BTW op voorskotte ontvang: plasings, voorbeelde

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Wanneer bedrae vir toekomstige aflewerings oorgedra word, moet die verkoper 'n faktuur uitreik. Die koper kan die belasting aftrek sonder om vir die verkoop te wag. Hierdie wysiging aan die Kode is geskep om die belastinglas te verminder. Hoe word BTW in praktyk afgetrek van voorskotte ontvang?

Verhouding

Wanneer 'n vooruitbetaling ten volle of gedeeltelik vir toekomstige aflewerings ontvang word, is 'n sake-entiteit verplig om BTW te hef en 'n faktuur uit te reik. Hierdie belastingbedrag is dan aftrekbaar op grond van die betrokke verskepings. Verder sal dit in detail oorweeg word hoe BTW verreken word van voorskotte wat van die kliënt ontvang is.

Die faktuurtydperk is beperk tot vyf dae. Uitsonderings is gevalle waar die versending gedurende die gespesifiseerde tydperk gedoen is. Maar wat van die koper wat fondse aan die einde van die huidige tydperk oordra as die verkoper nie 'n faktuur uitreik nie? Volgens die interpretasie van die arbitrale tribunaal kan’n betaling wat ontvang is in dieselfde tydperk waarin die goedere verkoop is, erken word as’n “voorskot op aflewerings”. Daarbenewens, vir nie-nakomingverpligtinge (fakturering), volgens art. 120 Belastingkode, die maatskappy kan aanspreeklik gehou word:

• 5 duisend roebels, as die oortreding binne een tydperk plaasgevind het;
• 15 duisend roebels – in verskeie periodes;
• 10% van die bedrag (minimum 15 duisend roebels) as die belastingbasis onderskat is.

In die geval van langtermynvoorrade (olie, gas, ens.), kan fakture ten minste een keer per maand opgestel word. Die dokument moet uitgereik word in dieselfde tydperk waarin die vooruitbetaling gemaak is.

Billing

Die dokument moet aandui:

• naam, adres, TIN van die partye by die transaksie;
• nommer en datum;
• produknaam;
• vooruitbetalingsbedrag;
• belastingkoers;
• BTW-bedrag.

In die geval van vooruitbetaling moet die faktuur die belastingkoers as 'n persentasie van die basis aandui. Volgens hierdie data word BTW dan aangeteken vanaf voorskotte ontvang. Wat die naam betref, in die faktuur kan jy die naam van die groepe goedere aandui sonder gedetailleerde dekodering.

Ontwerp

1. Vooruitbetaling geskied kragtens die kontrak, die koper wil BTW op voorskotte ontvang in ag neem.

In hierdie geval moet jy die status van wedersydse skikkings opspoor, duidelik bepaal of 'n spesifieke betaling tot die aflewering behoort. Dit is ook die moeite werd om die koper te vra om die bedrag van die vooruitbetaling in die kommentaar op die kwitansie aan te dui. Sodanige beheer word vereis omdat:

• Faktuur word onafhanklik deur die kliënt in 1C gegenereer, uitgereik en gedruk in 2kopieë.
• Die bedrag van die voorskot word bereken op grond van die data van die dokument "Skuldterugbetaling". As die "Outomatiese" berekeningsmetode gekies word, sal die verskil op grond van die saldo's van 62.01 bereken word. Na die sluiting van alle skuld, sal die balans na 62.02 oorgedra word. Hierdie bedrag sal op die faktuur verskyn. Daarom, voordat jy 'n dokument registreer, moet jy seker maak dat die inligting wat in die databasis verskaf word op datum is.

2. Die faktuur is in slegs een kopie uitgereik.

Die dokument "Registrasie van fakture vir vooruitbetaling" word geskep, wat outomaties saldo's sal genereer vir alle nie-geslote vooruitbetalings. Hierdie metode het sy beperkings. Voordat jy 'n dokument registreer, maak seker dat:

• berekeningvolgorde is relevant;
• geen duplikaat teenpartye en kontrakte;
• oorblywende skulde word op rekening 62.01 vertoon;
• voorskotsaldo - vanaf 62.02;
• geen geslote rekeningsaldo's 62.02;
• in geval van veranderinge in onderlinge skikkings, moet jy die dokument herskryf.

BTW-aanwas

Die proses-algoritme het nie verander nie. Die basis word óf op die dag van versending óf op die tyd van betaling bepaal. Die verkoper moet belasting betaal op die oorgedra bedrae, en die koper moet BTW betaal op die voorskotte wat ontvang is.

