Gekonsolideerde verslagdoening: samestelling, ontleding

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Spesialiste van alle organisasies staar standaard rekeningkundige vorms in die gesig. Dit bevat inligting oor die bedrywighede, finansiële posisie van die onderneming. As twee of meer organisasies in regs- en finansiële verhoudings staan, word gekonsolideerde finansiële state opgestel.

'n bietjie geskiedenis

Die eerste gekonsolideerde finansiële state is in 1902 in die VSA gepubliseer. Dit was 'n verslag van ses maatskappye as 'n enkele entiteit. In Europese lande en Japan het besit begin ontwikkel in die tweede helfte van die vorige eeu, die praktyk van gekonsolideerde verslagdoening het in die 1980's verskyn. In Rusland het die behoefte aan gekonsolideerde verslagdoening geval op die tydperk van die skep van besit, die herstrukturering van die ekonomie en die privatisering van ondernemings. Eers in 1996 het die Ministerie van Finansies die "Metodologiese aanbevelings vir die voorbereiding van gekonsolideerde finansiële state" goedgekeur.

Die ontwikkeling van gekonsolideerde finansiële state is beïnvloed deur die ontstaan van groot korporasies, die teenwoordigheid van die finansiële mark en die vereistes van beleggers vir gesamentlike verslagdoening. Andersins, bepaal die aanwysings vir verdere belegging van kapitaal enrisiko-analise is nie moontlik nie. Deur die prosesse van die samestelling van balansstate met behulp van spesiale sagteware te outomatiseer, kan jy doeltreffendheid verhoog.

Wat is dit?

Konsolidasie word bepaal deur ekonomiese haalbaarheid. Dikwels, in plaas van een korporasie, skep entrepreneurs verskeie klein ekonomies onderling gekoppelde organisasies. Hierdie vorm van sake doen maak dit moontlik om op belastingbetalings te bespaar, die risiko van bedrywighede te verminder en stabiliteit in die verskaffing van materiaal te verseker.

Die idee van konsolidasie is eenvoudig. In 'n groep regsverwante maatskappye speel een 'n dominante rol (ouer), terwyl die ander ondergeskikte organisasies is. Gekonsolideerde finansiële state gee 'n idee van die toestand van die groep as geheel. Terselfdertyd is elke onderneming verplig om rekeningkundige rekords van sy bedrywighede te hou en finansiële state daaroor te genereer. Konsolidasie is nie net die opsomming van identiese verslagdoeningitems nie. Transaksies tussen korporatiewe lede word nie gerapporteer nie.

Vir wie?

Daar word geglo dat die hoofgebruikers van data beleggers is met die vaardighede om inligting te gebruik. Trouens, die verslae bevat inligting vir alle groepe belangstellende gebruikers: van krediteure tot eienaars. Aandeelhouers kan veral die inligting vir groepwye kort- en langtermynbeplanning gebruik.

Vandag is die voorbereiding van gekonsolideerde finansiële state (IFRS) verpligtend vir alle ondernemings met filialeeenhede.

Wetgewende regulasie

In die Russiese Federasie word die vereistes vir dokumente uitgespel in die "Regulasies oor die instandhouding van rekeningkundige rekords in die Russiese Federasie." Hierdie regulatoriese dokument verklaar dat indien 'n organisasie afhanklike afdelings het wat op die grondgebied van die Russiese Federasie en in die buiteland geleë is, dit verplig is om, benewens individuele verslagdoening, ook 'n gekonsolideerde een te verskaf.

Banke in Rusland stel IFRS sedert 2004 saam. OJSC's wie se aandele op aandelebeurse genoteer is, moet vanaf 2012 gekonsolideerde balansstate vorm. Volgens die resultate van die verslag "Konsepte vir die ontwikkeling van rekeningkunde in die Russiese Federasie vir die mediumtermyn", is dit aan die lig gebring dat die grootste maatskappye IFRS en ander internasionale vorme gebruik, maar hulle maak steeds ernstige foute wanneer hulle die verslag saamstel.

'n Belangrike stap in die ontwikkeling van hierdie gebied was die aanvaarding van die Federale Wet "Op Gekonsolideerde Verslagdoening". Die wet skryf die kategorieë van organisasies voor wat vereis word om IFRS op te stel: kredietinstellings, versekeringsmaatskappye, nie-staats-PF, organisasies in die vorm van OJSC, ouditmaatskappye (sedert 2017). Die wet is nie van toepassing op staats- en munisipale instellings nie. Daar word van al hierdie deelnemers verwag om gekonsolideerde verslae vanaf 2012 of vanaf die stigtingsdatum saam te stel. As hulle voorheen gekonsolideerde balansstate volgens die standaarde van ander lande saamgestel het, moet hulle addisioneel 'n verslag vir die oorgangstydperk verskaf. Die struktuur en hul regulasies word voorgeskryf in die "Interpretasies van IFRS vir gebruik in die gebied van die Russiese Federasie"

Basiese terme

Intra-groep transaksies is transaksies tussen 'n moeder en filiale of tussen filiale van 'n groep.

