Belasting. UTII: voordele en nadele

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Mense wat met die sakesektor geassosieer word, is deeglik bewus van die dekodering van UTII, STS, OSNO. By registrasie kan besigheidsentiteite die belastingregime kies.

Ontsyfering van UTII - 'n enkele belasting op toegerekende inkomste, USN - vereenvoudig, en BASIES - 'n algemene belastingstelsel. Die artikel sal egter UTII oorweeg.

Algemene inligting

Belasting volgens UTII is 'n spesiale regime wat voorsien word vir individuele entrepreneurs en organisasies wat betrokke is by sekere soorte aktiwiteite. Anders as die vereenvoudigde belastingstelsel, maak die inkomste wat die proefpersoon werklik ontvang nie saak nie. Die berekening van UTII vir individuele entrepreneurs en regsentiteite is gebaseer op die wins wat deur die staat vasgestel is (dit wil sê, toegereken).

Kenmerke

Soos enige ander spesiale belastingregime, behels UTII die vervanging van verskeie basiese aftrekkings met een betaling.

Vakke wat "toerekening" gebruik, is vrygestel van betaling:

• NDFL (vir entrepreneurs).
• Inkomstebelasting (vir regsentiteite).
• BTW (uitgesluituitvoer).
• Eiendomsbelasting (behalwe vir voorwerpe, waarvan die basis as 'n kadastrale waarde bepaal word).

Onderwerpe van die reg

Om UTII toe te pas, moet sake-entiteite aan sekere vereistes voldoen:

1. Die aantal werknemers moet nie 100 oorskry nie. Hierdie beperking, tot 31 Desember 2017, is egter nie van toepassing op koöperasies en sakemaatskappye wat deur die verbruikersvakbond (vereniging) gestig is nie.
2. Die aandeel van deelname van ander regsentiteite oorskry nie 25%. 'n Uitsondering op die reël is organisasies wie se gemagtigde kapitaal gevorm word deur bydraes van openbare organisasies van gestremdes.

Daar moet kennis geneem word dat die betrokke belasting (UTII) tot 2021 gebruik kan word. Daarna word beplan om dit gekanselleer te word. In sommige streke (byvoorbeeld in Moskou) is die UTII-belastingregime nie ingestel nie.

Aktiwiteite

Eerstens kan ondernemings wat dienste lewer na "toerekening" oorskakel. UTII is van toepassing op:

1. Veeartsenykundige en huishoudelike dienste.
2. Instandhouding, herstel, voertuigwas.
3. Voorsien van stoor- of parkeerplekke vir voertuie.
4. Vag- en passasiersvervoer. In hierdie geval moet die aantal gebruikte voertuie nie 20 oorskry nie.
5. Voorsiening van persele vir woon/verblyf vir 'n sekere tydperk. Die oppervlakte van die voorwerp moet nie 500 vk oorskry nie. m.

Nog 'n soort aktiwiteit wat deur UTII gedek word, is kleinhandel. Handel ondernemings wat uit te voerverkoop produkte deur:

1. Pawiljoene en winkels met 'n verkoopsarea van nie meer as 150 vk. m.
2. Perseel (stilstaande) sonder sale en nie-stasionêre fasiliteite.

UTII-belasting kan ook betaal word deur entiteite wat op die gebied van spyseniering werk by fasiliteite met 'n saaloppervlakte van nie meer as 150 vierkante meter nie. m, of sonder sale.

"Vmenenka" word ook voorsien vir aktiwiteite soos:

1. Plasing van advertensies op voertuie of buite-strukture.
2. Oordrag vir tydelike gebruik/eienaarskap van handelsplekke of erwe.

Belangrike punte

Aan die einde van November 2016, in opdrag van die Regering, is 'n nuwe lys van aktiwiteitskodes vir huishoudelike dienste goedgekeur.

