Belastinglas: berekeningsformule. Instruksies, kenmerke, voorbeelde

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2024-01-17 18:38

Die konsep van die belastinglas vandag is die sentrale aanwyser vir die keuse deur die belastingkantoor van 'n kandidaat vir 'n belastingoudit op die terrein. Daarom is die bestudering van hierdie kategorie en die berekening daarvan in verhouding tot die onderneming 'n baie belangrike en betekenisvolle element van die ontleding.

Algemene aansig

Die totale belastinglas is die totale hoeveelheid finansiële hulpbronne wat betaalbaar is in die vorm van invoerdouaneregte (uitgesluit spesiale tipes heffings wat veroorsaak word deur die toepassing van maatreëls om die ekonomiese belange van die Russiese Federasie in die implementering te beskerm van buitelandse handel in goedere in ooreenstemming met die wetgewing van die Russiese Federasie), federale belasting (uitgesluit aksyns, belasting op toegevoegde waarde op goedere wat in die gebied van die Russiese Federasie geproduseer word) en bydraes tot buite-begrotingsfondse van die staat op die dag van die beleggingsprojek is gefinansier.

Tans kan die konsep van die belastinglas in twee aspekte oorweeg word:

• In absolute terme. Die bedrag van spesifieke belasting wat betaal moet word. Hierdie bedrag is direk van belang vir die onderneming -belastingbetaler.
• In relatiewe terme. As 'n deel (persentasie) van die bedrag van belasting wat aan die begroting betaal moet word, tot 'n sekere basis. Hierdie aanwyser word dikwels gebruik vir verskeie berekeninge, ontledings en voorspellings van die maatskappy.

Berekeningsbasis

Die basis vir die berekening van die relatiewe las is sulke aanwysers waarmee dit nodig is om belastingbetalings te vergelyk en die mate van impak op die maatskappy se winsgewendheid en sy winsgewendheid vir 'n sekere tydperk te bepaal. Onder hierdie waardes beklemtoon ons:

• inkomste (met of sonder BTW);
• verkope-inkomste;
• belastingbasis vir 'n spesifieke belasting;
• rekeningkundige of belastinginkomste;
• geteikende inkomste.

Daar moet kennis geneem word dat die deel van belasting nie net bepaal kan word in verhouding tot hul totale bedrag nie, maar ook in verhouding tot sekere spesifieke belasting. In hierdie geval word dit vir beide een belastingtydperk en vir verskeie bereken. Wanneer vir verskeie tydperke bereken word, moet die data opgesom word.

Jy moet afsonderlik aandag gee aan die situasie wanneer die maatskappy geen belasting het nie. In hierdie geval neig die belastinglas na nul. Dieselfde geld vir individuele belastings.

Betekenis en rol van die konsep

Die essensie van die waarde van die belastinglas met betrekking tot 'n spesifieke belastingbetaler word in 'n regulatoriese dokument omskryf. Dit is die Orde van die Federale Belastingdiens van die Russiese Federasie gedateer 30 Mei 2007 No. MM-3-06/333@, wat die konsep van die totale belastinglas beskou, bereken as die deel van alle belasting betaalbaar in die rekeningkundige waarde (BTW uitgesluit) tot die bedrag van inkomste. Dit verskaf ook 'n formule en instruksies oor hoe om die belastinglas te bereken.

Die rol van die bestudeerde lasparameter kan kortliks uitgelig word in die volgende aspekte:

• Vir die staat - met die doel om belastingbeleid in beide die streke en in die hele land te beplan en te ontwikkel. Deur die samestelling van belasting en hul tipes te verander, koerse en voordele te verander, bepaal die staat die moontlike aanvaarbare vlakke van druk op sakeondernemings en maatskappye. Boonop is hierdie aanwyser op makrovlak nodig vir die vooruitskatting van begrotingsinkomste, die ontwikkeling van belastinginkomste in die hele land.
• Die berekening van hierdie parameter op staatsvlak help om met soortgelyke parameters in ander lande te vergelyk en toepaslike aanpassings op die gebied van belastingbeleid te maak.
• Hierdie aanwyser het ook 'n impak op die vorming van sosiale beleid in die land.

Berekeningsformule

Om die nodige balans te bepaal, met inagneming van die belange van elkeen van die partye, is dit nodig om uit te vind hoe die belastinglas op ondernemings bereken moet word en watter aanwysers optimaal sal wees vir die staatsbelastingbeleidstrategie.

