Evaluering van debiteure: metodes, kenmerke van die prosedure, voorbeelde

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

In die proses om besigheidsaktiwiteite uit te voer, ontstaan debiteure (RD). Dit kan die hoeveelheid fondse vir die verskaffing of die waarde van die goedere wees wat die lener beplan om op die ooreengekome tyd te ontvang. DZ word in die balansstaat teen werklike koste verantwoord en sluit vereffenings in: met kopers/kliënte; op rekeninge; met filiale; met die stigters oor bydraes tot die kapitaal; deur voorskotte. Terselfdertyd is die nominale waarde van die aanwyser in die BU die boonste limiet van die koste. Aangesien skuld stadig terugbetaal word en kontant mettertyd depresieer, is die werklike markwaarde dikwels laer.

Wanneer en hoekom word ontleding gedoen?

Rekeninge ontvangbare waardasie is 'n prosedure om die markwaarde van DZ op 'n sekere datum te bepaal. Dit word uitgevoer met inagneming van die tydsberekening van die voorkoms daarvan, terugbetaling en regsgronde. DZ, soos enige ander bate van die onderneming, het 'n sekereprys. In sy kern is dit 'n wissel of promesse wat op die mark in omloop is. Die behoefte aan assessering van debiteure ontstaan wanneer 'n finansiële ontleding van die maatskappy se aktiwiteite gedoen word, toekenning van vorderingsregte, geregtelike/buitehofverrigtinge. Dieselfde behoefte kan ontstaan wanneer die DZ 30% van die volume reële bates bereik. In hierdie geval begin dit die verdere ekonomiese aktiwiteit van die maatskappy aansienlik beïnvloed.

In internasionale praktyk is die tydige terugbetaling van skuld die sleutel tot winsgewende aktiwiteite. As die skuld nie binne die gereguleerde tydsraamwerk terugbetaal word nie, verswak die skuldenaar se besigheidsreputasie. Hierdie beginsel maak voorsiening vir hoë likiditeit van S/E's, wat in hoë likiditeitsverhoudings weerspieël word. Dit wil sê, die bedrag van skuld hang af van solvensie – hoe hoër die likiditeit, hoe vinniger betaal die maatskappy sy skuld terug.

tipes skuld

Ontleding van debiteure maak voorsiening vir hul rangorde. Afhangende van watter kategorie dit val, word een of ander metode van evaluering toegepas. Daar is verskeie kriteria:

• Rede vir opvoeding: geregverdig of nie. Die tweede kategorie sluit skulde in wat gevorm is weens dokumente wat verkeerd uitgevoer is.
• Stigtingstermyn: korttermyn (betalings word binne 12 maande verwag) en langtermyn.
• Skuld wat betyds uitstaande is, word as agterstallig beskou. Dit maak voorsiening vir 'n verjaringstydperk van drie jaar (Artikel 196 van die Burgerlike Wetboek van die Russiese Federasie). Tydens hierdietyd wat die skuld ingevorder of verkoop kan word. Dan is dit onderhewig aan afskrywing.
• Volgens die moontlikheid van terugbetaling, is DZ verdeel in twyfelagtig en hopeloos. Die eerste sluit die skuld in wat ontstaan het as gevolg van die verkoop van goedere, indien dit nie terugbetaal word binne die tydperk wat deur die kontrak bepaal word nie. Die skuld van vorige jare kan na die afskrywing terugbetaal word.

Verifikasie-algoritme

In die eerste stadium word die voorwerp as geheel ontleed. Algemene aanwysers word bestudeer om moontlike botsings van belange te identifiseer. 'n Lys van aanwysers word saamgestel waarvolgens die assessering van debiteure uitgevoer sal word. Inligting word ingesamel oor die stand van die mark, finansiële state word bestudeer. Op grond van die data wat verkry is, word die markwaarde van die maatskappy bepaal. Op die finale stadium word die resultate van die assessering met die stigters ooreengekom en 'n verslag word voorberei.

Wat tel?

In die proses om debiteure te assesseer, is dit baie belangrik om hul besonderhede in ag te neem. Dit is 'n bate, nie 'n kommoditeit nie. Die implementering daarvan word slegs uitgevoer deur die toekenning van die regte om die skuld te eis. Daarom, wanneer assessering, is dit belangrik om die bedrag van skuld, die voorwaardes van vorming en terugbetaling te bepaal, asook om die regte op skuld te ontleed: die beskikbaarheid van kontrakte, betalingsdokumente, rekonsiliasie handelinge.

Die finansiële posisie van die maatskappy hou nou verband met die wetlike aspekte. As die skuldenaar in die stadium van bankrotskap is, word die terugbetaling van die skuld eers uitgevoer aan die krediteure van die eerste prioriteit, en dan aan die tweede en derde. En die organisasie het nie altyd genoeg fondse om te ontmoet niedie behoeftes van alle krediteure. Daarom moet die waardeerder, wat inligting het dat die skuldenaar in die bankrotskapstadium is, die bedrag van die bankrotboedel, die moontlikheid van die terugbetaling daarvan en die volgorde van skuldeisers bepaal. In die praktyk het die ouditeur nie altyd al die inligting oor die finansiële toestand van die onderneming nie. Daarom moet hy in die verslag in detail die voorwaardes vir die inspeksie beskryf.

