Voorskotte op inkomstebelasting. Inkomstebelasting: vooruitbetalings

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Om vooruitbetalings van inkomstebelasting te betaal is 'n verpligting wat aan baie groot besighede bekend is. Terselfdertyd behels die implementering daarvan die implementering van die rekeningkundige afdeling van die organisasie van taamlik komplekse berekeninge wat eerstens verband hou met die berekening van die werklike waarde van die betrokke transaksies, en tweedens met die bepaling van die frekwensie van die maak van voorskotte na die begroting. Hoe kan albei bogenoemde take opgelos word?

Wie moet inkomstebelastingvoorskotte betaal?

Al daardie firmas wat in beginsel onderhewig is aan die betaling van die ooreenstemmende fooi, moet voorskotte op inkomstebelasting aan die staat oordra. Dit is almal Russiese regsentiteite (LLC, JSC), buitelandse organisasies (in die vorm van verteenwoordigende kantore wat in die Russiese Federasie werksaam is op die voorwaardes van 'n internasionale ooreenkoms of met bestuursliggame in die Russiese Federasie) wat nie enige van die alternatiewe gebruik nie belastingskemas - byvoorbeeld, vereenvoudigde belastingstelsel, UTII of UAT, sowel as diegene wat nie belasting op die dobbelbesigheid betaal nie. Boonop word inwoners van die Skolkovo-sentrum vrygestel van die nakoming van so 'n verpligting soos om inkomstebelasting te betaal.

Vervaldatums vir die betaling van belasting en voorskotte

Die betrokke fooi moet een jaar voor die sperdatum betaal word vir die indiening van 'n verklaring daaroor by die Federale Belastingdiens. Vooruitbetalings vir die betrokke belasting kan kwartaalliks of maandeliks gemaak word. In die eerste geval moet dit na die begroting oorgedra word ook voor die indiening van verklarings, in die tweede - voor die 28ste dag van die maand wat volg op die vorige een. Data oor die bedrag van die fooi wat aan die staat betaalbaar is, word in die verklaring weerspieël, wat na die verslagdoeningstydperk by die Federale Belastingdiens ingedien moet word.

Berekening van inkomstebelastingvoorskotte: waarna om te kyk

Die wyse waarop inkomstebelastingvoorskotte bereken en betaal moet word, word in die bepalings van Art. 285, 286, 287 van die Russiese belastingkode.

Dus, in ooreenstemming met die bepalings van die Kode, moet Russiese ondernemings die toepaslike fooi aan die begroting betaal, beide aan die einde van die jaar en in vooruitbetalings. Dit kan op 3 maniere na die staat oorgedra word.

Eerstens word inkomstebelastingvoorskotte betaal op grond van die resultate van die 1ste kwartaal, halfjaar en 9 maande, indien die gemiddelde kwartaallikse inkomste van die maatskappy nie 10 miljoen roebels oorskry nie.

Tweedens, die ooreenstemmende betalings word maandeliks oorgedra aan daardie firmas wat die Federale Belastingdiens in kennis gestel het van 'n soortgelyke metode van skikking met die staat.

Derdens, as 'n maatskappy se maandelikse inkomste gemiddeld 10 miljoen roebels oorskry of dit nie die Federale Belastingdiens in kennis gestel het van sy begeerte om inkomstebelastingvoorskotte onder die tweede skema te betaal nie, dan is die ooreenstemmende betalings indie begroting moet na 1 kwartaal, 'n halfjaar, 9 maande en op die resultate van elke maand betaal word.

Kom ons kyk na die praktiese nuanses van die berekening van die voorskot op die betrokke fooi.

Hoe om die gemiddelde inkomste te bereken?

As 'n maatskappy beweer dat hulle inkomstebelastingvoorskotte onder die eerste skema oordra, moet sy inkomste, soos ons hierbo opgemerk het, nie gemiddeld 10 miljoen roebels per kwartaal oorskry nie. Maar hoe moet 'n maatskappy se rekenmeesters die toepaslike syfer bepaal en seker wees dat as aanvaarbare syfers verkry word, dit korrek sal wees?

Kenners beveel aan om in die inkomstestruktuur slegs daardie kwitansies in ag te neem wat gevorm word deur die verkoop van goedere wat geproduseer word, dienste gelewer, sowel as eiendomsregte. Die omset moet nie in die besonder nie-bedryfsinkomste insluit nie, sowel as dié wat in die bepalings van Art. 251 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. In hierdie geval moet die inkomste sonder BTW en aksyns bereken word.

Daarbenewens hang die datum van bepaling van inkomste af van watter metode om inkomste vas te stel in die organisasie gebruik word – kontant of aanwas. Kom ons kyk na die besonderhede van die onderskeie benaderings in meer besonderhede.

