N Gekonsolideerde groep belastingbetalers is Die konsep en doelwitte om 'n gekonsolideerde groep te skep

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

In die artikel hieronder sal ons kennis maak met so 'n verskynsel as 'n gekonsolideerde groep belastingbetalers. Ons sal die konsep en doelwitte om so 'n vereniging te skep beskryf, en ook uitvind hoe voordelig dit vir entrepreneurs is.

Die konsep van 'n gekonsolideerde groep

Waarskynlik net 'n dom sakeman poog nie om sy verpligtinge teenoor die staat op 'n wettige manier te verminder nie, en vind verskeie skuiwergate in die huidige wetgewing.

Verskeie jare gelede is die term gekonsolideerde groep belastingbetalers bekendgestel. 'n Voorbeeld van so 'n samesmelting kan gesien word in sulke groot belange soos Rosneft en Gazprom. Hoekom hulle? Omdat dit gerieflik, winsgewend en heeltemal wettig is.

Dus, die gekonsolideerde groep belastingbetalers is 'n baie spesifieke vereniging, wat gekenmerk word deur vrywillige ooreenkomste van inkomstebelastingbetalers. So 'n sindikaat is baie interessant omdat die vakke van entrepreneurieseaktiwiteite kan verpligtinge beide volgens vakgebied verdeel, en dit saamwerk in 'n enkele geheel, en sodoende 'n enkele tak herskep. 'n Treffende voorbeeld van laasgenoemde is die gekonsolideerde groep belastingbetalers Rosneft.

Moenie ook nie vergeet dat in sulke verenigings die noodsaaklike vorm van bestuur en die implementering daarvan as geheel 'n belangrike rol speel nie. En dit behels ook die regsubjektiwiteit van regsprosesse in die vorm van 'n sone van verantwoordelikheid van een of ander deelnemer aan so 'n organisasie as 'n gekonsolideerde groep belastingbetalers. Daar is altyd voor- en nadele, so daar kan nie onomwonde gesê word dat sulke assosiasies altyd goed is nie, aangesien daar baie slaggate is wat ons sal probeer uithaal.

Klassifikasie van gekonsolideerde groepe

Na 'n paar jaar van die implementering van hierdie projek, is dit tyd om 'n meer substantiewe benadering te volg om dit as sodanig te beskou. Daarom kan ons met sekerheid sê dat die gekonsolideerde groep belastingbetalers as 'n finansiële instelling sekere variëteite het wat sekere kenmerke het.

Jy kan hulle van mekaar onderskei deur die klassifikasie van belastingverpligtinge, en volgens bedryf, en selfs deur die tipologie van koöperatiewe betalers. Soos die praktyk egter toon, sal die verdeling van groepe volgens die tipe verpligtinge tot die begroting die naaste aan ons werklikheid wees. Ongetwyfeld, die belangrikste en gewildste onder gekonsolideerde verenigings is belasting op toegevoegde waarde enwins.

In die tweede plek onder die gegroepeerde betalers van staatsverpligtinge kan organisasies geïdentifiseer word met 'n komplekse bestuurstruktuur (die gekonsolideerde groep belastingbetalers "Gazprom"), waarin die hoofkantoor verantwoordelikheid aanvaar vir die betaling van die verpligtinge van ondergeskikte takke in gedeeltelik of ten volle. Meestal, in hierdie geval, is dit inkomstebelasting wat onder die groepering val, aangesien dit die belangrikste onder ander betalings is.

Gekonsolideerde groep belastingbetalers - wat is dit in die teikensegment?

As die stigters van ondernemings reeds besluit het om te verenig, dan moet hulle, soos hulle sê, alle vreugdes en hartseer gelykop deel. So, byvoorbeeld, sal die basis vir die betaling van inkomstebelasting die gewone rekenkundige som van alle inkomste van groeplede minus hul koöperatiewe uitgawes wees. Verder, as die basis in die finale rekening 'n negatiewe bedrag blyk te wees, word dit beskou dat die vereniging in hierdie verslagtydperk met 'n verlies gewerk het. Met ander woorde, as enige van die groep ondernemings 'n beduidende deel van hul bedryfskapitaal sal neem, en terselfdertyd geen wins sal hê nie, dan kan hierdie feit 'n deurslaggewende rol speel in die berekening van die belastingbasis.