Berekenmetodes

In die praktyk word die volgende metodes gebruik om debiteure te skat: duur, winsgewend, vergelykend. Alhoewel die meeste van die transaksies vandag as deel van 'n veiling plaasvind, is daar nie genoeg inligting in openbare bronne om 'n beoordeling te maak nie, dus word 'n vergelykende benadering nie gebruik nie. Die kostebenadering maak voorsiening vir 'n aanslag teen die boekwaarde, maar op hierdie manier is dit onmoontlik om die werklike waarde van die voorwerp te bepaal. Daarom word in die praktyk die inkomstebenadering met die verdiskontering van die bedrag van terugbetaalbare skulde die meeste gebruik:

PV=C / (1 + R)^n waar:

• PV – huidige waarde;
• С – toekomstige waarde;
• R–afslagkoers (uitleenkoers + risikovrye koers);
• n – vervaldatum.

Data sonder risiko en verdiskonteringskoers is beskikbaar op die CBR-webwerf.

Hoe om die markwaarde te bepaal?

Die algoritme is:

1. Bepaal die totale bedrag van die skuld ingevolge die kontrak, met inagneming van boetes en boetes.
2. Bepaal bronne en vervaldatums.
3. Bereken die hoeveelheid uitgawes waarvoor benodig wordskuldinvordering.
4. Netto inkomste verdiskonteer tot op die waardasiedatum.

Wanneer word die assessering gedoen? So 'n behoefte ontstaan in twee gevalle: wanneer die onderneming as geheel en die vorderingsregte as 'n aparte bate geëvalueer word. In die eerste geval word die skuld as deel van die bates van die onderneming beskou, aangesien die aanslag van slegs die DZ nie al die tendense in die bedryf van die onderneming in ag neem nie. Die ontleding van debiteure bestaan daarin om hulle volgens kriteria te rangskik en elke groep te evalueer op grond van sy omset en die stand van die maatskappy. As DZ as 'n onafhanklike bate geëvalueer word, word die wetlike aspekte van die voorkoms daarvan in detail ontleed, en die markwaarde word bepaal deur die inkomstemetode.

Rekeningkunde met kliënte in rekeningkunde

Om debiteure in die balansstaat te verantwoord, word rekeninge gebruik: 1210 (80) “Korttermyndebiteure (kopers en kliënte)”. Rekening 1280 teken rentedraende en rentevrye rekeninge wat ontvang word en uitgawes wat daardeur verseker word, aan. Alle voorskotte ontvang word in rekening 1610 weerspieël. Na die versending van goedere word die rekening gedebiteer van 3310 “Korttermynskuld aan verskaffers.”

In die proses van aktiwiteit gaan die onderneming uitgawes van toekomstige tydperke aan, dit wil sê, dit betaal vir dienste wat vir etlike maande gebruik sal word. Dus, die rekeningkundige afdeling skryf tydskrifte uit, koop versekeringspolisse, betaal huur en nutsrekeninge vir 'n paar maande vooruit. Rekeningkunde vir debiteure word weerspieël in die debiet van rekening 1620. Soos dienste ontvang word, word uitgawes afgeskryf op die krediet van rekeninge 7110 “Uitgawes virverkope”, 7210 “Administratiewe koste” en die ooreenstemmende rekeninge van afdeling 8 “Produksierekeninge”.

In die loop van sy aktiwiteit kan 'n onderneming lenings aan ander organisasies verskaf, vaste bates verhuur. Waar word hierdie debiteure verantwoord? Op rekening 1270. Die bedrae ontvang word na die krediet van rekening 6110 afgeskryf. Die onderneming kan ook lenings aan die werknemer verskaf en bedrae ingevolge die verslag uitreik. Waar word hierdie debiteure verantwoord? Op rekening 1250. Die ontvangde bedrae word teen die ooreenstemmende rekeninge gedebiteer.

Bedrading

Skuld op skikkings met werknemers het sy eie nuanses. Dus, 'n persoon mag nie onbestede geld betyds teruggee of uitgawes maak wat nie vooraf ooreengekom is nie. Hoe word rekeninge ontvangbaar in hierdie geval verantwoord? Plasings:

• DT1250 KT1010 - geld uitgereik uit die kasregister.
• DT1310 KT1250 - materiaal gekoop.
• DT7210 KT1250 - reiskoste word as administratiewe uitgawes afgeskryf.
• DT2413 KT1250 - koop motors.
• DT1250 KT1280 (2180) - afgeskryf as vergoeding vir materiële skade.
• DT3350 KT1250 - weerhouding van die bedrag skade van lone.

