Die hoofelemente van persoonlike inkomstebelasting. Algemene kenmerke van persoonlike inkomstebelasting

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Belasting op toegevoegde waarde word beskou as een van die mees algemene in die Russiese Federasie. Wat nie verbasend is nie: dit word betaal uit die baie inkomste van gewone burgers - individue. In die artikel sal ons die hoofelemente van persoonlike inkomstebelasting oorweeg, ons sal hul kenmerke aanbied. Kom ons vind uit watter artikels van die belastingkode dit reguleer.

Meer oor belasting

Kom ons begin om die essensie van persoonlike inkomstebelasting, doel, die hoofelemente van hierdie belasting te oorweeg.

Soos die naam aandui, is hierdie belastingbetaling onderhewig aan die hele spektrum van persoonlike inkomste. Persoonlike inkomstebelasting self is direk van aard. In Rusland is dit 'n federale belasting. Dit wil sê, dit gaan na die nasionale, nie streeks-, nie plaaslike tesourie nie.

Die tweede deel van die belastingkode is sedert 01.01.2009 die belangrikste wetlike normatiewe handeling wat dit reguleer. Dit is sek. 8 "Federale belastings", Hfst. 23 "NDFL".

Belastingbetalers hier is individue. Eerste van alles, belasting inwoners van die Russiese Federasie. Ook, persoonlike inkomstebelasting word betaal deur persone wat nie belasting inwoners van die staat, maarverdien inkomste in Rusland.’n Lys van burgers wat heeltemal vrygestel is van die betaling van inkomstebelasting is ook bekendgestel. Dit word in Art. 217 NK.

Die belastingbasis vir persoonlike inkomstebelasting is die volgende:

• Die betaler se inkomste is in kontant aan hom oorgedra.
• Wins ontvang deur die betaler in natura.
• Inkomste verteenwoordig deur materiële wins.
• Wins in die vorm van die reg om oor sekere eiendom te beskik.

Wat bedoel jy?

Wat word bedoel met elemente van persoonlike inkomstebelasting? Dit is die volgende komponente:

• Belastingbetaler.
• Voorwerpe van belasting.
• Belastingperiodes.
• Belastingbasisse.
• Belastingkoerse.
• Belastingaftrekkings.
• Berekening van individuele inkomstebelasting.
• Betaal belasting.
• Rapportering.

Elkeen van die bogenoemde elemente van persoonlike inkomstebelasting sal verder in volgorde in besonderhede ontleed word.

Belastingbetalers

Hierdie item word beheer deur art. 207 Russiese NK. Hier is wat daar aangebied word oor persoonlike inkomstebelastingbetalers:

1. Alle individue wat belastinginwoners van die Russiese Federasie is.
2. Individue wat nie as Russiese belastinginwoners beskou word nie, maar bronne van inkomste in die gebied van die Russiese Federasie het.

Om hierdie element van persoonlike inkomstebelasting te hanteer, moet jy ook 'n definisie van 'n belastinginwoner indien. Dit is 'n individu wat eintlik vir ten minste 183 dae per jaar op Russiese grondgebied bly (dit is invir 12 opeenvolgende maande voortgesit). So 'n tydperk word nie onderbreek as 'n individu die Russiese Federasie verlaat het vir opvoeding of behandeling vir 'n tydperk van minder as 6 maande nie.

Dit is belangrik om daarop te let dat ongeag die tyd wat direk op die grondgebied van die Russiese Federasie spandeer word, die volgende burgers as belastinginwoners erken sal word:

• Binnelandse dienspligtiges.
• Werknemers van die Russiese staatsowerhede en plaaslike selfregeringstrukture, gedwing om buite die Russiese Federasie aan diens te werk.

Voorwerp van belasting

Nog 'n element van persoonlike inkomstebelasting. Dit verwys na die inkomste wat individuele belastingbetalers ontvang. Dit kan op die volgende maniere uitgedruk word:

• Van winsgewende bronne geleë in beide die Russiese Federasie en buite die Russiese staat. Met betrekking tot daardie individue wat wettiglik optree as 'n belastinginwoner van die Russiese Federasie.
• Van winsgewende bronne wat spesifiek in die Russiese Federasie geleë is. Met betrekking tot persone wat nie wettig belastinginwoners van ons land is nie.