Metodes vir die bepaling van inkomste: kontant en toevallings

Wat is kontantbasis? Dit behels die vasstelling van die inkomste van die onderneming eers nadat dit goedere gelewer of dienste gelewer ooreenkomstig die vooruitbetaling. Of nadat betaling ontvang is vir die gelewerde goedere en dienste gelewer.

Op sy beurt die aanwasmetodeimpliseer erkenning deur die firma van inkomste, ongeag of alle stadiums van die regsverhouding waarby die partye betrokke is, werklik voltooi is. Dit wil sê, die inkomste kan onmiddellik na ontvangs van die vooruitbetaling deur die maatskappy vasgestel word. Of onmiddellik nadat sy die goedere gelewer het of die diens verskaf en betaling volgens die kontrak begin verwag.

Bereken gemiddelde inkomste: formule

Wat die werklike bepaling van die gemiddelde omset betref, word die data vir die vorige 4 kwartale geneem, opgesom, en dan gedeel deur 4. As die gevolglike resultaat minder as 10 miljoen roebels is, word die vooruitbetaling van inkomstebelasting kan in ooreenstemming met die eerste skema uitgevoer word. Na die verslagkwartaal moet die berekening van die gemiddelde bedrag van inkomste egter weer uitgevoer word.

Hoe bereken ek kwartaallikse betalings?

Nog 'n taak van 'n rekenmeester is om die werklike inkomstebelastingbetalings te bereken wat na die begroting oorgeplaas moet word. Die bedrag van die betrokke transaksie word bepaal op grond van syfers wat die werklike wins van die firma weerspieël, wat op 'n aanwasbasis bereken word, maar met inagneming van daardie betalings wat reeds vroeër aan die staat oorgedra is.

Indien dit nodig is om inkomstebelasting vir 'n kwartaal te betaal, word vooruitbetalings vir die ooreenstemmende tydperk bepaal op grond van die produk van die bedrag van die belastingbasis en die goedgekeurde invorderingskoers, maar die finale bydraesyfer word bepaal gebaseer op die verskil tussen die verslagdoeningsbetaling en wat in die vorige tydperk aan die begroting betaal is.

Dit sal ook nuttig wees om te oorweeg wat die huidige koers vir die betrokke versameling istoespraak.

Inkomstebelastingkoers

Die basiese koers wat deur die staat vir die betrokke belasting bepaal word, is 20% van inkomste. Terselfdertyd word die ooreenstemmende persentasie van inkomstebelasting in 2 dele verdeel - 2% word oorgedra na die federale begroting, 18% - na die streek. Die vakke van die Russiese Federasie het ook die reg om die ooreenstemmende aanwyser te verlaag. Maar tot 'n sekere limiet - die streekspersentasie van inkomstebelasting moet gelyk wees aan of die syfer van 13,5% oorskry.

Hoe bereken ek maandelikse betalings?

Nee, oorweeg hoe 'n maatskappy maandelikse betalings moet bereken. Wat is die belangrikste nuanses van hierdie prosedure? Indien 'n maatskappy 'n maandelikse inkomstebelasting aan die begroting betaal, word vooruitbetalings volgens die volgende skema bereken.

Bepaling van die bedrag van die betrokke fooi hang af van watter spesifieke kwartaal ter sprake is.

As inkomstebelasting in die 1ste kwartaal gehef word, moet 2 aanwysers in ag geneem word:

- die bedrag van die maandelikse betaling van inkomstebelasting, wat onderhewig is aan oordrag na die begroting in die 1ste kwartaal;

- die bedrag van die fooi wat in die 4de kwartaal van verlede jaar aan die staat betaal is.

Die belastingwetgewing van die Russiese Federasie vereis dat 'n rekenmeester 1 aanwyser as gelyk aan die 2de een definieer.

As inkomstebelasting in die 2de kwartaal gehef word, word 2 aanwysers ook in ag geneem:

- maandelikse betaling vir die 2de kwartaal van die huidige jaar;

- kwartaallikse betaling bepaal op grond van die resultate van die 1ste kwartaal van die huidige jaar.

Die rekenmeester definieer die waarde van 1 aanwyser aswat ooreenstem met 1/3 van grootte 2.

As inkomstebelasting in die 3de kwartaal gehef word, word die derde aanwyser in ag geneem:

- maandelikse betaling gemaak in die 3de kwartaal;

- kwartaallikse betaling, wat bepaal word op grond van die resultate van die 1ste kwartaal;

- kwartaallikse betaling, wat bepaal word op grond van die resultate van die halfjaar.

