 'n minimum aantal verslagdoeningsprosedures. Vergeet egter van die behoefte om te voorsienverklaring aan die entrepreneur word nie toegelaat nie. 'n Voorbeeld van die invul van sy eerste bladsy kan dalk so lyk.

Dokumentstruktuur is baie eenvoudig. Die belangrikste ding is om nie 'n fout te maak om persoonlike data en syfers aan te dui wat besigheidsomset weerspieël nie.

As die maatskappy 'n belastingagent is

Vir firmas wat die status van 'n belastingagent het, word bykomende verpligtinge vooraf deur die wet bepaal in terme van die betaling van verskeie fooie aan die tesourie. Maatskappye wat werknemers ingevolge dienskontrakte aanstel of dienste ingevolge sivielregtelike kontrakte bestel, moet dus persoonlike inkomstebelasting op die betrokke vergoeding aan werknemers of kontrakteurs betaal.

Maatskappye in die status van 'n belastingagent word ook vereis om 'n aantal verslagdoeningsprosedures uit te voer wat die lys hierbo kan aanvul. So, byvoorbeeld, moet die ooreenstemmende tipe onderneming 'n betaalstaat wat in die voorgeskrewe vorm saamgestel is, by die FSS indien - voor die 15de dag van die maand wat op die belastingtydperk volg. Belastingagente het verslagdoeningsverpligtinge by die FIU, hulle moet die RSV-1-vorm by hierdie instansie indien - voor die 15de dag van die tweede maand wat volg op die verslagdoeningstydperk. Terselfdertyd word individuele inligting ook aan die FIU voorgelê. In sommige gevalle het 'n onderneming die status van 'n belastingagent in terme van die betaling van BTW. In hierdie situasie moet die maatskappy 'n toepaslike verklaring by die Federale Belastingdiens indien teen die 20ste dag van die maand wat op die verslagdoeningstydperk volg. Indien die maatskappy dividende betaal, is dit ook nodig om 'n verklaring in te dien wat die syfers vir belasting opwins.

in die EIE (tot 15 Februarie); sertifikate in die vorm 2-NDFL (tot 1 April), verklarings oor grond- en vervoerbelasting (tot 1 Februarie).

Hoe om oor te skakel na USN

Dus, as jy die essensie van die vereenvoudigde belastingstelsel (wat dit is) in eenvoudige woorde probeer verduidelik, kan jy jouself tot die volgende bewoording beperk: die vereenvoudigde belastingstelsel is 'n regime vir die betaling van fooie aan die tesourie, wat 'n minimale belastinglas impliseer, en ook 'n sterk aansporing verteenwoordig om 'n besigheid te begin. Maar hoe kan die eienaar van die onderneming voordeel trek uit die "vereenvoudiging"? Daar is twee hoofskemas vir die oordrag van die aktiwiteite van die maatskappy na die toepaslike modus.

Die eerste een veronderstel die aktivering van die vereenvoudigde belastingstelsel ten tyde van registrasie van die maatskappy by die Federale Belastingdiens. In hierdie geval moet die entrepreneur, saam met 'n pakket dokumente wat nodig is vir die uitreiking van 'n sertifikaat vir die inskrywing van die maatskappy in staatsregisters, 'n kennisgewing by die Federale Belastingdiens indien. Met betrekking tot die ooreenstemmende dokument, word 'n spesiale monster van vulling vasgestel. USN - 'n regime waarin 'n onderneming binne 30 dae na staatsregistrasie kan oorskakel deur 'n ooreenstemmende dokument aan die Federale Belastingdiens te stuur. Dit lyk dalk so.

Die tweede skema aanvaar dat die maatskappy vanaf ander belastingregimes na die vereenvoudigde belastingstelsel oorgeplaas sal word. Die belangrikste ding is om in gedagte te houdat sekere perke deur die wet gestel word. Die vereenvoudigde belastingstelsel word eers vanaf die begin van die volgende belastingjaar geaktiveer. Onder die tweede skema moet die entrepreneur ook 'n kennisgewing by die Federale Belastingdiens indien.

