Blokkering van 'n belastingrekening: oorsake en gevolge

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Oor die versekering van die nakoming van verpligtinge wat op belastingbetalers opgelê word, waarna verwys word in Artikel 11 van Hoofstuk TK. In die geval van onbehoorlike nakoming of nie-nakoming van verpligtinge, het die beheerliggaam die reg om die oortreder aanspreeklik te hou. Daarbenewens stel wetgewing dwangmeganismes daar wat belastingowerhede kan gebruik.

Enforcement

Dit word in Artikel 72 van die Kode genoem. In paragraaf 1 van die norm word vasgestel dat die nakoming van verpligtinge vir die aftrekking van gelde en belasting op die begroting verseker kan word:

• pand-eiendom;
• as borg;
• straf;
• beslaglegging op die betaler se eiendom;
• opskorting van kontanttransaksies in die bank.

Die laaste metode word wyd in die praktyk gebruik. Dit is te wyte aan die feit dat die blokkering van 'n lopende rekening deur die belastingdiens die mees ongerieflike maatreël vir sake-entiteite is.

Relevansie van die probleem

Blokrekeninge by die belastingdiens bemoeilik die bedryf van besigheid aansienlik, aangesien 'n persoon nie in staat is om betyds rekeninge met verskaffers te vereffen en ander belangrike betalings vir hom te maak nie. Gevolglik is dit vir die IFTS een van die doeltreffendste sekuriteitsmaatreëls.

Die blokkering van 'n lopende rekening deur die belastingkantoor kan as 'n totale verrassing vir die betaler kom. Die situasie raak veral neerdrukkend wanneer 'n sake-entiteit dringend geld nodig het om 'n belangrike en winsgewende transaksie te voltooi.

Algemene blokkeerbevel

Dit word voorsien in Artikel 76 van die Belastingkode.

Die basis vir die blokkering van die rekening deur die belastingdiens is die besluit van sy hoof (of sy adjunk). Hierdie wet word gestuur aan die banke wat die betaler se rekeninge bedien. 'n Afskrif van die besluit word aan die ekonomiese entiteit oorgedra teen ondertekening of op 'n ander wyse wat ontvangs bevestig. Die wet kan sowel op papier as in elektroniese vorm opgestel word.

Na ontvangs van die besluit moet die bank onmiddellik aan die instruksies voldoen en alle bedrywighede op die kliënt se rekeninge opskort. Die ooreenstemmende vereiste konsolideer paragraaf 7 van bogenoemde artikel.

Die bank se verpligtinge sluit ook in om die IFTS op die balans van fondse op die betaler se rekening aan te meld.

'n Finansiële instelling het die reg om rekeninge te "ontvries" slegs nadat 'n toepaslike bevel van die Federale Belastingdiens ontvang is.

Belangrike oomblik

As 'n sake-entiteit verskeie rekeninge oop het, en hulle het genoeg fondse om skuld, boetes, boetes af te betaal,agterstallige skuld wat in die blokkeringsbesluit aangedui word, het hy die reg om 'n aansoek aan die belastingdiens te stuur om die besluit om bedrywighede op te skort te kanselleer. Daarin dui die persoon die besonderhede van die ooreenstemmende rekening aan. Die aansoek gaan vergesel van uittreksels wat die beskikbaarheid van fondse bevestig.

Nadat die pakket dokumente aanvaar is, moet die IFTS binne twee dae besluit om die blokkering van die rekening te verwyder. Die belastingdiens kontroleer die inligting wat ontvang word deur 'n versoek aan die bank te stuur. Nadat die inligting bevestig is, word die rekening binne twee dae "ontdooi".

Blokkering van 'n belastingrekening: redes

In die wetgewing word die opskorting van kontanttransaksies toegelaat indien die besigheidsentiteit:

1. Het nie verklaring ingedien nie.
2. Het nie belasting betaal nie.

Daarbenewens word die blokkering van rekeninge deur die belastingkantoor uitgevoer om die uitvoering van besluite wat geneem is as gevolg van die oudit te verseker.