Voorbeeld. 'n Vooruitbetaling van 118 duisend roebels is op 15 Mei op die rekening van LLC ontvang. (belasting ingesluit - 18%). Die organisasie het op 25 Mei in die bedrag van 85 duisend roebels gestuur. In die boekhouding van die onderneming sal hierdie bewerking soos volg gereflekteer word:

15.05:

• DT51 KT 62 - vooruitbetaling word weerspieël (118 duisend roebels);
• DT 76 KT 68 - 18 duisend roebels - BTW op voorskotte ontvang. Plasings word gegenereer op grond van 'n faktuur gedateer 15.05.

As 'n lang tyd verloop tussen die betaling van fondse en die aanbieding van BTW, dan kan die operasie soos volg verwerk word:

DT 19 KT TS (Tegniese rekening vir verantwoording van skikkings met teenpartye) - 18 duisend roebels.

DT 68 KT 19 (BTW-aftrekbaar) - 18 duisend roebels.

In die verslagdoening word die verskaffer se skuld in die volle bedrag weerspieël. BTW verskyn op belastingfakture.

25.05:

• DT 90 KT 41 - koste van goedere verkoop (85 000);
• DT 62 CT 90 - verkoopsinkomste (118 000);
• DT 90 KT 68 - rekeningkunde vir inkomstebelasting (18 000);
• DT 68 KT 76 – BTW-aftrekking van voorskotte ontvang (18 000);
• DT 62 "Voorafbetalings" CT 62 "Skikkings met kliënte" - vooruitbetaling (118 000).

Dit is hoe BTW op voorskotte ontvang word bereken.

Rekeningkunde vir belasting by die koper

'n Kliënt wat 'n vooruitbetaling as gevolg van aflewerings oorgedra het, is onderhewig aan aftrekking van die belastingbedrag wat deur die verkoper aangebied word op grond van die volgende dokumente:

• rekeninge;
• betalings wat die oordrag van fondse bevestig;
• kontrakte.

Kom ons kyk na hulle in meer besonderhede. Die Ministerie van Finansies maak nie voorsiening vir 'n spesiale vorm van fakture wat met betrekking tot vooruitbetaling gebruik word nie. Daarom kan 'n standaard voorbeelddokument gebruik word. As die kontrak 'n voorwaarde vir die oordrag van geld bevat sonder om die presiese bedrag te spesifiseer,dan is die belasting wat bereken word op grond van die syfers aangedui in die faktuur wat deur die verkoper uitgereik is onderhewig aan aftrekking. As daar glad nie so 'n item is nie, kan die belasting nie vergoed word nie.

BTW-aftrekking van voorskotte ontvang

Die belastingkode maak voorsiening vir die reg van die belastingbetaler op vergoeding vir die bedrae wat betaal is. As die besigheid dit gebruik met betrekking tot aftrekkings vir goedere ontvang, sal die bedrag belasting nie onderskat word nie.

BTW-verhaling van voorskotte ontvang vind plaas indien die koper fondse teen toekomstige aflewerings oorplaas. Jy kan die belasting in een van die volgende tydperke vergoed:

• wanneer die bedrag belasting op aangekoopte werke aftrekbaar is;
• as die voorwaardes verander het, is die kontrak beëindig of die vooruitbetalingsbedrae is terugbetaal.

BTW van voorskotte ontvang sal terugbetaal word in die bedrag waarin dit voorheen aanvaar is. Hier is dit die moeite werd om aandag te skenk aan so 'n oomblik. Die terugbetaling van die BTW-voorskot ontvang, wat aanvaar is met 100% vooruitbetaling vir aflewerings wat deur individuele partye gemaak is, geskied in die bedrag wat ooreenstem met die bedrag belasting wat in die fakture aangedui word. In die fakture self moet die vooruitbetaalbedrag nie as 'n aparte item uitgelig word nie.

Voorbeeld

Neem die voorwaardes van die vorige probleem. Op 15 Mei het die koper 'n vooruitbetaling in die bedrag van 118 000 roebels na die verkoper se rekening oorgeplaas. Op 25 Mei het die verkoper die goedere gestuur op grond van die fondse ontvang in die bedrag van 100 duisend roebels. Die proses van vorming van BTW uit voorskotte ontvang, transaksieverwerkingstransaksies word hieronder aangebied.

15.05:

• DT 60 KT 51 –vooruitbetalingoorplasing (118 000);
• DT 68 KT 76 - weerspieëling van die bedrag van belasting (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - die goedere is gekrediteer (100,000) en die belastingbedrag is weerspieël (18,000);
• ДТ 68 KT 19 - aanvaar vir BTW-aftrekking (18 000);
• DT 76 KT 68 – belasting herstel (18 000);
• DT 60 "Skikkings met verskaffers" CT 60 "Voorafbetalings" - 118 000 - vooruitbetaling gekrediteer.

Dit is baie belangrik om die bedrag van belasting wat aan die begroting betaalbaar is, korrek te bereken. Op grond van hierdie data word 'n BTW-verklaring gegenereer. Voorskotte ontvang, oorgedra en daarop opgeloop belastingbedrae hang direk af van die korrektheid van die berekening van debiteure (RD) en krediteure (KZ) skuld.