Nadele van die USN

So, ons het die essensie van die USN-belasting bestudeer, wat dit is en hoe dit bereken word. Die voordele van "vereenvoudiging" is voor die hand liggend. Maar daar is ook 'n paar nadele van die USN. Dus kan 'n onderneming wie se omset skerp gegroei het, byvoorbeeld na die sluiting van 'n groot kontrak, die reg verloor om onder 'n vereenvoudigde belastingregime te werk. In die praktyk kan dit beteken dat dit dringend nodig is om bykomende fooie te betaal – byvoorbeeld dié wat met inkomstebelasting verband hou. As die onderneming terugkeer van die vereenvoudigde belastingstelsel na die vaste belastingstelsel, sal dit gepaard gaan met die behoefte om 'n groot aantal verslagdoeningsdokumente by die Federale Belastingdiens in te dien. Dit kan gepaard gaan met aansienlike arbeidskoste vir die firma se spesialiste om dit in te vul. Wanneer na hierdie regime oorgeskakel word, sal die vereenvoudigde belastingstelsel die herstel van verslagdoening vereis, sowel as BTW op gekapitaliseerde bates.

Ondernemings wat onder DOS werk, betaal BTW. Op hul beurt hoef maatskappye op die "vereenvoudigde" stelsel nie hierdie belasting aan die staat oor te dra nie. Die vereenvoudigde belastingstelsel in hierdie sin verlig die finansiële las van die maatskappy baie, maar dit kan terselfdertyd die onwilligheid om daarmee saam te werk vir daardie teenpartye wat BTW betaal, vooraf bepaal. Dit is as gevolg van die besonderhede van wetgewing op die gebied van berekening en betaling van belasting op toegevoegde waarde. Die feit is dat firmas in sommige gevalle op sy vergoeding kan staatmaak - mits die BTW deur die teenparty gebruik word. Aangesien die maatskappy dit nie op die "vereenvoudigde" basis na die begroting oordra nie, kan die aantal van sy potensiële vennote afneem, aangesien samewerking vir sommige van hulle dalk nie winsgewend sal wees as die teenparty sonder BTW werk nie.

Soms probeer entrepreneurs om by hierdie aspek van die wet aan te pas deur te probeer om fakture uit te reik wat 'n aparte reël met BTW bevat. Dit is ondoeltreffend, sê prokureurs. Die feit is dat so 'n dokument die verpligting van die onderneming self bepaal om die ooreenstemmende bedrag BTW na die begroting oor te dra. Net so moet 'n toepaslike verklaring by die Federale Belastingdiens ingedien word.

Daar kan ook kennis geneem word dat die bedrag van BTW met "vereenvoudiging" nie van die belasbare basis verminder kan word as die besigheidseienaar fooie uit die maatskappy se winste betaal nie. Verder, as 'n entrepreneur wat onder die vereenvoudigde belastingstelsel werk, om lojaliteit aan die kant van die teenparty te verhoog, fakture uitreik waarin BTW vasgestel is, dan kan die ooreenstemmende bedrae geld wat na sy lopende rekening gaan as inkomste aangeteken word in die interpretasie van die belastingowerhede, en met hulle in hierdie geval, moet belasting betaal word.

As 'n entrepreneur wat aan die "vereenvoudigde" stelsel werk 'n faktuur genereer vir 'n teenparty, waarin BTW aangeteken sal word, maar nie die ooreenstemmende bedrag na die begroting oordra nie, kan die Federale Belastingdiens, nadat dit ontdek is oortreding, verhaal hierdie fondse van die maatskappy. Die Federale Belastingdiens kan ook 'n boete hef op grond daarvan dat die belasting wat deur die Belastingkode van die Russiese Federasie voorsien word, nie deur die maatskappy betaal is nie. Net soSanksies waarvoor die RF-belastingkode voorsiening maak, kan op besighede opgelê word vir ontbrekende BTW-opgawes.

Dus, in die praktyk word entrepreneurs se pogings om die norme wat deur die wet vasgestel is te omseil met betrekking tot werk met BTW, grootliks gekompliseer deur ander bepalings van wette. Daarom werk baie firmas nie volgens die "vereenvoudigde" nie, aangesien hulle die reg wil behou om die aftrekkings wat met die berekeninge geassosieer word, wat BTW insluit, te gebruik. Volgens baie entrepreneurs kan teenpartye egter altyd gelok word deur 'n laer prys vir goedere en dienste - en hulle sal nie omgee of BTW vergoed word of nie.

Hierbo, beantwoord die vraag: "USN - wat is dit?" - ons het opgemerk dat ondernemings slegs daarop kan reken om in hierdie modus te werk as hulle nie takke het nie. Baie sakeverteenwoordigers beskou hierdie kriterium as 'n gebrek aan "vereenvoudiging", aangesien die entrepreneur, soos die besigheid groei, heel waarskynlik takke in ander stede sal moet oopmaak.