Daarom moet verstaan word dat 'n gekonsolideerde groep belastingbetalers 'n direkte pad is na die optimalisering van die maniere om hul eie verpligtinge aan die staatskas op te bou en af te betaal.

Nog 'n ekstra en baie lekker'n bonus in die lys van doeleindes vir konsolidasie is die feit dat enige van die deelnemers aan die koöperatiewe organisasie nie afsonderlike verklarende data aan die fiskale owerhede indien nie, indien dit nie ander inkomste het wat nie by die konsolidasie ingesluit is nie. Hierdie kategorie kan inkomste teen ander tariewe insluit, sowel as ander inkomste wat voortspruit uit die weerhouding of oordrag van direkte inkomstebelasting.

Daarom is 'n vereenvoudigde belastingaanmeldingstelsel 'n redelike goeie rede om in 'n gekonsolideerde groep te verenig. Die vlak van foute in die voorbereiding van verklarings in hierdie geval sal soveel keer verminder as die aantal sake-entiteite wat in 'n spesifieke organisasie saamgewerk het. Stem saam, dit is baie makliker om die resultate van die aktiwiteite van takke in die verslagdoening te wys as aparte strukture met volle administratiewe verantwoordelikheid.

Voorwaardes vir skepping

Die feit is dat 'n gekonsolideerde groep belastingbetalers op redelik aparte voorwaardes geskep kan word, wat bestaan uit verhoogde vereistes vir sake-entiteite. Daarom kan ons nou kennis neem van die feit dat, as sodanig, daar nie soveel koöperatiewe organisasies is nie, ten spyte van die verskillende wense van entrepreneurs. Volgens die huidige wetgewing, naamlik Art. 25 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, is die belangrikste beperkings op die skepping van gekonsolideerde groepe soos volg:

• As daar so 'n moedermaatskappy in die koöperatiewe groep is - die verantwoordelike lid van die gekonsolideerde groepbelastingbetalers, wat 'n indrukwekkende deel van die gemagtigde kapitaal van ander deelnemers besit (op die oomblik is die minimum aandeeldrempel 90% van die totale massa van die fonds).
• Die totale bedrag van verskeie aksyns en heffings wat aan die staatskas betaal word, sowel as belasting op toegevoegde waarde, moet ten minste 10 miljard Russiese roebels wees, terwyl hierdie totaal nie verskeie verpligtinge insluit wat na die fonds van fiskale owerhede oorgedra is nie vir verskeie transaksies uitvoer-invoer aard.
• Die totale bedrag van inkomste wat deur die gekombineerde organisasie ontvang word, behoort nie minder as 100 miljard Russiese roebels te wees nie.
• Beide bedryfs- en niebedryfsbates moet in totaal op meer as 300 miljard Russiese roebels gewaardeer word.

Benewens alles anders, slegs daardie belastingbetalers wat nie van inkomstebelasting vrygestel is nie, nie in spesiale ekonomiese sones werksaam is nie, en ook hul verpligtinge aan die staat betaal op algemeen aanvaarde gronde, sonder allerlei spesiale regimes en vereenvoudigings.

Skeppingsprosedure

Aangesien 'n gekonsolideerde groep belastingbetalers 'n ten volle staatsbeheerde vereniging is, word die prosedure vir die skepping daarvan gereguleer deur die huidige wetgewing, naamlik Art. 25 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. As 'n reël, wanneer die lys van deelnemers in 'n organisasie goedgekeur word, word 'n ooreenkoms gesluit oor die skepping daarvan, terwyl die geldigheidstydperk daarvan ten minste twee kalenderjare moet wees.

'n Verantwoordelike sake-entiteit word gekies uit die lede van die groep, aan wie al die bestaande regte en verpligtinge toegeken word om die opgelope totale bedrag van belasting en fooie te betaal, terwyl hierdie persoon dieselfde bevoegdhede het as wat dit gebruiklik is om gee die mees standaard betaler van inkomstebelasting. Die opgestelde dokument is geregistreer in die fiskale owerheid, wat geleë is by die plek van registrasie van die gekose onderneming.

Aangesien dit aanvaar word om 'n gekonsolideerde groep belastingbetalers vanaf die begin van die nuwe verslagjaar te skep, moet u sorg dat u vooraf vertroud is met die dokumente: volgens die huidige wetgewing moet dit by die relevante belastingorganisasies voor 30 Oktober van die vorige tydperk. 'n Korrek uitgevoerde kontrak self kan voor 1 Januarie verskaf word, dit wil sê voor die datum vanaf wanneer die vereniging beplan om met sy gesamentlike aktiwiteite te begin.

