Klassifikasie van belastingkoerse. Tipes belastingkoerse

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Die wetgewing van die Russiese Federasie maak voorsiening vir 'n groot aantal belastings en hul ooreenstemmende tariewe.’n Bevoegde staatsbeleid in terme van hul goedkeuring bepaal vooraf die doeltreffendheid van begrotingsbeleid en die ontwikkeling van die nasionale ekonomiese stelsel as geheel. Wat is die spesifisiteit van die bepaling van hul waarde? Wat kan die basis wees om belastingkoerse te klassifiseer?

Wat is die belastingkoers?

Kom ons bestudeer die kenmerke van so 'n verskynsel soos die belastingkoers. Hierdie term word meestal verstaan as toevallings per eenheid van meting van die ooreenstemmende basis vir 'n bepaalde tipe invordering tot die begroting. Die aanwysing van belastingkoerse word meestal uitgevoer met behulp van persentasies. Byvoorbeeld, die persoonlike inkomstebelastingkoers in Rusland is 13%, BTW - 18%.

In sommige gevalle word die ooreenstemmende aanwyser in die vorm van desimale getalle bepaal. Vir persoonlike inkomstebelasting en BTW sal dit onderskeidelik 0,13 en 0,18 wees. Wette kan ook voorsiening maak vir 'n 0 belastingkoers (nul) vir Russiese belastingbetalers. Dit kan waargeneem word in die voorbeeld van 'n nulwaarde van BTW vir ondernemings wat onder die vereenvoudigde belastingstelsel werk. Vervolgens sal ons hierdie kenmerk in meer besonderhede oorweeg.

Soorte weddenskappe

Kom ons kyk na wat die hooftipes belastingkoerse is. In die wêreld ekonomiese wetenskap is daar 'n groot aantal benaderings om die relevante aanwysers te bepaal.

Een van die mees algemene gronde vir die klassifikasie van belastingkoerse is die graad van beswaring vir die betaler. Binne hierdie kriterium kan aanwysers wees:

• basic (dit is tariewe wat nie die toewysing van die betaler aan enige spesifieke kategorie behels om voordele en ander voorkeure toe te pas nie);
• verminder (dit is aanwysers wat op hul beurt bepaal word, met inagneming van voorkeur- of voorkeurstatus van die belastingbetaler, tot 'n nulbelastingkoers);
• verhoog (hierdie tipe tarief neem aan dat die aktiwiteit van die betaler gekenmerk word deur tekens wat die staat die reg gee om meer belasting daaruit te hef).

Nog 'n basis vir die klassifikasie van die aanwysers wat oorweeg word, is die metode van hul vestiging. Dus, belastingkoerse kan wees:

• absolute (aanvaar dat die bedrag van die fooi vir elkeen van die belastingeenhede in vaste waardes bepaal word);
• relatief (hul waarde is direk eweredig aan die waarde van die belastingeenheid).

As ons praat oor die belastingstelsel van die Russiese Federasie, kan ons so 'n basis uitsonder om tariewe te klassifiseer as om die belasting as federaal, streeks- of plaaslik te klassifiseer. Jurisdiksie sal dus verskilgoedkeuring van relevante aanwysers. Vir federale belasting word die tariewe bepaal deur die hoogste staatsowerhede, vir streeksbelasting - deur die relevante strukture op die vlak van die samestellende entiteit van die Russiese Federasie, vir plaaslike - deur munisipale instellings.

Belangrikste belastingkoerse in Rusland

Kom ons bestudeer die belangrikste belastingkoerse wat deur die Belastingkode van die Russiese Federasie vasgestel is. Van die mees algemene tipes fooie vir die Russiese begroting:

• NDFL;
• vir korporatiewe winste;
• BTW;
• vir inkomste (wins) onder die vereenvoudigde belastingstelsel;
• UTII;
• vervoerbelasting;
• eiendomsfooi vir organisasies;
• eiendomsbelasting vir burgers;
• grondbelasting.

Kom ons bestudeer hulle besonderhede in meer besonderhede.

NDFL

Belastingkoerse vir persoonlike inkomstebelasting, of persoonlike inkomstebelasting, in Rusland - 13% vir inwoners van die Russiese Federasie, 30% - vir burgers wat nie so status het nie. Die maatstaf waarvolgens betalers tot die eerste kategorie behoort, is die teenwoordigheid in Rusland van die grootste deel van die dae van die jaar. Dit maak nie saak of 'n persoon 'n burger van die Russiese Federasie of 'n buitelander is nie.

Individuele inkomstebelasting in Rusland word betaal uit 'n verskeidenheid inkomste wat 'n persoon ontvang: uit salarisse, uitvoering van kontrakwerk en dienste, verkoop van eiendom, ens. Die eienaardigheid van hierdie fooi is dat verskeie aftrekkings vasgestel is daarvoor - sosiaal, eiendom, standaard. Dit wil sê, 'n burger wat persoonlike inkomstebelasting betaal, het die geleentheid om die ooreenstemmende fooi te verminder op gronde waarvoor die wet voorsiening maak.