Al die bogenoemde word beheer deur drie artikels van die belastingkode - 208, 209, 217.

Belastingbasis

Wat is hierdie element van persoonlike inkomstebelasting? Die belastingbasis hier word beskou as al die inkomste van die belastingpligtige, wat deur hom beide in kontant en in natura aanvaar is, in die vorm van wesenlike voordele.

Dit is belangrik om daarop te let dat die belastingbasis hier deur 'n spesifieke inkomstebron bepaal word. Elkeen van laasgenoemde het immers sy eie belastingtariewe.

Vir daardie inkomste onderhewig aan 'n 13%-koers, is die belastingbasis die geldwaarde van hierdie inkomste, wat verminder word met die bedrag van die belastingaftrekking.

Vir inkomste onderhewig aan verskillende belastingkoerse, is die belastingbasis die monetêre verteenwoordiging van inkomste sonder vermindering met die bedrag van die belastingaftrekking.

Die volgende gevalle staan afsonderlik uit:

• Wins in natura.
• Ontvang inkomste uitgedruk in materiële voordele.
• Belastingbasis bereken ingevolge verpligte pensioenversekeringskontrakte.
• NB met betrekking tot kategorieë van inkomste uit aandele-deelname in die sake van maatskappye en ondernemings.
• Belastingbasis vir verskeie transaksies met sekuriteite en verskeie finansiële instrumente op die gebied van vooruittransaksies.

Al die bogenoemde word gereguleer deur art. 210-214 van die binnelandse belastingkode.

Belastingtydperk

Die belastingtydperk is ook 'n element van persoonlike inkomstebelasting. In hierdie geval is dit die kalenderjaar. Die element word gereguleer deur Art. 216 Belastingkode.

Belastingaftrekkings

Nog 'n basiese element van persoonlike inkomstebelasting. Daar is verskeie kategorieë van aftrekkings:

• Standard.
• Property.
• Sosiaal.
• Professioneel.

Regulering van hul bepalings - art. 218-231 Russiese NK.

Al die bogenoemde aftrekkings in die Russiese Federasie sal slegs relevant wees met betrekking tot inkomste onderhewig aan hierdie belasting opkoers van 13%. Kom ons leer hulle in detail ken.

Standaardaftrekkings

Wat die standaardaftrekkings betref, dit word aan die betaler verskaf deur een van die weerhoudingsagente wat die bron van inkomstebetalings is. Laasgenoemde word deur die belastingbetaler self verkies – hy stel 'n toepaslike aansoek op. Dit word ondersteun deur dokumentasie wat die reg bevestig om 'n aftrekking te ontvang.

Die bedrag van standaard belastingaftrekkings kan wissel van 400 tot 3000 roebels. Die bedrag hang af van die gronde vir toestaan.

Sosiale aftrekkings

'n Russiese burger is geregtig op belasting op maatskaplike aftrekkings indien hulle in die huidige verslagdoeningstydperk uitgawes aangegaan het wat verband hou met die volgende:

• Voorsiening van liefdadigheidsbystand in geldelike terme.
• Kontantskenkings betaal/gestuur deur die betaler aan godsdiensorganisasies (slegs vir doeleindes binne hul statutêre aktiwiteite).
• Betaling vir onderwys in opvoedkundige sentrums, instellings.
• Betaal vir mediese behandeling, koop voorskrifmedisyne.

Eiendomsaftrekkings

'n Burger het die reg om 'n eiendomsaftrekking te eis in die volgende gevalle:

• Verkoop van eiendom wat volgens eiendomsreg aan hom behoort.
• Die koste om jou eie huis te bou. Of om 'n klaargemaakte huis te koop, 'n woonstel om op die grondgebied van die Russiese Federasie te woon.