In elke munisipaliteit het plaaslike owerhede die reg om onafhanklik 'n lys van aktiwiteite op te stel wat onderhewig is aan "toerekening". Gevolglik kan hierdie lys in verskillende administratiewe-territoriale eenhede verskil.

Hoe om die modus te begin gebruik?

'n Aansoek vir die oorgang na UTII word binne 5 dae vanaf die aanvang van die betrokke aktiwiteit ingedien. Die besigheidsentiteit moet twee kopieë van die dokument uitreik.

Vir organisasies, die aansoekvorm UTII-1, vir individuele entrepreneurs - UTII-2.

Die dokument moet by die belastingkantoor by die besigheidsplek ingedien word. Indien die entiteit 'n smous- of verspreidingshandel uitvoer, is advertensies op vervoer betrokke by vrag en passasiersvervoer, dan word die aansoek na die IFTS gestuur by die adres van ligging (vir regsentiteite) of woning (vir individuele entrepreneurs).

Dit gebeur dat aktiwiteite in verskeie distrikte van een stad of op verskeie punte in die distrik gelyktydig uitgevoer word. In sulke gevalle is dit nie nodig om by elke IFTS te registreer nie.

Binne vyf dae nadat die aansoek ontvang is, stuur die belastingkantoor 'n kennisgewing. Hulle bevestig die registrasie van die vak as 'n UTII-betaler.

Berekenreëls

Vakke wat die UTII-belastingstelsel gebruik, bepaal die bedrag van aftrekkings op die begroting volgens die formule:

Belasting=Basisopbrengs x Fisies aanwyser x K1 x K2 x 15%.

• Die basiese winsgewendheid word deur die staat gestel vir 1 eenheid van 'n fisiese aanwyser, afhangende van die tipe aktiwiteitskode.
• Fis. die aanwyser word as 'n reël uitgedruk in die aantal werknemers, vierkante meter, ens.
• K1 is die deflatorkoëffisiënt. Die waarde van hierdie aanwyser word jaarliks deur die Ministerie van Ekonomiese Ontwikkeling vasgestel. Vir 2017 is die koëffisiënt dieselfde as in 2015-2016. Dit is gelyk aan 1 798.
• K2 is die regstellingsfaktor. Dit word deur munisipale regerings ingestel om die bedrag van betaling te verminder.

Jy kan die regstellingsfaktor op die webwerf van die Federale Belastingdiens uitvind. Kies 'n streek boaan die bladsy. 'n Herleiding sal plaasvind, waarna 'n normatiewe handeling met die nodige inligting in die "Eienskappe van streekswetgewing"-afdeling (hieronder) sal verskyn.

Dit is die moeite werd om daarop te letvanaf 1 Okt. In 2015 het plaaslike owerhede die geleentheid gekry om die UTII-koers te verander. Die waarde kan in die reeks van 7,5 tot 15% wees. Die aanwyser hang af van die kategorie van die betaler en die tipe aktiwiteit.

Berekening vir die kwartaal en vir die maand

Om die kwartaallikse bedrag te bereken, moet jy die bedrag van belasting wat vir die maande bereken is, byvoeg. Jy kan ook die bedrag vir 1 maand vermenigvuldig. teen 3. Dit word egter slegs toegelaat indien die fisiese aanwyser deur die kwartaal onveranderd gebly het. As daar aanpassings was, word die nuwe waarde in ag geneem vanaf die maand vanwaar dit verander het.

Om die belasting vir 'n onvolledige maand te bereken, word die aftrekking vir die hele tydperk vermenigvuldig met die aantal dae waartydens die aktiwiteit werklik uitgevoer is. Die gevolglike waarde word gedeel deur die aantal kalenderdae.

As die vak verskeie tipes aktiwiteite uitvoer wat onder UTII val, word die berekening vir elkeen afsonderlik gemaak. Daarna moet die ontvangde bedrae opgetel word.

Wanneer aktiwiteite in verskillende MO's uitgevoer word, word berekening en betaling vir elke OKTMO gemaak.