Intragroepsaldo - die saldo van "debiteure" en "krediteure" vir interne bedrywighede.

Ongerealiseerde winste/verliese is finansiële resultate van interne bedrywighede wat by die boekwaarde van bates ingesluit is.

Voorbereiding van gekonsolideerde finansiële state

Rapportering word deur die hoofmaatskappy gedoen. In hierdie geval moet die balansstate van alle organisasies op dieselfde datum opgestel word deur gebruik te maak van 'n enkele rekeningkundige beleid. Die dokument word gevorm deur dieselfde aanwysers van alle maatskappye by te voeg. Uitgesluit is artikels waarvoor die groep geen lesings vir die huidige en vorige tydperk het nie, asook:

• waarde van die moedermaatskappy se belegging in elke fasiliteit;
• bedrag van intragroeptransaksies;
• Bedrag van ongerealiseerde winste en verliese.

Indien een van die entiteite voorkeuraandele uitreik wat buite die groep gehou word, word wins/verlies aangepas vir die bedrag van dividende.

Sleutelkenmerk

Gekonsolideerde finansiële state sluit noodwendig so 'n aanwyser in as 'n minderheidsbelang in die kapitaal van filiale. Hoe om dit te bereken? Eerstens word die som van ekwiteit en netto wins van filiale bepaal, verminder met die bedrag van ongerealiseerde wins uit intragroepbedrywighede. Dan word die aandeel van elke organisasie vir hierdie aanwyser bereken. As die waarde negatief blyk te wees, word dit tussen hakies vertoon.

Die verskil tussen die boekwaarde en die billike waarde van klandisiewaarde word weerspieëlas deel van uitgawes (inkomste) oor die nuttige lewensduur.

Die notas verskaf die volgende inligting:

• Lys van ondernemings met 'n aanduiding van die aandeel in die hoofstad.
• Redes waarom die maatskappy se prestasie nie by die algehele verslag ingesluit is nie.
• Die aard van besigheid-tot-besigheid verhoudings waarin die moedermaatskappy nie meer as 50% van die bates besit nie.
• Rapportering van items waarop verskillende rekeningkundige beleide toegepas is.

Nuanse van vulling

Organisasies wat sedert 2016 na gekonsolideerde finansiële state oorgeskakel het, mits hul aktiwiteite deur tariewe gereguleer word, moet IFRS 14 toepas.

Dit is verbode om irrelevante inligting in die verslaggewing te verskaf. Verantwoording vir finansiële instrumente behels byvoorbeeld die openbaarmaking van 'n groot hoeveelheid data. Maar as die organisasie nie hierdie tipe bate gebruik nie, maak dit nie sin om hierdie item na die balansstaat te bring nie. Nog iets is as die volume van buitelandse valuta-verdienste dramaties verander het. Dan moet die redes vir wat gebeur het in die byvoegings aangedui word.

Indien die dienskontrak 'n voortsetting van 'n betrokkenheid by 'n finansiële bate is, word dit geopenbaar in ooreenstemming met IFRS 7. Voortsetting van betrokkenheid is 'n situasie waar die entiteit die dienste van die oorgedra bate verkoop en van voorneme is om 'n wins daaruit op lang termyn. Ons praat net van situasies waar die geldelike beloning sweef.

Dit word aanbeveel om salarisse te betaal aan werknemers wat hul arbeidsaktiwiteit voltooi het teen die verdiskonteringskoers van staatseffekte (IFRS 19).

Die waarde van vrugte-oeste word gemeet teen werklike verkrygingskoste (IFRS 41), maar dit word verantwoord in ooreenstemming met IFRS 16. Voorheen het waardasie teen billike waarde in sommige organisasies tot groot finansiële koste gelei, en in ander - tot probleme om alternatiewe op die mark te vind.

Wanneer 'n oudit van gekonsolideerde finansiële state uitgevoer word, word die moedermaatskappy se aandeelhouding in die aandeel van elk van die groep se ondernemings eerste nagegaan. As die filiaal nie 'n beleggingsentiteit is nie, maar dienste aan die moederentiteit verskaf, moet dit gekonsolideer word. Indien die maatskappy 'n beleggingsmaatskappy is, word sy aandeel teen billike waarde in die balansstaat gedra. Die algoritme vir sulke rekeningkunde word in IFRS 28 voorgeskryf.

Indien bykomende inligting in interne dokumentasie openbaar gemaak word, soos 'n werknemerstaat, moet dit by die balansstaat (IFRS 34) aangeheg word.

Al hierdie nuanses moet in ag geneem word wanneer gekonsolideerde finansiële state opgestel word.