Terselfdertyd word die aftrekking voorsien vir die verkoop (gedurende die verslagdoeningsbelastingtydperk) van enige tipeeiendom van die belastingpligtige - beide roerend en onroerend. Die (aftrekking) grootte daarvan sal afhang van die volgende:

• Die tydperk waartydens die burger die eienaar was van die eiendom wat deur hom vervreem is.
• 'n Soort realiseerbare eiendom.

Die volgende variasies word deur die wet toegelaat:

• Besit van enige soort eiendom vir 3 of meer jaar. Die aftrekking sal aangebied word in 'n bedrag gelykstaande aan wat deur die belastingbetaler by verkoop ontvang is.
• Eiendom eienaarskap vir minder as 3 jaar. Hier is beperkings. Jy kan nie 'n aftrekking eis as die bedrag 1 miljoen roebels vir eiendom en 125 duisend roebels vir enige ander eiendom oorskry nie.

So 'n aftrekking kan nie deur individuele entrepreneurs ontvang word in die geval dat hulle eiendom verkoop, op een of ander manier wat verband hou met entrepreneuriese aktiwiteit nie.

Beroepsaftrekkings

Die volgende kategorieë burgers het die reg om spesiale professionele aftrekkings te ontvang:

• Individue wat betrokke is by entrepreneurskap sonder om 'n regsentiteit te registreer.
• Belastingbetalers wat werk verrig/dienste lewer op grond van sivielregtelike kontrakte.
• Belastingbetalers wat tantième ontvang vir die skepping/uitvoering/ander gebruik van kunswerke en literatuur, vir wetenskaplike prestasies, ontdekkings, uitvindings of die aanbieding van industriële ontwerpe.
• Notarisse in privaat praktyk.
• Prokureurs wat isstigters van regskantore.
• Ander persone betrokke by privaat praktyke op die wyse wat deur die wetgewing van die Russiese Federasie goedgekeur is.

Gevolglik word hulle slegs 'n aftrekking toegestaan volgens die bedrag van werklik aangegaan, gedokumenteerde uitgawes wat direk met hul professionele aktiwiteite verband hou.

Belastingkoerse

Kom ons hanteer die kenmerke van die persoonlike inkomstebelastingelement. In die meeste gevalle is 'n koers van 13% van toepassing.

Maar het ook 'n koers van 35% ingestel. Dit is relevant in die volgende uitsonderlike gevalle:

• Die som van verskeie pryse en wengeld. In die geval wanneer die waarde daarvan 2000 roebels oorskry.
• Versekeringsbetalings ingevolge vrywillige versekeringskontrakte (in geval van oorskryding van die vasgestelde limiete).
• Rente-inkomste op bankdeposito's - slegs in 'n situasie waar die perke wat deur die wet bepaal word, oorskry word. Hulle word bepaal teen die huidige herfinansieringskoers vir die hele tydperk van oploop van rente op roebeldeposito's. Hierdie koers is swewend. Wat buitelandse valutadeposito's betref, geld 'n verhoogde belasting indien die rente daarop 9% oorskry.
• Spaar op rente as gevolg van die verkryging van geleende fondse en die oorskryding van die perke wat daarvoor gestel is.

'n Tarief van 30% is geldig vir nie-inwoners van die Russiese Federasie wat inkomste in Rusland ontvang.

Die belastingkoers van 9% is relevant met betrekking tot wins uit aandeeldeelname (dividende). Daar is ook 'n 9%-belasting op rente op verbandgesteunde effekte wat voorheen uitgereik is2007-01-01, wins van die stigters van trustbestuur met verbanddekking, ontvang op grond van die aankoop van 'n verbanddeelnamesertifikaat uitgereik voor 2007-01-01.

Al die bogenoemde word ook deur die belastingkode gereguleer. In hierdie geval moet aandag gegee word aan Art. 224.

Berekening van belasting

Ook een van die hoofelemente van die persoonlike inkomstebelasting. In hierdie konteks word die betalingsbedrag beskou as die deel van die belastingbasis wat ooreenstem met die vasgestelde koers. Die totale bedrag van persoonlike inkomstebelasting sal aan die einde van die belastingtydperk bereken word in verhouding tot alle inkomste van die belastingpligtige (wat beteken die wins wat hy gedurende die belastingverslagdoeningstydperk ontvang het).