Oortreding van die reëls vir die indiening van 'n verklaring

Die wetgewing stel sekere spertye vas waarbinne die betaler 'n verslag by die IFTS moet indien. Indien die verklaring nie binne 10 (werk) dae na die verstryking van die voorgeskrewe tydperk ingedien word nie, het die beheerowerheid die reg om die rekening te blokkeer.

"Ontdooi"-rekening word gemaak nie later nie as die volgende dag nadat die verslag deur die betaler ingedien is.

Omstrede kwessies

In die praktyk is daar gevalle waar rekeningtransaksies opgeskort word, en die betaler het geen verpligting om 'n verklaring in te dien nie.

Die howe in sulke situasies volg die volgende benadering. Volgensmet artikel 23 van die belastingkode, is die betaler verplig om 'n verklaring in te dien vir die belasting wat hy moet aftrek. Die verslag word by die IFTS by die registrasieadres ingedien.

Hierdie plig stem ooreen met Artikel 80 van die Kode. Dit verklaar dat 'n verklaring gemaak word vir elke aftrekking wat vir die betaler vasgestel is.

As 'n ekonomiese entiteit geen verpligting het om belasting te betaal nie, dan het die belastingdiens geen gronde om 'n rekening te blokkeer nie.

Hieruit volg dat individuele tekortkominge in die verklaring (byvoorbeeld foute met die invul van die titelblad, verkeerde aanduiding van die tydperk) nie dien as gronde vir die opskorting van kontanttransaksies of die toepassing van 'n boete op 'n persoon kragtens Art. 119.

Nie-betaling van belasting

Soos vasgestel in die eerste paragraaf van Artikel 46 van die Belastingkode, word hierdie verpligting afgedwing in die geval van nie-betaling of onvolledige aftrekking van die bedrag binne die tydperk wat deur die wet bepaal word. In sulke gevalle hef die IFTS 'n boete op die fondse in die betaler se bankrekeninge.

Om hierdie maatreël toe te pas, neem die IFTS 'n gepaste besluit en stuur 'n invorderingsbevel aan die finansiële instelling om die skuld af te skryf.

Terselfdertyd, in ooreenstemming met paragraaf 7 van artikel 46, kan die toesighoudende owerheid kontanttransaksies opskort totdat die hele skuld ingevorder is.

Skendings van die IFTS

Dit is opmerklik dat die proses van onbetwisbare skuldinvordering 'n multi-stadium en taamlik ingewikkelde prosedure is. Dikwels laat die belastingowerhede prosedurele toeoortredings tydens dit. Hulle kan op hul beurt as gronde optree vir die kansellasie van die invorderingsbevel en gevolglik die besluit om die rekening te blokkeer.

Die belastingdiens oortree meestal die bepalings en prosedure vir die indiening van 'n eis, kies die verkeerde manier om dit te stuur.

Soos die praktyk toon, beslis die howe in sulke gevalle in die guns van die betalers.

Die stuur van 'n eis is die aanvanklike stadium van die afdwingingsprosedure. Versuim deur die IFTS om te voldoen aan die prosedure wat deur die wet vasgestel is, skend die reg van ekonomiese entiteite om belange en vryhede te beskerm, verskans in die Grondwet, aansienlik.

Prokureurs beveel aan om spesiale aandag te skenk aan die tipe korrespondensie wat aan die betaler gestuur word. Regspraktyk toon dat die ontvangs deur 'n ekonomiese entiteit van 'n eenvoudige, eerder as geregistreerde, brief met 'n kennisgewing deur die owerhede beskou word as 'n growwe skending van die prosedure vir die onbetwisbare invordering van skulde met geweld. Gevolglik dien dit as 'n onvoorwaardelike basis vir die kansellasie van besluite wat deur die Federale Belastingdiens geneem is.

Blokkering as 'n tussentydse maatreël

Soos vasgestel in paragraaf 7 van paragraaf 101 van Artikel TK, na oorweging van die materiaal van die oudit, besluit die hoof van die IFTS (sy adjunk) om die sake-entiteit aanspreeklik te hou vir die gepleegde oortreding of om te weier om aansoek te doen 'n sanksie aan die persoon.

