Onderwerp van belasting. Wie betaal watter belasting

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Belasting moet verstaan word as 'n prosedure wat deur die wet bepaal word vir die instel, invordering en betaling van fooie en belasting aan die begroting. Dit sluit die vasstelling van tariewe, waardes, tipes betalings, reëls vir die aftrekking van bedrae deur verskillende persone in. Oorweeg verder wie die belastingbetaler is.

Belastingregsverhoudings

Die belastingkode definieer hulle nie. Intussen bepaal Artikel 2 van die Kode die reeks verhoudings wat deur die Belastingkode gereguleer word. Hulle word geassosieer met:

1. Stigting, bekendstelling, invordering van fooie en belasting in Rusland.
2. Implementering van belastingbeheer.
3. Appèl teen handelinge van beheerliggame, gebrek aan optrede/aksies van hul werknemers.
4. Bring tot verantwoording vir belastingoortredings.

As onderwerpe van belastingwetgewing is organisasies en individue - belastingbetalers, sowel as owerhede wat gemagtig is om beheer- en toesighoudende funksies op die gebied van belasting te implementeer.

Klassifikasie

Die entiteite wat by belastingregsverhoudinge betrokke is, word in 4 kategorieë verdeel. Volgens artikel 9 van die belasting-kode, hulleingesluit:

1. Burgers en regsentiteite is belastingbetalers.
2. Individue en organisasies wat ooreenkomstig die Kode erken word as belastingagente.
3. Belastingowerhede.
4. Douanestrukture.

Hierdie klassifikasie word as algemeen beskou. Daarbenewens verskil die onderwerpe van belasting in hul regsamestelling, belastingstatus, ekonomiese en bestuursisolasie. Byvoorbeeld, afhangende van die status, word inwoners en nie-inwoners onderskei. Volgens die bestuursisolasie word die onderwerpe van belasting verdeel in onafhanklike en interafhanklike.

Individue

Soos volg uit bogenoemde inligting, is die hooftipes belastingbetalers individue en organisasies. Die eerste sluit in:

1. Burgers van die Russiese Federasie.
2. Buitelanders.
3. Staatlose persone (staatlose persone).

Inwoners

Hierdie, volgens artikel 207 van die belastingkode, sluit individue in wat werklik vir ten minste 183 dae (kalender) in Rusland is vir 12 opeenvolgende maande. Die verblyftydperk van hierdie onderwerpe van belasting in die Russiese Federasie word nie onderbreek vir die duur van 'n kort termyn (tot ses maande) reis na die buiteland vir opleiding of behandeling nie. Ongeag die werklike lengte van verblyf in die land, word Russiese dienspligtiges wat in die buiteland dien, werknemers van staats- en plaaslike regeringstrukture wat na die buiteland gestuur word, erken as inwoners.

IP

Afsonderlike kategorie van onderwerpe van belasting is individuele entrepreneurs. Hulle isindividue wat staatsregistrasie op die voorgeskrewe wyse geslaag het en entrepreneursaktiwiteite uitvoer sonder om 'n regsentiteit te skep. Hierdie kategorie sluit ook privaat praktiserende notarisse in, prokureurs wat regskantore gevestig het. Volgens paragraaf 2 van artikel 11 van die Belastingkode kan individue wat besigheidsaktiwiteite uitvoer sonder om 'n regsentiteit te skep, maar nie in hierdie status geregistreer is nie, nie na die feit verwys dat hulle nie individuele entrepreneurs is nie.

Organisasies

Regsentiteite wat belastingbetalers is, word verdeel in:

1. Russiese organisasies. Hierdie regsentiteite word gevorm in ooreenstemming met die bepalings van binnelandse wetgewing. Hul takke en ander afsonderlike onderafdelings (OP) is nie van toepassing op belastingbetalers nie. Terselfdertyd is OP's verantwoordelik om betalings aan die begroting by hul ligging te maak.
2. Buitelandse organisasies. Hulle word regsentiteite met regsbevoegdheid genoem, geskep in ooreenstemming met die regsreëls van buitelandse state, sowel as internasionale organisasies, verteenwoordigende kantore en takke van hierdie entiteite, wat op die grondgebied van Rusland gevorm is.