Volgens baie skrywers kan die mees volledige aanwyser van die belastinglas die verhouding van die absolute belastinglas tot toegevoegde waarde wees. Een van sulke berekeningsopsies word in sy werk gegee deur Sukhetsky S. P. Dit wys ook die verhoudingbelastinglas en die beleggingskomponent van toegevoegde waarde.

Kom ons stel die formule en instruksies duideliker voor:

NN=N 100 / NB, waar HH die belastinglas is, %

NB – belastingbasis, tr., N – belastingbedrag, tr.

Beskou dan die belastinglas op BTW en inkomstebelasting in meer besonderhede.

BTW-belastinglas

Die hoofdoelwitte van belasting vir hierdie tipe belasting is die volgende kategorieë:

• verkope van dienste en werke;
• CMP;
• invoer van goedere na die land.

In ooreenstemming met die huidige belastingkode word die BTW-koerse soos volg gereguleer:

• vir uitvoerders – 0%;
• vir die grootste deel van voedselprodukte - 10%;
• vir die grootste deel van die oogmerke van belasting - 18%.

Wanneer hulle die belastingbasis vir BTW bereken, gebruik hulle die voordele wat in die Belastingkode van die Russiese Federasie vasgestel is.

Kom ons oorweeg die formule vir die berekening van die BTW-belastinglas in meer besonderhede.

Een ding om in gedagte te hou is dat die belastingbasis vir BTW op twee maniere bereken kan word.

In die eerste metode is die belastingbasis die binnelandse mark volgens die formule:

NNnds=Nnds100 / NBrf, waar ННндс - BTW-belastinglas; Nnds - die bedrag van NDM verskuldig vir betaling ooreenkomstig reël 040 van artikel 1 van die verklaring; NBRF is die belastingbasis wat volgens die data van Afdeling 3 bereken word. verklarings vir die Russiese mark.

Die belastingbasis vir die Russiese mark word bepaal as gevolg van die byvoeging van reëls 010-070 van kolom 3, waar hulle opgesom word:

• basis vir die verkoop van goedere teen alle tariewe;
• verkoop van die onderneming as 'n eiendomskompleks;
• CMP;
• Voorskotte ontvang.

In die tweede metode word die belastingbasis bepaal as die som van die waardes vir die binnelandse en buitelandse markte volgens die formule:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), waar ННндс - BTW-belastinglas; Nnds - die bedrag van NDM verskuldig vir betaling ooreenkomstig reël 040 van afdeling I van die verklaring; NBRF - die belastingbasis word bepaal volgens afdeling III van die verklaring vir die Russiese mark; NBexp - belastingbasis, bepaal deur die som van reëls 020 IV afdeling. uitvoerverklaring.

Kom ons gee 'n voorbeeld van die berekening van die aanwyser.

Rostra LLC is op OSNO geleë. In die I kwartier In 2017 het sy die volgende operasies uitgevoer.

Op 22 Januarie is goedere ter waarde van 112 000 roebels verskeep, BTW ingesluit - 17 084,75 roebels. Betaling is in Desember 2016 terug ontvang toe 'n vooruitfaktuur uitgereik en belasting betaal is.

Op 4 Februarie is 'n vooruitbetaling van 50% geneem teen 'n toekomstige aflewering in die bedrag van 40 000 roebels toe 'n vooruitfaktuur uitgereik is. Die versending is gemaak in die bedrag van 80 000 roebels, insluitend BTW - 12 203,39 roebels. Versendingsdatum - 24 Februarie, die balans is in Maart oorgeplaas.

Op 9 Maart is dienste gelewer teen 'n koste van 100 000 roebels, BTW ingesluit - 15 254,20 roebels. 'n Wet is met die verskaffer onderteken, 'n faktuur is uitgereik. Betaling geslaag in April.

In die 1ste kwartaal van OOORostra het vir goedere betaal in die bedrag van 65 800 roebels, BTW ingesluit - 10 037,29 roebels, asook 'n bedrag sonder BTW in die bedrag van 42 560 roebels.

Bepaal die belastingbasis vir inkomstebelasting:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Maatskappyuitgawes:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Inkomstebelasting:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

BTW-belastingbasis:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

BTW-bedrag wat afgetrek moet word:

17084, 75 + 4000018/ 118 +10037, 29=33223, 73 RUB

BTW betaalbaar:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Aanwyser van die belastinglas (op inkomstebelasting en BTW saam):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

Inkomstebelastinglas

Hoe die inkomstebelastinglas bereken word, oorweeg dit om die formule hieronder te gebruik.