Nadat die besluit geneem is, kan die gemagtigde persoon van die beheerliggaam tussentydse maatreëls op die skuldige persoon toepas. Wetgewinglaat dit slegs toe as daar voldoende gronde is om te glo dat indien dit nie later aangeneem word nie, die uitvoering van die besluit of die invordering van boetes, boetes, agterstallige skuld, skuld van die betaler onmoontlik of baie moeilik sal word.

Genoegsame gronde moet verstaan word as:

• Die teenwoordigheid van skuld op die betaler se l/s.
• Herhaalde belastingontduiking.
• Afname in die bates van die onderneming.
• 'n Stel omstandighede wat aandui dat 'n ekonomiese entiteit ongeregverdigde voordele ontvang het.

Om 'n tussentydse maatreël te implementeer, neem die hoof van die IFTS (sy adjunk) 'n gepaste besluit. Dit tree in werking vanaf die datum van ondertekening. Die besluit bly van krag tot die dag van uitvoering van die besluit om die skuldige onderhewig te maak aan aanspreeklikheid of om dit te weier, of tot die datum van die kansellasie daarvan deur 'n hoër beheerliggaam of hof.

Nuance

Rekeningblokkering as 'n tussentydse maatreël kan toegepas word nadat 'n verbod op die oordrag van sekuriteit of vervreemding van eiendom ingestel is. Terselfdertyd moet die totale waarde daarvan, volgens rekeningkundige data, minder wees as die totale bedrag van boetes, agterstallige skuld en boetes betaalbaar in ooreenstemming met die besluit van die Federale Belastingdiens.

Daarbenewens word die opskorting van 'n rekening nie toegelaat as die sake-entiteit nie finansiële state ingedien het nie, nie 'n voorafberekening verskaf het nie, of nie die dokumente ontvang het wat vir verifikasie versoek is nie.

Is dit moontlik om die blokkering van 'n lopende rekening na te gaanbelastingwebwerf?

Jy kan. Sedert 2014 is 'n spesiale diens in werking, oop vir alle belangstellendes.

Om die blokkering van die rekening deur die belastingdiens na te gaan, moet jy na die amptelike portaal van die Federale Belastingdiens gaan. Die diens wat jy moet gebruik het die volgende naam: "Stelsel om banke in te lig oor die status van die verwerking van elektroniese dokumente" ("BANKINFORMAT", kortweg). Ten spyte van hierdie naam kan enigiemand die blokkering van die rekening deur die belastingdiens nagaan.

Nadat die gespesifiseerde diens gekies is, plaas 'n kolletjie langs die reël "Versoek om geldige skorsingsbesluite". Vervolgens moet u die TIN van die betaler en die BIC van die bankorganisasie wat die rekening bedien, invoer. As hierdie data onbekend is, sal dit nie moontlik wees om die blokkering van die rekening op die webwerf van die belastingdiens na te gaan nie.

Dan moet jy die nommers op die prent spesifiseer. Korrek ingevoerde nommers dui aan dat die kontrolering van rekeningblokkering op die webwerf van die belastingdiens nie deur 'n robot uitgevoer word nie, maar deur 'n persoon. Daarna moet jy op die "Dien versoek"-knoppie klik.

'n Antwoord sal redelik vinnig gegenereer word. As 'n blokkeringsbesluit geneem is, sal die stelsel die datum van uitreiking daarvan wys, asook die kode van die beheerowerheid wat dit uitgereik het.

Wanneer jy die blokkering van 'n rekening op die webwerf van die belastingdiens nagaan, is dit nodig om die inhoud van die antwoord noukeurig te bestudeer. Dit bevat dikwels foute en onakkuraathede. Die teenwoordigheid van data wat nie met die werklikheid ooreenstem nie, is die basis om die besluit uit te daag.

Gaan rekeningblokkering op die webwerf nabelastingdiens kan beide sake-entiteite (verteenwoordigers van regsentiteite of individuele entrepreneurs) en werknemers van bankorganisasies wees.