Verminder aftrekkings

Besigheidsentiteite wat aktiwiteite onderhewig aan UTII uitvoer, sonder werknemers, kan 100% van die belasting verminder met die bedrag van vaste bedrae wat in die verslagdoeningstydperk vir hulself betaal is.

Entrepreneurs kan die optimale skedule kies vir die aftrekking van versekeringspremies. Die belangrikste ding is dat die vereiste bedrag vanaf 1 Januarie tot 31 Desember van een jaar in die Fonds se rekening gekrediteer word.

Boonop, soos aangedui in die brief van die Ministerie van Finansies gedateer 26Jan. 2016, kan sake-entiteite die bedrag van die bydraes wat in 'n ander kwartaal afgetrek word verminder indien die betaling gemaak is voor die indiening van die UTII-verklaring vir die afgelope tydperk.

Dus, 'n entrepreneur kan die bedrag van aftrekkings vir 1 kwartaal verminder op versekeringspremies betaal voor 25 April.

As aftrekkings in een verslagtydperk gemaak is, in 'n ander (byvoorbeeld in die vierde kwartaal) kan dit ook in ag geneem word wanneer die belastingbedrag bereken word.

Besigheidsentiteite met werknemers het die reg om die bedrag van aftrekkings met 50% te verminder. Hierdie reël het op 1 Januarie in werking getree. 2017 'n Verlagingslimiet van 50% is van toepassing op kwartale waarin die persoon werknemers gehad het.

Voorbeeld

Kom ons oorweeg die berekening van die vermindering van die belastingbedrag vir versekeringspremies. Kom ons neem die volgende aanvanklike inligting:

• In 2017 het 'n individuele entrepreneur in Balashikha (Moskou-streek) skoenhersteldienste verskaf.
• Basiese opbrengs - 7500 roebels.
• As 'n fisiese. aanwyser is die aantal werknemers (insluitend die entrepreneur self). Gedurende die jaar was dit gelyk aan 2.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Die entrepreneur het elke maand versekeringspremies vir die werknemer betaal. In totaal is 86 duisend roebelsbetaal
• Vir homself het die entrepreneur 27992 roebels afgetrek. (vaste betaling van 6998 roebels kwartaalliks).

Kom ons bereken nou die belasting.

Aangesien die fisiese aanwyser deur die jaar dieselfde gebly het, sal die bedrag op dieselfde manier bereken word:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Hierdie waarde moet verminder word metbydraes vir die werknemer en 'n vaste bedrag vir die entrepreneur, maar nie meer as 50%. Gevolglik, 9709 x 50%=4855 roebels

Berekeningsvoorbeeld sonder werknemers

Neem die volgende aanvanklike inligting:

• Vak verskaf veeartsenykundige dienste in Smolensk in 2017.
• Die waarde van die basiese opbrengs is 7500 roebels.
• Fisiese aanwyser - die aantal werknemers, insluitend die entrepreneur. Gedurende die jaar het dit nie verander nie en beloop 1.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Die proefpersoon het elke kwartaal die versekerde bedrae vir homself afgetrek. Hulle totale grootte is 27992 roebels

Soos in die vorige voorbeeld, is die maandelikse betalingsbedrag dieselfde, aangesien die fisiese. aanwyser het nie verander nie. Gevolglik:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Hierdie bedrag kan verminder word met die volle bedrag wat betaal is. Aangesien die bedrag van die versekeringsbydrae groter is as die belasting, is die entrepreneur niks aan die begroting aan die einde van die kwartaal verskuldig nie.

Tydsberekening

Die kwartaal word gebruik as die belastingtydperk vir aftrekkings. Die sperdatums vir die betaling van die berekende bedrag en die indiening van 'n UTII-verklaring word in die tabel gegee:

Kwartaal	Betaling	Reporting
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

Kassier vir individuele entrepreneurs op UTII

Die kwessie van die behoefte vir die installering van kasregisters deur entrepreneurs op die "toerekening" bly vandag debatteerbaar. Ten spyte van die omstredenheid, beveel kenners aan dat entrepreneurs op die vereenvoudigde belastingstelsel en UTII nuwe toerusting in hul aktiwiteite instel. Kom ons blaai na wetgewing.