Verpligtinge van deelnemers teenoor die staat

Soos vroeër genoem, word die belasting van 'n gekonsolideerde groep belastingbetalers uitgevoer deur die interaksie van die verantwoordelike deelnemer met die fiskale owerhede by die plek van wettige registrasie. Terselfdertyd word die nodige reserwe, bedoel vir die oordrag van fondse na die staatsbegroting, deur die lede van die vereniging aan die geselekteerde besigheidsentiteit betaal in ooreenstemming met die frekwensie wat vooraf vasgestel is. Terselfdertyd, volgens die huidige wetgewing, naamlik artikel 251 en artikel 270 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, ontvangfinansiële kwitansies word nie deur die verantwoordelike deelnemer as inkomste uit statutêre aktiwiteite beskou nie.

Die einste winsbasis vir die berekening van belasting het die reg om 'n toegewyde besigheidsentiteit vir ander lede van die groep te bepaal. Hierdie berekening word gemaak op grond van die gemiddelde data van die aantal werknemers en die totale koste van vaste bates, met inagneming van waardeverminderingskoste.

Wanneer dit kom by die regstreekse betaling van belasting en pligte, moet die gekose besigheidsentiteit by die volgende beginsels hou:

• oordrag van fondse by die voorafstadium word uitgevoer op grond van die ligging van die verantwoordelike deelnemer, wat beteken dat dit op geen manier onder groeplede versprei word nie;
• as daar 'n werklike basis vir die belasting van winste is, word die fondse oorgedra na die tesourie van die fiskale owerhede by die ligging van elk van die lede van die samewerking, met die berekening van die aandeel van alle deelnemers aan die samewerking fonds, soos blyk uit die konsep van 'n gekonsolideerde groep belastingbetalers as sodanig.

Indien die verpligtinge nie ten volle betaal is nie, dan word die verhaal van die vermiste fondse in die eerste plek uitgevoer uit gratis fondse uit die lopende rekeninge van die verkose lid van die vereniging, na - van ander deelnemers, en laastens in die ooreenstemmende volgorde ten koste van bestaande eiendom.

Belastingoudits in gekonsolideerde groepe

Wanneer dit by die gewone kamerakontrole kom, is dit niksverskil van dié wat by ander ondernemings uitgevoer word. Die ingediende verslagdoeningsverklarings en ander verhelderende dokumente word as basis geneem. In die geval dat, vir die volledigheid van die inligting wat bestudeer word, daar egter nie genoeg handelinge is wat sekere besigheidstransaksies bevestig nie, word dit deur die verantwoordelike lid van die gekonsolideerde groep belastingbetalers verskaf in reaksie op 'n versoek van gemagtigde verteenwoordigers van die fiskale owerhede. Slegs 'n verkose lid van die vereniging beantwoord enige vrae en verskaf verskeie soorte verduidelikings.

Wat die veldbelastingoudit van die gekonsolideerde groep belastingbetalers betref, word dit deur die huidige wetgewing gereguleer - Art. 89 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. In hierdie regshandeling kan die volgende sleutelaspekte onderskei word:

• die prosedure word uitgevoer op absoluut enige grondgebied wat aan een van die lede van die vereniging behoort;
• slegs die fiskale owerheid wat by die verantwoordelike deelnemer van die organisasie geleë is, kan 'n belastingoudit op die terrein inisieer, terwyl alle ekonomiese entiteite wat by die groep ingesluit is, geoudit kan word;
• dit is nie verbied om parallelle identiese prosedures ten opsigte van ander deelnemers uit te voer, gerig op daardie belastings wat nie deel van die vereniging is nie;
• die resultate van die oudit word aan 'n verkose lid van die organisasie verskaf, terwyl hy ook die volle reg het om verskeie soorte besware binne die tydperk wat deur die wet bepaal word, voor te lê.