Die persoonlike inkomstebelastingkoers, gebaseer op die gronde virklassifikasies, wat deur ons hierbo gedefinieer is, kan as basies en relatief gekategoriseer word. Terselfdertyd, as die betaler nie die status van 'n inwoner van die Russiese Federasie het nie, kan dit moontlik as verhoog geklassifiseer word, aangesien die grootte daarvan met meer as 2 keer toeneem.

Korporatiewe Inkomstebelasting

Hierdie belasting word hoofsaaklik deur groot besighede met groot omset betaal. Klein en mediumgrootte ondernemings probeer om in die vereenvoudigde belastingstelsel te werk. Vir hierdie fooi is belastingkoerse in 2015 20% vir alle tipes ondernemingsinkomste. Die wetgewing definieer nie enige voordele vir organisasies wat vereis word om toepaslike oorplasings na die begroting te maak nie, soos in die betaling van persoonlike inkomstebelasting vir sekere kategorieë betalers.

Vir die redes vir die klassifikasie van tariewe wat ons hierbo geïdentifiseer het, kan die een wat vir inkomstebelasting gestel is as basies en relatief geklassifiseer word.

BTW

Die koers van belasting op toegevoegde waarde, BTW, in Rusland is 18%. Nie almal betaal egter nie. Vir firmas wat onder die vereenvoudigde belastingstelsel werk, word 'n 0 belastingkoers vir BTW gestel. Daar kan 'n mate van analogie tussen hierdie belasting en persoonlike inkomstebelasting gemaak word - die wet maak voorsiening vir verskeie gronde vir aftrekkings wanneer BTW deur organisasies bereken en betaal word.

BTW-koerse kan as relatief en basies geklassifiseer word.

Belasting onder die vereenvoudigde belastingstelsel

Die vereenvoudigde belastingstelsel, of STS, is 'n interessante verskynsel. Hierdie tipe fooie is ontwerp om die belastinglas vir aansienlik te verminderondernemings, veral vir begin-ondernemings. Eintlik kan slegs die organisasies wie se omset relatief klein is - binne 60 miljoen roebels dit gebruik. in jaar. Die wetgewing van die Russiese Federasie definieer 2 tipes tariewe vir die vereenvoudigde belastingstelsel: wanneer 'n belasting op die opbrengs van 'n onderneming gehef word - 6%, by die invordering van winste - 15%. Die entrepreneur kies self een van die twee gespesifiseerde skemas van skikkings met die staat.

Vir ondernemings wat onder die vereenvoudigde belastingstelsel werk, soos ons hierbo opgemerk het, word 'n 0-belastingkoers vir BTW gestel. Die firma kan egter onafhanklik dokumente genereer op grond waarvan dit 'n verpligting kan hê om die toepaslike fooi te betaal. Belasting op toegevoegde waarde kan as basies en relatief geklassifiseer word.

Die tariewe wat vir die vereenvoudigde belastingstelsel gestel word, kan geklassifiseer word as verminder (dit word gestel as 'n alternatief vir dié wat vir inkomstebelasting bepaal word) en relatief. Maar sommige prokureurs is steeds geneig om hulle as basies te klassifiseer, aangesien die ooreenstemmende fooi aan 'n aparte kategorie behoort.

STS en fooie aan staatsfondse vir individuele entrepreneurs

Dit sal nuttig wees om die korrelasie tussen die vereenvoudigde belastingstelsel en fooie aan staatsfondse te bestudeer - die PFR en die FFOMS, waarvoor individuele entrepreneurs betaal word. Hierdie betalings word deur individuele entrepreneurs gemaak, ongeag of hulle 'n wins het of nie. Daarom kan die ooreenstemmende tipe belasting ten volle as absoluut geklassifiseer word, aangesien die waarde daarvan vas is (bepaal vir 'n jaar). Byvoorbeeld, in 2015 is die ooreenstemmende bedrag ongeveer 22 duisend roebels. Die eienaardigheid van die wetgewende regulering van die betaling van gelde instaatsfondse deurdat hierdie betalings ten volle verreken kan word teen die betaling van belasting deur individuele entrepreneurs onder die vereenvoudigde belastingstelsel. Trouens, 'n 0 belastingkoers word gevorm vir die vereenvoudigde belastingstelsel. Hierdie nuttigste kenmerk vind 'n baie positiewe beoordeling onder Russiese entrepreneurs.

UTII

Sommige maatskappye wat in die Russiese Federasie werk, verkies om onder die UTII-regime (enkelbelasting op toegerekende inkomste) te funksioneer. Die koers vir hierdie tipe fooi word deur federale wetgewing bepaal, en nou is dit 15%. Maar behalwe dit, word die basiese winsgewendheid, fisiese aanwysers, sowel as koëffisiënte - K1 en K2 gebruik in die formule vir die berekening van hierdie belasting. Wat is die besonderhede van die wetlike regulering van hierdie fooi? Basiese winsgewendheid, fisiese aanwysers en die eerste koëffisiënt word in federale wette vasgestel, die tweede - in streekswette. Die bedryf van 'n onderneming in die UTII-regime veronderstel dat dit 'n vaste fooi aan die begroting betaal, ongeag inkomste. Die koers vir hierdie belasting verwys dus na absoluut en basies.