In 2016 is 'n wet aangeneem wat voorsiening maak vir die gefaseerde invoering van nuwe toerusting in die aktiwiteite van entrepreneurs.

Vir groot ondernemings, kettingwinkels wat goedere by kleinhandel verkoop of dienste verskaf, was die oorgang na nuwe kontantbanke veronderstel om voor 1 Januarie 2017 te eindig

Wat klein en mediumgrootte individuele entrepreneurs betref wat onder die vereenvoudigde belastingstelsel of UTII werk, maak die regulasies voorsiening vir 'n paar verslappings vir hulle. Hierdie entrepreneurs moet toerusting gedurende 2017 installeer

Dit is ook die moeite werd om te sê dat alle ondernemings elke jaar fiskale dryfkragte moet vervang. Entrepreneurs wat die vereenvoudigde belastingstelsel en UTII gebruik, moet dit elke 3 jaar doen.

Voordele en nadele van UTII

Die voordele van die modus sluit in:

1. Vereenvoudigde rekeningkunde, beide belasting en rekeningkunde.
2. Die vermoë om UTII met ander modusse te kombineer, afhangende van die tipe aktiwiteit.
3. Onafhanklikheid van die betalingsbedrag van die inkomste wat ontvang is.
4. Moontlikheid om die aftrekking met die bedrag van die versekeringspremie te verminder.

Ondertekortkominge-ontleders let op:

1. Vaste inkomste vasgestel deur die regering. 'n Entrepreneur kry dalk 'n kleiner bedrag wins as wat hy gehef word, maar hy moet steeds belasting betaal.
2. Beperkings op fisiese aanwysers. Sommige entrepreneurs kan UTII nie juis as gevolg van hulle toepas nie.
3. Verpligte registrasie by die besigheidsplek (met enkele uitsonderings).

Huishoudelike dienste

In hierdie sektor het entrepreneurs op UTII baie probleme.

Eerstens moet gesê word dat huishoudelike dienste uitsluitlik aan individue verskaf kan word. Dit beteken dat indien daar organisasies onder die kliënte van die onderneming is, UTII nie toegepas kan word nie.

Soos vermeld in Art. 346.26 van die Belastingkode, moet die presiese lys van dienste wat onder UTII val, bepaal word volgens die OKUN (All-Russian Classifier of Services). Intussen is hierdie klassifiseerder, volgens kenners, nie ontwikkel vir gebruik vir belastingdoeleindes nie. Dieselfde dienste kan byvoorbeeld in verskillende afdelings gevind word, sekere tipes word in groot detail beskryf, terwyl ander glad nie genoem word nie.

'n entrepreneur verkoop byvoorbeeld plastiekdeure en -vensters en verskaf installasiedienste. As hy met organisasies werk, kan hy nie UTII toepas nie. As 'n ooreenkoms egter met 'n individu gesluit word en in die installasiebevel aangedui word, sal sodanige aktiwiteit nie meer as 'n verkoop beskou word nie, maar die verskaffing van 'n diens.

Beamptes is geneig om wette letterlik te interpreteer. Byvoorbeeld, in een vanbriewe van die departement van die Ministerie van Finansies verduidelik dat die installering van vensters in 'n privaat huis tydens konstruksie nie as 'n persoonlike diens beskou kan word nie.