Belastingpersoonlikheid

Dit vorm die basis van die status van 'n deelnemer in belastingregsverhoudinge. Belastingregspersoonlikheid word uit regsbevoegdheid en regsbevoegdheid gevorm. Laasgenoemde is die vermoë van die subjek om pligte uit te voer en regte te hê. Belastingbevoegdheid impliseer persoonlike deelname aan regsverhoudinge, aanspreeklikheid vir oortredings van die bepalings van die Belastingkode.

Status van betalers van belasting en fooie

As sleuteldeelnemers in belastingregsverhoudingebetalers tree aan die een kant op en die staat (verteenwoordig deur gemagtigde liggame) aan die ander kant. Die deelname van ander persone (byvoorbeeld weerhoudingsagente) is opsioneel. In ooreenstemming met artikel 19 van die Belastingkode word burgers en organisasies erken as betalers, wat toevertrou is met die verpligting om gevestigde betalings teen die begroting af te trek. Volgens klousule 2 83 van die Belastingkode word die registrasie van individuele entrepreneurs en regsentiteite by die IFTS, hul insluiting in die URN (enkelregister) uitgevoer ongeag die omstandighede waarmee die wetgewing die verpligting om een of ander te betaal verbind. belasting. In die Russiese Federasie sal 'n persoon dus as 'n betaler beskou word voordat hy 'n voorwerp van belasting het.

Besonderse kenmerke van individue en organisasies as onderwerpe van belastingwetgewing

Individue, anders as regsentiteite, hoef nie rekeningkundige rekords te hou nie. Gesondheid en ouderdom beïnvloed nie die erkenning van 'n individu as 'n betaler nie. Wanneer die doel van belasting vir belastingbetalers bepaal word, is die status van 'n inwoner of nie-inwoner van belang. In die eerste geval word aftrekkings gemaak van alle inkomste wat op die grondgebied van Rusland en in die buiteland ontvang word. Nie-inwoners betaal belasting op winste wat slegs in die Russiese Federasie gemaak word.

Verteenwoordiging

Betalers het die reg om persoonlik of deur 'n verteenwoordiger aan belastingregsverhoudinge deel te neem. Die gesag van laasgenoemde moet gedokumenteer word. Verteenwoordiging, in ooreenstemming met artikels 27, 28 van die belastingkode, kan wettig wees of, in ooreenstemming met art. 29, gemagtigde verteenwoordigeronderwerp.

Interafhanklike persone

Hierdie kategorie van vakke word afsonderlik in die wetgewing uitgesonder. Indien persone as interafhanklik erken word, het die belastingowerhede die reg om die korrektheid van die toepassing van pryse wat deur die partye tot transaksies vir belastingdoeleindes bepaal is, te verifieer. Onderwerpe (organisasies of individue) word as interafhanklik beskou as die verhouding tussen hulle die ekonomiese resultate of toestande van beide hul aktiwiteite en die aktiwiteite van die persone wat hulle verteenwoordig kan beïnvloed. Byvoorbeeld:

1. Een regsentiteit neem indirek of regstreeks deel aan 'n ander ekonomiese maatskappy, en die totale deel van deelname is meer as 20%.
2. Een individu is ondergeskik aan 'n ander in ooreenstemming met die amptelike posisie.
3. Persone is getroud, verwant, aanneem en aangeneem, voog en wyk.

Die lys van interafhanklike entiteite word nie as volledig beskou nie. Die hof het die reg om persone as sodanig te erken op ander gronde wat nie direk in die Belastingkode vasgestel is nie, indien hul verhouding die resultate van transaksies wat verband hou met die verkoop van dienste, goedere of werke kan beïnvloed.