Vervoerbelasting

Interessante vervoerbelasting, gekategoriseer as streeks. Die koers daarop kan op grond van 'n verskeidenheid kriteria bepaal word: die jaar van vervaardiging van 'n motor of ander voertuig, enjinkrag, kapasiteit, klassifikasie in een of ander kategorie. Teoreties kan sommige van die relevante aanwysers wat deur die wette van verskillende streke bepaal word, baie aansienlik verskil. Byvoorbeeld, vir passasiersmotors met 'n enjin van tot 100 perdekrag, die voertuigbelastingkoersfooie kan wissel van 1 tot 25 roebels. vir een l. Met. Die betrokke aanwysers kan egter deur die owerhede van die samestellende entiteite van die Russiese Federasie verminder of verhoog word met nie meer as 10 keer relatief tot die syfers wat in die Belastingkode van die Russiese Federasie aangeteken is nie.

Die vervoerbelastingkoers kan as relatief en basies geklassifiseer word. Maar die wet verskaf gronde wat dit in sommige gevalle moontlik maak om sekere soorte relevante aanwysers vir hierdie fooi as stygend of dalend te klassifiseer.

Eiendomsbelasting vir organisasies

Korporatiewe eiendomsbelasting word as streeks gekategoriseer. Wat beteken dit? Eerstens is die belastingkoers op eiendom vasgestel op die vlak van die wette van die samestellende entiteite van die Russiese Federasie. Die belastingkode definieer egter sy beperkende koers - 2,2%. Die eiendomsbelasting word betaal deur: Russiese organisasies (indien hulle roerende en onroerende eiendom besit wat op die balansstaat aangeteken is), buitelandse maatskappye (indien hulle vaste eiendom besit).

As ons die betrokke fooi en die tipe belastingkoerse wat ons aan die begin van die artikel gedefinieer het, korreleer, dan kan ons die ooreenstemmende aanwyser as relatief en basies klassifiseer.

Burger se eiendomsbelasting

Die behoefte om eiendomsbelasting te betaal word bepaal deur die wetgewing van die Russiese Federasie, ook met betrekking tot burgers. Hierdie verpligting moet veral deur die eienaars van woonstelle, kamers en huise nagekom word. Eiendomsbelastingkoerse vir burgers word deur die munisipale owerhede vasgestel - in die reeks van 0, 1-0, 3% van die kadastrale waarde van behuising.

Terselfdertyd, tot 2019, word verminderingskoëffisiënte toegepas in die formule vir die berekening van die ooreenstemmende betalings om die aanpassing van burgers by hierdie belastinglas te vergemaklik. Ook, wanneer die bedrag van eiendomsgelde vir burgers bepaal word, word aftrekkings gebruik in die vorm van 'n afname in die oppervlakte van behuising met 'n gegewe aantal vierkante meter en 'n proporsionele afname in die kadastrale waarde daarvan.

In ooreenstemming met die klassifikasie wat ons opgemerk het, kan eiendomsbelastingkoerse vir burgers as relatief en basies geklassifiseer word. Die betrokke aanklag word as plaaslik gekategoriseer. Grondbelasting behoort ook tot hierdie kategorie. Kom ons bestudeer die besonderhede daarvan.

Grondbelasting

Soos met die eiendomsbelasting vir burgers, is die tariewe vir die betrokke fooi vasgestel in munisipale regshandelinge. Hul waarde kan nie 1,5% oorskry as dit by grond kom nie: gebruik in die landbou, in behuisingskonstruksie, sowel as as somerkothuise en tuinierwe. Vir ander kategorieë grond is die grenswaarde van die aanwyser 0,3%.

Die tariewe vir die betrokke fooi kan as relatief en basies geklassifiseer word. 'n Aanwyser van 0,3% word deur sommige prokureurs as laer beskou.

Veranderinge in belastingwetgewing in 2015

Dus, in Rusland is 'n wye verskeidenheid tipes fooie en hul ooreenstemmende belastingkoerse goedgekeur. Die jaar 2015 word gekenmerk deur merkbare aktiwiteit van die wetgewer in terme van die aanpassing van hierdie aanwysers - op een of ander vlak van die regulering van die verpligtinge van belastingbetalers omstaat.

Miskien het die mees opvallende aanpassings in die belastingwette die eiendomsfooie beïnvloed wat burgers aan die staat moet oordra. Hierbo het ons opgemerk dat hierdie tipe belasting op grond van die kadastrale waarde van behuising bereken word. Maar tot 2015 is die fooi bepaal deur die voorraadwaarde, wat oor die algemeen baie laer is.

Opmerklike veranderinge kenmerk ook die vervoerbelasting. Die feit is dat die ooreenstemmende fooi vir duur motors (vanaf 3 miljoen roebels en meer) sedert 2015 met behulp van vermenigvuldigingsfaktore bereken word. Die jaar waarin die ooreenstemmende belastingkoers aansienlik hervorm is, is dus 2015. Eienaars van duur motors sal vervoerbelasting binne strenger kriteria betaal.