Die rekenmeester bereken die waarde van die eerste aanwyser gebaseer op die verskil tussen die derde en tweede, wat deur 3 gedeel word.

As inkomstebelasting in die 4de kwartaal bereken word, word 3 aanwysers weer in ag geneem:

- maandelikse betaling oorgedra aan die staat in die 4de kwartaal;

- kwartaallikse betaling vir 'n halfjaar;

- kwartaallikse betaling vir 9 maande.

Die waarde van die eerste aanwyser word bepaal volgens 'n skema soortgelyk aan die een wat ons hierbo bespreek het: eerstens trek die rekenmeester die tweede aanwyser van die derde aanwyser af, en deel dan die gevolglike resultaat deur 3.

Kwartaallikse betaling berekening voorbeeld

Oorweeg nou hoe inkomstebelasting in die praktyk bereken kan word. 'n Voorbeeld van die berekening van die kwartaallikse betaling vir die betrokke fooi sal baie eenvoudig wees. Die belastingvoorskot vir die 1ste kwartaal word bepaal deur die inkomste te vermenigvuldig - laat dit gelyk wees aan 100 duisend roebels, en die koers wat vir die invordering gestel word - laat dit standaard wees en gelyk aan 20%. Die betaling sal dus 60 duisend roebels beloop.

Op sy beurt, vooruitbelasting vir 2'n kwartaal sal gedefinieer word as die verskil tussen die huidige fooi en dit wat in die vorige tydperk betaal is. Byvoorbeeld, as 'n maatskappy 100 duisend roebels aan die staat moet betaal vir die 2de kwartaal, dan sal dit in werklikheid 40 duisend roebels moet betaal.

Voorbeeld van maandelikse betalingberekening

Op sy beurt kan die berekening van die maandelikse belastingvoorskot 'n meer komplekse formule behels. Byvoorbeeld, as ons die betaling in die 1ste kwartaal moet bereken, dan, soos ons hierbo opgemerk het, moet dit gelyk wees aan wat vir die 4de kwartaal van die vorige belastingjaar bepaal is. Op sy beurt word die tweede aanwyser gedefinieer as die verskil tussen kwartaallikse betalings vir 9 maande en 'n halfjaar, gedeel deur 3. As die waarde van die eerste aanwyser 100 duisend roebels is, en die tweede, byvoorbeeld, 70 duisend, dan is die maandelikse betaling in die 1ste kwartaal, identies aan dié, wat vir die 4de kwartaal van die vorige belastingjaar bereken word, sal 10 duisend roebels beloop.

Bereken inkomstebelastingvoorskot: nuanse

Kom ons kyk na sommige van die nuanses wat so 'n prosedure kenmerk soos die betaling van inkomstebelasting onder die voorskotskema.

In die eerste plek beveel kenners aan om aandag te skenk aan die feit dat indien 'n rekenmeester 'n kleiner bedrag wins in die huidige kwartaal as in die vorige een vind, of as 'n verlies bespeur word, dit nodig is om die fooi oor te dra. op die een of ander manier aan die staat ter sprake. Die ooreenstemmende betalings sal egter die status van 'n oorbetaling hê, en hulle kan teen toekomstige verpligtinge verreken word, en in sommige gevalle - teruggestuur word vanaf die begroting.

Nog 'n nuanse is tipies vir die weerspieëling van data oor maandelikse betalings in die verklaring. Volgens kenners is dit nie nodig om die betrokke transaksies vir die 1ste kwartaal van die huidige jaar reg te stel nie. Die feit is dat sulke betalings identies is aan dié wat in die 4de kwartaal van die vorige belastingjaar aan die begroting gemaak is en vir 9 maande in die verklaring pas.

Hierbo het ons opgemerk dat die bepaling van die bedrag van inkomste wat in ag geneem word by die keuse van 'n skema vir die betaling van die betrokke fooi aan die begroting grootliks afhang van watter metode om inkomste vas te stel die organisasie gebruik - kontant of toevallings. Die nuanse in hierdie geval is dat dit met die kontantmetode nodig is om die ontvangde voorskotte in die inkomstestruktuur in te sluit. Inkomstebelasting word dus bereken met inagneming van vooruitbetalings vir goedere en dienste. Wat, teen die tyd dat die ooreenstemmende bedrae van die teenparty ontvang word, nie eers aan hom verskaf mag word nie. Op sy beurt, met die aanwasmetode in die inkomstestruktuur, is dit nie nodig om die ontvangde voorskotte in ag te neem nie. Inkomstebelasting in hierdie geval word eers bepaal nadat die maatskappy alle stadiums van regsverhoudinge met die teenparty wat verband hou met die verskaffing van goedere of dienste voltooi het.