Betalersregte

Die hooflys daarvan word vasgestel deur artikel 21 van die belastingkode. Daarbenewens het belastingbetalers in die Russiese Federasie die volgende regte:

1. Om wesenlike bates op borgtog oor te dra om die verpligting te verseker om betalings aan die begroting te maak (Artikel 73 van die Belastingkode).
2. Om as 'n borg voor die belastingowerhede op te tree (Artikel 74 van die Kode).
3. Wees teenwoordig by die onttrekkingdokumentasie (Artikel 94 van die Belastingkode).

Verantwoordelikhede van vakke

Die belastingkode maak voorsiening vir die volgende hoofverpligtinge van betalers:

1. Betaal belasting soos deur die wet voorgeskryf.
2. Registreer by die IFTS.
3. Bly op hoogte van uitgawes/inkomste op die voorgeskrewe wyse.
4. Dien belastingopgawes in by die plek van registrasie by die IFTS.

Beskerming van regte

Volgens paragraaf 1 van artikel 22 van die belastingkode word betalers geregtelike en administratiewe beskerming van hul belange gewaarborg. Die reëls vir die voorsiening daarvan word in die Belastingkode gedefinieer, sowel as ander regulasies. Laasgenoemde sluit in:

1. FZ No. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Douane-kode.

BTW-register

Na die inwerkingtreding van die Belastingkode in 1992, het dit nodig geword om inligting te sistematiseer oor die entiteite wat verantwoordelik is vir die maak van betalings aan die begroting. In hierdie verband is verskeie databasisse gevorm, waaronder die register van BTW-betalers van besondere belang is. Hierdie inligtingsbasis bevat inligting oor alle persone wat verplig is om belasting op toegevoegde waarde af te trek.

Die register bevat die volgende data oor vakke:

1. Naam.
2. Inligting oor skepping of herorganisasie.
3. Inligting oor veranderinge wat gemaak is.
4. Vereistes van die dokumente wat tydens registrasie ingedien is.

Vervoerbelasting

Hy word by die streeksbegroting afgetrek. Die belasting word gekenmerk as eiendom, gemeng, direk. Tot 2003 was die belasting van die Doeane-unie gebaseer op twee betalings - 'n belasting op die eiendom van individue met betrekking tot lug- en watervoertuie en aftrekkings van vervoereienaars. Na die inwerkingtreding van Hoofstuk 28 van die Belastingkode, is hierdie belasting in een gekombineer. Die vervoerbelasting word voorsien deur die Belastingkode en word ingestel in ooreenstemming met die wette van die samestellende entiteite van die Russiese Federasie. Na die goedkeuring van streekregulasies word dit verpligtend oor die hele grondgebied van die ooreenstemmende streek. Vervoerbelastingbetalers is individue en organisasies waarop voertuie geregistreer is, wat as voorwerpe van belasting optree. Die kategorie van hierdie vakke sluit alle persone in wat voertuie besit op enige regsgrondslag wat die verpligting om te registreer behels. Dit kan eiendom, huur, ens wees. Die doel van belasting is:

1. Grondvoertuie. Dit sluit in: motorfietse, motors, busse, bromponies en ander selfaangedrewe voertuie, ruspe en pneumatiese voertuie, sneeumotors, sneeumotors.
2. Watervoertuie. Dit sluit in seilskepe, seiljagte, motorskepe, jetski's, motorbote, bote, gesleep (nie-selfaangedrewe), ens.
3. Lugvoertuie. Dit sluit vliegtuie, helikopters, ensovoorts in.