Die formule kan soos volg voorgestel word:

NNinc=(Ninc100) / D, waar NNprib die belastinglas op winste is, %; Nprib - inkomstebelasting voor verklaring, tr; D - die totale bedrag van inkomste aangedui in die verklaring, t.r.

Die noemer van hierdie formule dui dikwels verkoopopbrengs en ander inkomste aan, insluitend rente.

Kom ons kyk na wat die hooffaktore is wat hierdie aanwyser beïnvloed. Onder hulle kan jy spesifiseer:

• Die bedrag van die berekendebelasting, of liewer, sy koers. Gewoonlik is hierdie waarde 20%, maar daar is uitsonderings wanneer die koers verminder word ooreenkomstig Art. 284 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Gevolglik, hoe laer die belastingbedrag, hoe laer is die belastinglas op winste.
• Inkomste uit die verkoop, gespesifiseer in die verklaring. Hoe hoër die verklaarde inkomste in die verklaring, hoe laer is die las.
• Bedrag van verkoopskoste. Hoe hoër die besteding, hoe laer is die belasting.
• Die teenwoordigheid van verliese van vorige jare wanneer dit in ag geneem word, verminder die belastingbasis, wat beteken dat die belasting self tot nul verminder word.
• Belastingkrediete verminder die bedrag belasting.

Kom ons oorweeg die berekening van inkomstebelasting deur 'n spesifieke voorbeeld te gebruik.

Veronderstel dat die opbrengs uit die verkoop van goedere (BTW uitgesluit) 112 643 080 roebels beloop het, ander inkomste - 41 006 roebels.

Direkte uitgawes van die maatskappy het RUB 76,303,701 beloop, indirekte uitgawes – RUB 34,197,987

Totale uitgawes: 76,303,701 + 34,197,987=RUB 110,501,688

Ander uitgawes het RUB 115,953 beloop

Die inkomstebelastingbasis was:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953=2 066 445 roebels

Bedrag van berekende belasting:

2 066 44520/100=RUB 413 289

Bedrag van opgelope vooruitbetalings – RUB 183 813

Bedrag van inkomstebelasting betaalbaar:

413 289 – 183 813=RUB 229 476

Belastinglas onder die vereenvoudigde belastingstelsel

Kom ons oorweeg die formule vir die berekening van die belastinglas onder die vereenvoudigde belastingstelsel in meer besonderhede.

Vir hierdie doel kan die formule toegepas word:

NNusn=Nusn100/ D usn, waar ННusn die belastinglas onder die vereenvoudigde belastingstelsel is, %; Nusn - USN-belasting volgens die verklaring, dit wil sê;

Dusn - inkomste volgens die USN-verklaring, t.r.

Kom ons gee 'n spesifieke voorbeeld van die belastinglas volgens die berekeningsformule vir die vereenvoudigde belastingstelsel.

Die tabel toon die inkomste en uitgawes wat gebruik word in die berekening van die belasbare basis in XXX LLC. Inkomste en uitgawes hou verband met die verkoop van spysenieringsdienste.

Analise van die dinamika van inkomste en uitgawes weerspieël die jaarlikse groei van aanwysers in byna alle samestellende elemente.

Ontleding van inkomste en uitgawes op die dienste van LLC "XXX" vir 2014-2016, duisend roebels. getoon in die tabel hieronder.

Naam van aanwysers	2014	2015	2016	Absolute afwyking	Relatiewe afwyking, %
Inkomste
Inkomste uit die verskaffing van dienste	6534	7181	8819	2285	135, 0
Koste
Huur en instandhouding van vaste bates	1983	2605	3389	1406	170, 9
Salaris	2478	2672	3003	525	121, 2
Verpligte premies	581	655	750	169	129, 1
Herstel OS-voorwerpe	174	14	126	-48	72, 4
Ander belasting en fooie	143	115	115	-28	80, 4
Ander uitgawes	122	87	215	93	176, 2
Totale uitgawes	5481	6148	7598	2117	138, 6
Wins uit diensverskaffing	1053	1033	1221	168	116, 0

Uitgawes as geheel het 'n opwaartse neiging getoon in die bedrag van 2117 duisend roebels, hul groei het 138,6% beloop. Veral die vergelyking van inkomste en uitgawes vir dienste toon dat inkomste uit die verskaffing van dienste in 2016 toegeneem het t.o.v.2014 met 2285 duisend roebels, sy groei was 135%.