Daar is egter 'n ander mening. Nog 'n brief van dieselfde departement handel oor sonkamerdienste. Dit is die moeite werd om te sê dat hulle nie in OKUN genoem word nie. Dit is logies om te aanvaar dat sonkamerdienste nie aan huishoudings behoort nie. Hulle word egter in OKVED (klassifiseerder van tipes ekonomiese aktiwiteit) genoem. Solariumdienste is in dieselfde afdeling as sauna- en baddienste vervat. Met inagneming hiervan maak amptenare die volgende gevolgtrekking. As solariumdienste in 'n sauna of 'n bad gelewer word, is dit huishoudelik, en as dit in 'n skoonheidsalon of 'n haarkapper is, dan is dit nie. Gevolglik, in laasgenoemde geval, kan UTII nie toegepas word nie.

Veeartsenydienste

Belasting wanneer dit toegestaan word, hang nie af van die status van 'n ekonomiese entiteit nie. Hy kan beide as 'n individuele entrepreneur en as 'n organisasie optree.

Die lys van dienste moet egter na OKUN gekyk word. 'n Soortgelyke reël geld vir instandhouding, herstelwerk en voertuigwasdienste.

Kleinhandel

Die definisie van hierdie tipe aktiwiteit in die belastingkode word deur kleinhandelverkoopkontrakte gegee. Hulle kenmerke is egter nie in die Kode vasgestel nie. Gevolglik is die bepalings van die Burgerlike Wetboek van toepassing.

Volgens artikel 492, wanneer kleinhandel, word produkte aan die koper oorgedra vir gesins-, huis-, persoonlike of ander nie-besigheidsgebruik.

Kan 'n sake-entiteit transaksies uitvoer wat nie is nieverband hou met entrepreneurskap? Nogal. Dit kan byvoorbeeld 'n liefdadigheidsaktiwiteit wees. Daarbenewens is sommige regsentiteite nie geregtig om entrepreneursaktiwiteite uit te voer nie. Gevolglik kan hul gebruik van die produk wat by kleinhandel verkoop word as "ander", nie-kommersieel beskou word. Beteken dit dat UTII gebruik kan word?

Na 'n bietjie huiwering het die Ministerie van Finansies tot die gevolgtrekking gekom dat die spesiale regime toegepas kan word, met die uitsondering van bedrywighede ingevolge voorsieningskontrakte.

Rekeningkunde en verslagdoening

Alle individuele entrepreneurs en organisasies wat UTII gebruik, moet rekord hou van fisieke. aanwysers. Hoe dit presies gedoen moet word, word nie in die belastingkode verduidelik nie.

Organisasies moet 'n verklaring indien, verslae verskaf. Individuele entrepreneurs word van hierdie pligte vrygestel.

Rekeningkundige state verskil na gelang van die kategorie organisasie. Oor die algemeen sluit dit in:

1. Balans (f. 1).

2. Verslae oor:

• finansiële resultate (f. 2);
• geldvloei (f. 4);
• aangewese gebruik van finansiële hulpbronne (f. 6);
• veranderinge in ekwiteit (f. 3).

3. Verduidelikings in teks- en tabelvorm.

Kombinasie met ander modusse

UTII kan sonder enige probleme met stelsels soos USN, ESHN, OSNO gebruik word.

Dit is nodig om in ag te neem dat dit nie toegelaat word om een aktiwiteit in verskillende modusse uit te voer nie. Afsonderlike rekeningkunde word vir elke stelsel gehou, verslae word ingedien en belasting word betaal.

Verlies van regom UTII te gebruik

'n Individuele entrepreneur of regsentiteit verloor die geleentheid om die spesiale regime toe te pas as die gemiddelde aantal werknemers aan die einde van die jaar 100 mense oorskry het. of die aandeel van derde partye se deelname het meer as 25% geword.

As 'n ekonomiese entiteit slegs UTII gebruik, sal dit, indien oortredings bespeur word, na die OSNO oorgedra word vanaf die kwartaal waarin dit gepleeg is. As die vereenvoudigde belastingstelsel bykomend toegepas word, is daar 'n outomatiese oordrag na "vereenvoudig". Jy hoef nie weer 'n aansoek vir die oorgang na die vereenvoudigde belastingstelsel in te dien nie.