Grondbelasting

Dit word bepaal deur artikel 31 van die belastingkode en regulasies wat deur munisipale owerhede aangeneem is, wette van federale stede. Grondbelastingbetalers is organisasies en individue wat grond erwe besit wat geklassifiseer is as voorwerpe van belasting, op grond van die reg van geërfde besit, eiendom, ewigdurendegebruik. Die ooreenstemmende regte, volgens die Burgerlike Wetboek, ontstaan ten tyde van staatsregistrasie van eiendom, tensy anders deur die wet bepaal. Dokumente oor staatsregistrasie dien as basis vir belastinginvordering. Die bedrag van die aftrekking hang nie af van die finansiële prestasie van die betaler nie. Die berekening neem objektiewe omstandighede in ag, wat vrugbaarheid, ligging van die terrein en ander faktore insluit. Persone wat grond erwe besit op die reg van dringende gratis gebruik of aan hulle verskaf ooreenkomstig 'n huurooreenkoms word nie as betalers erken nie.

Inkomstebelasting

Dit word beskou as een van die belangrikste belastings wat aan die federale begroting betaal word. Die betaling verrig regulatoriese en fiskale funksies. Inkomstebelastingbetalers word in 2 kategorieë verdeel:

1. Buitelandse organisasies wat in die Russiese Federasie werksaam is deur hul permanente verteenwoordigende kantore of inkomste uit bronne in Rusland ontvang.
2. Binnelandse ondernemings.

Moenie belasting betaal aan regsentiteite wat die vereenvoudigde belastingstelsel toepas nie, met die aftrekking van UTII, UST en die belasting wat vir die dobbelonderneming voorsien word.

Wins as 'n voorwerp van belasting

Vir huishoudelike organisasies erken dit inkomste ontvang minus uitgawes wat in ooreenstemming met die belastingkode vasgestel is. Vir buitelandse regsentiteite is inkomste inkomste ontvang deur permanente ondernemings, verminder met die koste van hierdie eenhede. Hierdie koste word ook in ooreenstemming met die Belastingkode bepaal. Vir ander buitelandse organisasies winsword beskou as inkomste wat uit bronne in die Russiese Federasie ontvang is.

Belastingagente

Hulle, in ooreenstemming met artikel 24 van die Belastingkode, is die entiteite wat die pligte uitvoer van berekening, terughouding van betalers en aftrekking van belasting op die begroting van die Russiese Federasie. Agente kan beide binnelandse organisasies en permanente verteenwoordigende kantore van buitelandse regsentiteite wees, sowel as individue (individuele entrepreneurs, private notarisse en ander privaat praktiserende entiteite met gehuurde werknemers). Die wetlike status van hierdie persone is soortgelyk aan die status van betalers. Dit het egter 'n aantal kenmerkende kenmerke. Belastingagente:

1. Hulle hou rekords van inkomste wat opgeloop en aan betalers betaal is, teruggehou en by die begrotingstelsel van belasting afgetrek, insluitend vir elke werknemer.
2. Verskaf aan die IFTS by die rekeningkundige adres die dokumentasie wat nodig is vir die gemagtigde liggame om die korrekte berekening, aftrekking en aftrekking van verpligte betalings te beheer.
3. Hulle lig die belastingkantoor skriftelik in oor die onmoontlikheid om van die betaler se inkomste te weerhou en die bedrag van die skuld. Hierdie verpligting moet nagekom word binne een maand vanaf die datum waarop die agent bewus geword het van hierdie omstandighede.
4. Bereken korrek en betyds, hou belasting terug van die fondse wat aan die betaler betaal is, dra dit oor na die toepaslike Tesourie-rekeninge.
5. Verseker die veiligheid van die dokumentasie wat nodig is vir die uitvoering van hul pligte as agente vir 4 jaar.

Vir nie-nakoming van belastingwette kan agente weestot verantwoordelikheid gebring, insluitend strafregtelike aanspreeklikheid, in ooreenstemming met die norme van die Russiese wetgewing.

Belastingowerhede

Hulle vorm 'n verenigde stelsel vir die monitering van voldoening aan die bepalings van die belastingkode. Die belastingowerhede kontroleer die korrektheid van die berekeninge, die tydigheid en volledigheid van die betaling van fooie en belasting aan die land se begrotingstelsel. Die gesentraliseerde orgaanstelsel bestaan uit:

1. Federale uitvoerende struktuur gemagtig om toesig en beheer in die belastinggebied uit te oefen.
2. Territoriale afdelings.