Wat hierdie hoofelement van persoonlike inkomstebelastingbelasting betref, word dit gereguleer deur Art. 225-228 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Die belastingwetgewing beklemtoon ook die volgende kenmerke:

• Individuele inkomstebelastingberekeninge deur verskeie belastingagente.
• Berekeninge van inkomstebelasting deur individuele groepe individue.
• Individuele inkomstebelastingberekeninge vir spesifieke soorte inkomste.

Betaal persoonlike inkomstebelasting en verslagdoening

Ons gaan voort om die hoofelemente van persoonlike inkomstebelasting te karakteriseer. Die laaste twee wat met mekaar verbind is, bly oor – betaling en verslagdoening.

Belastingagente moet die bedrag van persoonlike inkomstebelasting nie later stuur nie as die dag wat hulle kontant van die bank ontvang om inkomste te betaal of die dag waarop die inkomste na die belastingbetaler se bankrekeninge gestuur word.

Afsonderlike groepe individue betaal inkomstebelasting by die plek van registrasie van die betaler. Doendit is nodig nie later nie as 15 Julie van die jaar, wat onmiddellik volg op die verslagdoening. Die wetgewing neem kennis dat vooruitbetalings deur sulke groepe belastingbetalers betaal sal word op grond van kennisgewings van die Federale Belastingdiens:

• Van Januarie tot Junie. Nie later nie as 15 Julie van die huidige jaar. Met betrekking tot 1/2 van die totale jaarlikse bedrag vir vooruitbetalings.
• Van Julie tot September. Nie later nie as 15 Oktober van die huidige jaar. Met betrekking tot 1/4 van die totale jaarlikse bedrag van vooruitbetalings.
• Van Oktober tot Desember. Nie later nie as 15 Januarie van die jaar wat volg op die verslagjaar. Wat 1/4 van verlede jaar se vooruitbetalings betref.

As die belastingpligtige inkomste ontvang, by betaling waarvan die belastingagent nie die bedrag van belasting terughou nie, betaal hy persoonlike inkomstebelasting in twee betalings, en in gelyke dele:

• Eerste aftrekking. Nie later nie as 30 kalenderdae vanaf die datum van ontvangs deur die Federale Belastingdiens van 'n kennisgewing van die behoefte om belasting te betaal.
• Tweede aftrekking. Nie later nie as 30 kalenderdae vanaf die eerste oomblik van betaling van persoonlike inkomstebelasting in die verslagjaar.

Nie later as 30 April van die jaar wat volg op die verslagjaar nie, dien die volgende belastingbetalers 'n belastingopgawe in:

• Afsonderlike kategorieë van individuele betalers.
• Individue met betrekking tot spesifieke inkomstekategorieë.

Dit alles word genormaliseer deur Art. 228 van Russiese belastingwetgewing.

Ongeldige waarde van die persoonlike inkomstebelastingelement

Jy kan ook so 'n definisie vind. Alhoewel dit ooreenstem met die kategorieë wat ons ontleed het, het dit niks met hulle in gemeen nie. Fout "Ongeldigdie waarde van die element in 2-NDFL" kan voorkom wanneer belasting elektroniese verslagdoening in rekeningkundige programme gegenereer word. Byvoorbeeld, in die toepassing "Legal Taxpayer" is dit maklik om dit reg te stel deur die besonderhede vir ekstra spasies na te gaan, die vorm weer in te vul lyne.

Ter afsluiting

Ons het die hoofelemente van persoonlike inkomstebelasting ontleed wat die essensie van hierdie belasting kenmerk. Die betalers daarvan, soos uit die afkorting gesien kan word, is individue, die voorwerp van belasting is hul inkomste. Elk van die aangeduide elemente van die belasting word gereguleer deur afsonderlike bepalings van die Belastingkode van die Russiese Federasie.