Gekonsolideerde groep belastingbetalers: voor- en nadele

Soos ons hierbo bespreek het, is belastingbetalerskonsolidasie nie altyd 'n goeie ding nie, maar kom ons beklemtoon nietemin die positiewe aspekte van hierdie verskynsel:

1. Die entrepreneur trek voordeel uit die feit dat wanneer dit saamgegroepeer word, enige staatsbeheer oor oordragpryse as sodanig uitgesluit is.
2. Ja, en oor die algemeen verdwyn die begeerte om dit in die praktyk onder sake-entiteite uit te voer omdat die fiskale owerhede aan die samewerkende belastingverslagdoening van verskeie ondernemings onderwerp word.
3. Dit impliseer nog 'n positiewe kenmerk - die tyd vir die uitvoering van verskeie administratiewe prosedures word verminder.
4. Die staat is ook goed - op hierdie manier is dit moontlik om die koste te verminder wat daarop gemik is om die vasstelling van markpryse vir produkte te beheer.

Maar ons moet verstaan dat sommige voordele utopie is, so daar is ook 'n aantal negatiewe kante:

1. As 'n onderneming nie die praktyk het om 'n gekonsolideerde groep te skep nie, dan is dit 'n taamlik ingewikkelde komplekse prosedure, en daar is 'n taamlike hoë risiko om iets verkeerd te doen.
2. Sulke organisasies kan baie langer funksioneer as wat hulle verlang. En as iets verkeerd loop, moenie vergeet nie: volgens die huidige wetgewing kan gekonsolideerde groepe belastingbetalers in Rusland vir ten minste twee jaar werk.
3. Dit is moontlik om die samesmeltingsooreenkoms te beëindig (indien die geldigheidstydperk nie verstryk het nie) slegs deur 'n hofbeslissing, metdaar moet goeie redes hiervoor wees.

Wie kan konsolideer

So, soos hierbo genoem, is 'n gekonsolideerde groep belastingbetalers 'n taamlik komplekse struktuur wat nie so maklik is om te skep nie, en nie elke besigheidsentiteit kan dit doen nie. Ons het vroeër ook 'n aantal finansiële voorwaardes gelys waaraan besighede moet voldoen om by 'n organisasie aan te sluit om hul eie aktiwiteite met betrekking tot belasting te vereenvoudig.

Dit is onder andere ook opmerklik dat slegs die ondernemings wat nie tans beduidende herorganisasieveranderings ondergaan nie en nie in die stadium van volledige of gedeeltelike likwidasie is nie, gekonsolideerde groepe kan skep en daaraan kan deelneem. Kriminele sake van enige aard moet ook nie teen sake-entiteite begin word nie, en die vlak van hul netto inkomste afsonderlik moet nie minder wees as die bedrag van die gemagtigde kapitaal wat in die state verklaar is nie.

Terselfdertyd is dit ook nodig om te fokus op die feit dat al die bogenoemde voorwaardes nagekom moet word deur die hele bestaanstydperk van 'n gekonsolideerde groep belastingbetalers. Andersins sal die kontrak beëindig word op inisiatief van die fiskale owerhede in ooreenstemming met die hofbeslissing.

Wie sal nie kan konsolideer nie

So, ons het uitgevind dat 'n gekonsolideerde groep belastingbetalers erken word as 'n vereniging van sake-entiteite, elke lidwat aan die gestelde vereistes voldoen.

Die huidige wetgewing van die Russiese Federasie sonder onder meer 'n aantal sakeverteenwoordigers uit wat nooit so 'n organisasie sal word nie. Dit is:

• besigheidsentiteite wat geregistreer is en hul hoofaktiwiteite in die gebied van spesiale ekonomiese sones uitvoer;
• ondernemings wie se aktiwiteite onderhewig is aan afsonderlike belastingregimes;
• daardie besigheidsverteenwoordigers wat reeds by 'n ander gekonsolideerde groep belastingbetalers ingesluit is;
• organisasies wat geen verpligtinge teenoor die staat het om inkomstebelasting te betaal nie;
• daardie regsentiteite wie se winste aan 'n nulkoers onderhewig is, met ander woorde, mediese en opvoedkundige instellings;
• Dobbelbesigheidsentiteite;
• ondernemings wat besig is met skoonmaakaktiwiteite.

Boonop maak die huidige wetgewing voorsiening vir spesiale voorwaardes vir die samevoeging van sake-entiteite in gekonsolideerde groepe belastingbetalers, wat toegeskryf kan word aan finansiële instellings, versekeringsmaatskappye, sekuriteitemarkdeelnemers, sowel as nie-staatspensioenfondse. Sulke entrepreneurs kan hul eie organisasies skep, maar die deelnemers moet by dieselfde bedryf betrokke wees.