Die Federale Belastingdiens tree op as die federale uitvoerende struktuur. Die belastingdiens word gelei deur 'n hoof wat deur die Regering op voorstel van die Minister van Finansies in die pos aangestel en onthef word. Die hoof van die Federale Belastingdiens dra individuele verantwoordelikheid vir die uitvoering van die funksies en take wat aan die Diens opgedra is. Die hoofdoel van die aktiwiteit van belastingstrukture is om tydige en volledige ontvangs van fooie en belasting op die begrotings en buitebegrotingsfondse te verseker. Gemagtigde liggame tree binne hul bevoegdheid op, in ooreenstemming met die bepalings van die wet, insluitend administratiewe, siviele, ens.

Funksies van belastingstrukture

Die hooffunksies van die IFTS sluit in:

1. Rekeningkunde vir belastingbetalers.
2. Implementering van belastingbeheer.
3. Toepassing van sanksies teen NK-oortreders.
4. Ontwikkeling van die regering se belastingbeleid.
5. Uitvoer van verduidelikende en inligtingswerk oor die implementering van die bepalings van die belastingwetgewing.

UTII in RF

Die enkele belasting word ingestel deur regulasies van munisipaliteite, stedelike distrikte, federale stede. UTII word saam met OSNO toegepas en is van toepassing op sekere soorte aktiwiteite. Die enkele belasting vervang die betaling van sekere tipes aftrekkings, vereenvoudig en verkort kontakte met die belastingdiens. Die lys van voorwerpe van UTII-belasting word deur die wet bepaal. Sluit in:

1. Kleinhandel.
2. Veeartsenykundige en huishoudelike dienste.
3. Plasing van buitelug-advertensiestrukture en advertensies op voertuie.
4. Voedseldienste.
5. Motorvervoerdienste.
6. Voorsien van handelsplekke en grond te huur vir handel.
7. Instandhouding, herstel, berging, karwasdienste.
8. Voorsiening van plekke vir tydelike verblyf en verblyf.

Die belastingbasis vir die verslagdoeningsmaand word bepaal deur die basisopbrengs, die deflatorkoëffisiënt (K1) en die waarde van die fisiese aanwyser waarvoor in federale wetgewing voorsiening gemaak word, te vermenigvuldig, sowel as die koëffisiënt wat die besonderhede in ag neem van sake doen (K2). Die belastingkoers word deur die belastingkode bepaal en is 15%. Die koëffisiënt K2 moet nie minder as 0,005 en meer as 1 wees nie. Die ooreenstemmende limiete word deur federale wetgewing vasgestel. Die kwartaal word as die belastingtydperk gebruik.

Enkelbelasting in die Oekraïne

Persone wat besluit om sake te doen onder die vereenvoudigde belastingstelsel en besluit oor die omvang van hul toekomstige aktiwiteite, moet 'n enkele belastinggroep kies. Betalers wie se inkomste nie meer as 300 duisend grivnas per jaar oorskry nie,behoort aan die eerste groep. Die belastingkoers vir hulle is tot 10% van die bestaansminimum (UAH 160). Die tweede groep sluit persone in wie se jaarlikse inkomste nie UAH 1,5 miljoen oorskry nie. Die belastingkoers is 20% van die minimum loon (tot UAH 640) Die derde groep sluit entiteite in met 'n inkomste van tot UAH 5 miljoen per jaar. Die volgende omsetkoerse word vir hulle gestel:

• 3 % - vir BTW-betalers;
• 5% - vir nie-betalers van belasting op toegevoegde waarde.

Die vierde groep sluit voormalige landboubelastingbetalers in. Die oorgang van een groep na 'n ander kan verpligtend of vrywillig wees. In die eerste geval vind die verandering plaas wanneer die jaarlikse inkomstelimiet oorskry word.