Die hoofrede vir die toename in aanwysers is die styging in pryse vir verbruikte materiaal en dienste, en as gevolg daarvan 'n verhoging in eie pryse om koste te dek. As gevolg van die feit dat die bedrag van uitgawes minder is as die inkomste wat ontvang is met 7,4%, het die LLC 'n wins van 168 duisend roebels ontvang. meer in 2016 as in 2014.

Kom ons kyk na die dinamika van die opgelope belasting op XXX LLC vir die tydperk van 2014 tot 2016 volgens die tabel hieronder.

Aanwysers	Bedrag, tr.				Relatiewe afwyking, %
	2014	2015	2016	Absolute afwyking, tr.
Inkomste ontvang af aktiwiteit	6534	7181	8819	2285	135, 0
Aangeslaan belasting teen 'n koers van 6%	392	431	529	137	134, 9
Versekeringsbydraes vir pensioen, sosiaal en medies versekering	581	655	750	169	129, 1
Siekteverlof	27	35	38	11	140, 7
Totale premies op pensioen, sosiaal en medies versekering en siekteverlof	608	690	788	180	129, 6
Belastingverminderingsbedrag (50%)	196	216	265	69	135, 2
Belasting betaalbaar aan die begroting (Negatief betalingkontantvloei tot die begroting)	196	216	265	69	135, 2
Negatiewe kontantvloei op betalings aan buitebegrotingsfondse	581	655	750	169	129, 1

Dus kon XXX LLC gedurende die oorsigtydperk gekrediteer word om die bedrag van die enkelbelasting te verminder, nie die hele bedrag van versekeringspremies vir pensioen-, maatskaplike en mediese versekering nie, maar slegs 50% van die belastingbedrag wat opgeloop is aan die begroting. Oorweeg 'n voorbeeld van die berekening van die belastinglas volgens die metodologie van die Ministerie van Finansies van die Russiese Federasie. Die belastinglas op die inkomste van XXX LLC was:

in 2014 (196+581) /6534=0,12 roebels/roebel, in 2015 (655+216) / 7181=0,12 roebels/roebel, in 2016 (750+265) / 8819=0,12 RUB/RUB

Uit die berekeninge sien ons dat die belastinglas afhang van die bedrag van inkomste en die bedrag van belasting en opgelope versekeringspremies.

Belastinglas vir die algemene belastingstelsel

Hoe die belastinglas vir die OSNO bereken word, word hieronder bespreek deur gebruik te maak van die formule:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, waar НNono – die belastinglas op die basiese belasting, %; Nnds - die bedrag van BTW betaalbaar volgens die verklaring, tr.; Np - die bedrag van inkomstebelasting op die verklaring, tr; B - inkomste uit die inkomstestaat (BTW uitgesluit), tr.

Aanvaarbare vlak

Wanneer die belastinglas bereken word, moet die belastingbetaler die volgende punte in gedagte hou:

• dit is nodig om hierdie aanwyser te bepaal en dit te vergelyk met data vir vorige tydperke;
• wanneer die aanwyser bereken word, moet daarop gelet word dat 'n lae aanwyser vir vervaardigingsondernemings die waarde van 3% is;
• moet BTW-aftrekkingskoers nagaan aangesien dit nie hoër as 89% behoort te wees nie.

Indien daar aansienlike afwykings van hierdie syfers is in die rigting wat ongunstig is vir die belastingbetaler, is dit nodig om dokumente voor te berei om die feit van 'n lae belastinglas te regverdig. Byvoorbeeld:

• ongeldige aktiwiteitskode;
• probleme met produkverkope;
• stygende koste as gevolg van stygende pryse van verskaffers;
• belegging;
• kousgoedere;
• uitvoer bedrywighede.

Gevolgtrekkings

Belastinglas, berekeningsformulewat binne die artikel aangebied word, is 'n noodsaaklike element om die vlak van die maatskappy se koste voor die begroting te bepaal. Die mees gebruikte waarde is 'n persentasie, wat die vergelykbaarheid van waardes in finansiële vooruitskatting verseker. Die resultate van die ontleding van hierdie aanwyser word in die volgende gevalle vereis:

• bekom van inligting oor die maatskappy se koste vir die nakoming van begrotingsverpligtinge;
• bespeuring van ongunstige neigings in fluktuasies van hierdie parameter;
• bou van die stadiums van beheerprosedures.

Oor die algemeen behoort die bestudering van hierdie parameter 'n verpligte prosedure vir die onderneming self te word, sowel as 'n gereelde funksie vir inspeksie. Die resultate wat verkry is, vorm die basis vir die vorming van werkende databasisse, identifikasie van verdagte maatskappye en verifikasie.