Twyfelagtige rekeninge

Maak nie saak hoe goed die stelsel vir die monitering van die solvensie van kopers is nie, die maatskappy sal kopers vind wat nie hul skuld betyds betaal het nie. Sodanige skuld kan as twyfelagtig erken word om ontvang te word indien daar geen waarborge daarvoor is nie. In hierdie geval moet 'n persentasie reserwe geskep word.oor die koste of betalingsvoorwaardes. Die skepping van 'n reservaat word uitgevoer deur KT1290 DT7440 te pos. Bedrae afgeskryf word in DT1290 in КТ1210, КТ1280 gereflekteer. Die bedrag van die ongebruikte reserwe word aangepas deur te pos: DT7440, КТ1290.

Slegte skuld

Volgens Art. 266 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, word skuld aan die onderneming erken as slegte skuld waarvoor:

• die wet van verjaring het verval;
• verpligting beëindig weens die onmoontlikheid om dit na te kom;
• daar is 'n wet oor die likwidasie van die organisasie.

Rekeningkunde vir rekeninge ontvangbaar word op rekening 63 uitgevoer totdat dit afgeskryf is, dit wil sê binne drie jaar (Artikel 196 van die Burgerlike Wetboek).

Skuld van afgelope jare

Die wet van verjaring kan onderbreek word, byvoorbeeld as die kliënt 'n regsgeding indien om die verskuldigde bedrag te betwis. As hierdie nuanse nie in ag geneem is by die afskryf van die skuld nie, sal die Federale Belastingdiens tydens die volgende oudit hierdie fout identifiseer en 'n boete hef vir die onredelike onderstelling van belastingverpligtinge. Die maatskappy sal debiteure moet verhaal. Plasings is soos volg:

Opsie 1:

• CT007 - herkenning van afgeskakelde afstandwaarneming.
• DT62 KT91.1 - skuld herstel.
• DT50 KT62 - DZ uit diens gestel.

Opsie 2:

• DT76 KT91.1 - erkenning in “Ander inkomste” van die bedrag wat afgeskryf is.
• CT007 - skuldinvordering.

Die eerste skema word gebruik vir redelike, en die tweede vir foutiewe afskrywings. Verhaling van debiteure van vorige jare kan veroorsaakrekeningkundige foute. Daarom, na herstel, moet ander inkomste in rekeningkundige rekords en nie-bedryfsinkomste in NU herbereken word. In die geval van afwykings moet veranderinge aan die verslagdoeningsdokumente aangebring word.

Voorbeeld van rekeninge ontvangbaar waardasie

Die reël "DZ" van die maatskappy weerspieël bates in die bedrag van 445 000 roebels. Die inligting is geneem uit die balansstaat op 31/12/16 en die balansstaat vir rekening 63. Die tabel hieronder toon 'n ontleding van rekeninge ontvangbaar.

Debiteur	Bedrag, duisend roebels.	Terugdatum	Oorsaak van voorkoms	Skuldaard
Maatskappy A	400	30.09.16	Operasiekamer	Verval
maatskappy B	21	05.04.16	Operasiekamer	Huidige
Maatskappy “B”	24	31.10.13	Operasiekamer	Hopeloos
TOTAL	445	-	-	-

Die markwaarde van slegte skuld word na nul teruggestel. Agterstallige skulde word verdiskonteer teen die geweegde gemiddelde rentekoers vanaf die datum van waardasie, wat op die CBR-statistiekwebwerf aangebied word. Die gemiddelde omset van geld is 391 dae(die tydperk vanaf die oomblik dat die skuld gevorm word tot die datum van die balansstaat). Hierdie tydperk stem ooreen met 'n verdiskonteringskoers van 12,86%.

Die berekening van die risikopremie word in die tabel hieronder getoon.

Risiko	toekenning, %	Regverdiging vir berekeninge
Geh alteleierskap	0-5%	Die organisasie word deur meer as een persoon bestuur. Terselfdertyd is daar geen bestuursreserwe nie.
Maatskappygrootte	1%	Die onderneming is nie 'n monopolis nie
Befondsingsbronne	2%	Opgeblaasde hefboomfinansiering
Diversifikasie van goedere	0%	Wy reeks produkte
Kliëntediversifikasie	0, 5%	Daar is baie verbruikers, 'n klein deel van inkomste per klant
Winsgewendheid	2%	Onstabiele inkomstevlakke
Ander risiko's	0, 5%	Risiko's verbonde aan die verandering van verskaffers
TOTAL	6, 25%	-

Gevolglik is die verdiskonteringskoers 12.86% + 6.25%=19.11%

Die tabel hieronder wysbeoordeling van die doeltreffendheid van debiteurebestuur.

Aanwyser	Huidige skuld	agterstallige skuld	Slegte skuld
DZ, duisend roebels.	21	400	24
Afslagkoers, %	12, 86	19, 11	-
Omsetperiode, jare	1, 087	1, 087	-
Afslag	0, 8768	0, 8269	-
Huidige koste van afstandbeheer, duisend roebels	18 413	330 760	0
Markwaarde	349 173	-	-

Dit is hoe rekeninge ontvangbaar in rekeningkunde gewaardeer word.