Data-analise

Opsommingsverslaggewing laat jou toe om groepinkomste te gebruik as 'n basis vir dividendberekeninge, belasting in lande waar dit deur die wet toegelaat word. Daarom is die ontleding van gekonsolideerde finansiële state daarop gemik om die toestand van die groep self as geheel en individuele ondernemings te bestudeer. Op grond van hierdie data is dit moontlik om te bepaal hoe die finansiële toestand van elke onderneming sal verander as gevolg van 'n verandering in die finansiële posisie van die groep.

Balans

Omdat 'n groep organisasies van verskillende industrieë kan insluitbehoort, is dit nodig om koëffisiënte te kies wat beduidend is vir elke onderneming. Oorweeg hulle in meer besonderhede:

• Deel van OA in eiendom=OA / Balansgeldeenheid.
• Deel van kontant (FC) in OA=(CA + Korttermyn finansiële beleggings) / OA.
• Aanwyser van finansiële onafhanklikheid=Aandelekapitaal (SK) / Balansgeldeenheid.
• Skuldstruktuur=Langtermynverpligtinge / Skuld.
• koëffisiënt belegging=VK / Nie-bedryfsbates.
• Huidige likiditeit=OA / Bedryfslaste.
• Vinnige likiditeit=(FV + Korttermyn finansiële beleggings + Korttermyn DZ) / Korttermyn-laste.
• Absolute likiditeit=(LC) / Korttermyn-laste.
• OA-omset=Inkomste / Gem. OA-bedrag.
• Bate-omset=Inkomste / Gem. balans geldeenheid.
• Opbrengskoers=Netto wins (NP) / Inkomste.
• Verkope winsgewendheid=Verkoopswins / Inkomste.
• ROA=PR / Gem. balans geldeenheid.
• SC Winsgewendheid=PR / Gem. SK-bedrag.

Normatiewe waardes vir elke koëffisiënt word bepaal op grond van bedryfsgemiddeldes. As die groep ondernemings van verskillende aktiwiteitsvelde insluit, word verskeie regulatoriese basisse opgestel. Om die beplande waardes vir elke koëffisiënt van die groep as geheel te bepaal, word die bydrae van elk van die bedryfskomponente beoordeel. Op grond van die data wat ingesamel is, word 'n volhoubaarheidsgradering gevorm: uitstekend, goed, bevredigend en onbevredigend.

Wins enverliese

In die proses om die gekonsolideerde finansiële state te ontleed, moet 'n organisasie die aandeel van filiale in terme van die minderheidsaandeel in winste bepaal, aangesien die finansiële resultate van die groep afhang van die manier waarop die maatskappye gekombineer word. In die geval van 'n samesmelting oorskry die waarde van die groep die waarde van die twee maatskappye. Daar is skaalvoordele. IFRS 1 beskryf die openbaarmakingsvereistes. Die moedermaatskappy is verplig om finansiële aanwysers van filiale en die waardes daarvan afsonderlik in die verslagdoening aan te bied. Dit is ook nodig om die faktore en oorsake van hul voorkoms te regverdig. Aangesien die samesmelting van organisasies tot 'n toename in hul waarde lei, verskaf die verslag inligting oor die hoeveelheid dividende wat uitgekeer moet word en per aandeel.

Dit is belangrik om te oorweeg

Die gekonsolideerde balansstaat bevat bykomende inligting oor die toestand van die moedermaatskappy. Daarom sluit dit nie intragroeptransaksies in nie. Die volgende balansstaatitems is onderhewig aan gedetailleerde uiteensetting:

• die som van aandele en langtermynbeleggings;
• lopende skikkings: voorskotte, debiteure en krediteure, finansiële resultaat van toekomstige tydperke;
• maatskappylenings;
• ander nie-tradisionele bedrywighede.

Die verduidelikende nota lees:

• dui die tipe konsolidasie wat gebruik word aan;
• lys die gronde vir die samesmelting van ondernemings in 'n groep;
• vertoon verhouding.

Indien die gekonsolideerde balansstaat vir die groep vir die eerste keer saamgestel word, moet spesiale aandag gegee word aanaandag aan die ontleding van verskille in rekeningkundige beleid, naamlik in die aanvaarde metodes van batewaardasie, die aandeel van belegging van die moedermaatskappy. Dit is baie belangrik om 'n enkele rekeningkundige beleid in alle maatskappye van die groep te gebruik. Dan sal dit makliker wees om die verslagdoening te ontleed.

Gevolgtrekking

Gekonsolideerde verslagdoening is 'n gekonsolideerde balansstaat vir 'n groep ondernemings wat wetlik en/of ekonomies verwant is. Die proses van die vorming daarvan word uitgevoer deur dieselfde aanwysers van verslae op te som, deur die minderheidsaandeel in netto wins te bereken. Kenmerke van samestelling word in die Federale Wet met dieselfde naam uitgespel. Verslagdoening weerspieël nie transaksies tussen groeplede nie. Konsolidasie word verskaf om die finansiële toestand van die groep as geheel aan te toon.