Hierdie diens word dikwels deur potensiële sakevennote gebruik. As die blokkering van die rekening op die belastingwebwerf bevestig word, kan die teenpartye die besluit om saam te werk, heroorweeg. Hierdie inligting is veral belangrik wanneer groot transaksies beklink word.

Dit is raadsaam vir die besigheidsentiteit self om die diens periodiek te gebruik. Dit is uiters belangrik om die blokkering van die lopende rekening deur die belastingkantoor na te gaan voordat 'n kontrak vir die verskaffing van 'n groot volume goedere onderteken word. Indien transaksies opgeskort word, sal die subjek nie daarvoor kan betaal nie. Dit sal op sy beurt tot skuld lei.

Onttrekkings

Daar moet kennis geneem word dat die blokkering van 'n rekening nie die opskorting van alle bestedingstransaksies beteken nie. Die ooreenstemmende bepaling word by par. 3 van die eerste paragraaf van Artikel 76 van die Belastingkode. Daarbenewens kan die vak fondse na 'n geblokkeerde rekening oorplaas. Daar is geen beperkings in hierdie verband in die wetgewing nie.

In art. 855 van die Burgerlike Wetboek het die volgorde van debitering van fondse vasgestel. Indien daar 'n bedrag op die rekening is wat voldoende is om alle skuld te delg, word vereffenings uitgevoer soos betalingskwitansies ontvang word. Hierdie bestelling word die kalenderbestelling genoem.

Die opskorting van bedrywighede is nie van toepassing op betalings wat afgetrek moet word voordat die betaling van belasting nagekom word nie.

Wie anders kan"vries" die rekening?

Benewens die belastingkantoor, het die Doeanediens die reg om bedrywighede op die rekening op te skort. Hierdie maatreël word toegepas by die invordering van skuld op die aftrekking van doeaneregte en boetes. Die reëls vir die blokkering van rekeninge is vervat in FCS Order No. 2184.

Die magtiging om bedrywighede op rekening op te skort, berus ook by die Federale Finansiële Moniteringsdiens (Rosfinmonitoring).

Dit is die moeite werd om te sê dat die rekeninge nie geblokkeer sal word in die geval van laat betaling van versekeringspremies of versuim om betyds te betaal nie. Die wetgewing maak nie voorsiening vir toepaslike magte vir fondse buite die begroting nie.

Uitsonderings op die reël

Nie elke besluit om te blokkeer kan afgedwing word nie. Nie onderhewig aan voldoening as:

1. Die besluit is deur 'n ongemagtigde struktuur aangeneem.
2. Die besluit is geneem met betrekking tot die rekening, wat, volgens die definisie vervat in Artikel 11 van die Belastingkode, nie onder hierdie konsep val nie.

Met die eerste saak is alles oor die algemeen duidelik. As die besluit deur 'n ongemagtigde liggaam geneem is, is daar geen gronde vir blokkering nie. Die tweede saak moet in meer besonderhede behandel word.

Soos gestel in artikel 11 van die Belastingkode, is 'n rekening 'n lopende (vereffenings-) rekening wat ooreenkomstig 'n bankdiensooreenkoms geopen word. Die eienaar se fondse word daarna oorgeplaas en daaruit bestee.

Hierdie kategorie sluit rekeninge in:

• nedersetting;
• current (insluitend geldeenheid);
• korrespondent;
• roebel tik "K"(omskepbaar) en "N" (nie-omskakelbaar), oopgemaak deur nie-inwoners;
• korporatiewe kaartrekeninge.

Die blokkering is nie van toepassing op rekeninge wat ooreenkomstig ander ooreenkomste en transaksies geopen is nie: deposito, geakkrediteerde, lening, transito (insluitend spesiale) geldeenheid.

Onwettig, volgens paragraaf een van Artikel 126 van die Federale Wet No. 127, is die opskorting van bedrywighede op die rekening van 'n bankrot belastingbetaler.

As die blokkeringsbesluit nie uitgevoer is in die vorm wat deur die wet voorgeskryf word nie, kan dit ook nie deur die bank uitgevoer word nie. Die ooreenstemmende gevolgtrekking volg uit die inhoud van paragraaf 4 van paragraaf 76 van Artikel van die Belastingkode.