Beskrywing van die onderwerp

Debiteure vir bedrae betaal vir die aankoop van goedere word in die balansstaat weerspieël in die bedrag van fondse wat werklik oorgedra is. Totdat die belastingaftrekbaarheid beskikbaar is, verskyn hierdie syfers as 'n bedryfsbate. Sodanige skuld toon die reg van die onderneming om die verskafde voorwerpe in die toepaslike hoeveelheid, kwaliteit en die vereiste opset te ontvang. Terugbetalings kan slegs gemaak word in geval van vroeë beëindiging van die kontrak, onvermoë van die verskaffer om verpligtinge na te kom en ander soortgelyke omstandighede. Maar in die ergste situasie kan die onderneming nie net die voorheen betaalde bedrae ontvang nie, maar ook vergoeding. Daarom, in die BU, moet die assessering van die afstandwaarneming nie die bedrag van die koste weerspieël nie, maar die koste van die aangekoopte toerusting wanneer dit gepos word. Hierdie syfer stem ooreen met die bedrag van die vooruitbetalingsonder BTW op voorskotte ontvang.

Tasks

Kom ons kyk na nog 'n paar voorbeelde van die berekening van belastingbedrae.

1. Verskaffing van goedere ter waarde van 118 000 BTW ingesluit.

• DT 08 (19) CT 60 - materiaal ontvang (100 000) en verantwoord deur die verskaffer (18 000);
• DT TS (tegniese rekening vir wedersydse skikkings met teenpartye) KT 68 – BTW herstel (18 000);
• DT 68 KT 19 - belasting aanvaar vir aftrekking (18 000).

2. Weerspieëling van 'n voorskot wat uitgereik is sonder die aanvaarding van die reg om BTW af te trek.

Koperskant:

• DT 60 KT 51 – vooruitbetaling betaal (118 000);
• DT 19 KT TS - aanvaar vir BTW-rekeningkunde (18 000).

Van die verkoper se kant af:

• DT 08 (19) CT 60 - toerusting ontvang (100 000) en verkoper se rekening aanvaar (18 000);
• DT TS CT 19 – belastingbedrag herstel (18 000);
• DT 68 CT 19 - belastingaftrekbaar (18 000).

Nog 'n manier om die bewerking te verwerk.

Van die verkoper:

• DT 51 KT 62 – vooruitbetaling ontvang – 118 000;
• DT TS KT 68 - belasting gehef - 18 000.

By die koper:

• DT 62 KT 90 - verkope van produkte (as 62 as 'n tegniese rekening gebruik word, word die inskrywing gevorm in die bedrag van honderdduisend roebels) - 118,000.
• DT 90 KT 68 - die bedrag van belasting op verkoopte produkte word weerspieël (geen plasing word geskep as rekening 62 verskyn nie) - 18 000;
• DT 68 CT TS - die belastingbedrag is teruggestel (die transaksie word nie geskep as rekening 62 verskyn nie) - 18 000.

tjeksnedersettings

Wete kan bedrae beide met en sonder belasting aandui. Dit is beter om beide getalle aan te dui. Die werklike skuld is nie-monetêr, dit wil sê, dit sluit nie belasting in nie. Maar wanneer 'n voorskot verreken word of komplekse skikkings onder kontrakte het, kan BTW-syfers gebruik word wanneer die totale skuld bereken word.

Uitsonderings

Die wetgewing maak voorsiening vir gevalle wanneer die aanwas en betaling van BTW op voorskotte ontvang nie verskaf word nie:

• vir goedere wat buite Rusland verkoop word;
• vir werk wat teen 'n koers van 0% belas word;
• vir dienste waarop geen belasting gehef word nie;
• as die maatskappy glad nie BTW betaal nie;
• as die duur van die produksiesiklus ses maande oorskry (die lys van sulke goedere word deur dekreet nr. 468 goedgekeur).

Om nie belasting op vooruitbetaling vir werk met 'n lang produksiesiklus te verdien nie, moet jy 'n dokument wat die kenmerke van die tegnologiese proses bevestig saam met die verklaring by die belastingafskrif van die kontrak met die koper indien.

'n Onderneming kan voordeel trek uit die voordeel as die rekenmeester 'n aparte rekord hou van bedrywighede met 'n lang produksiesiklus, BTW-bedrae vir materiaal betrokke by hierdie proses. Hierdie vereistes word deur die Russiese belastingkode vasgestel.

Indien hierdie voorwaardes nie nagekom word nie, word vooruitbelasting op 'n algemene basis gehef. Geen uitstel word toegestaan nie. Indien die verkoper BTW in een kwartaal opgeloop het, en dokumente vir die voordeel in 'n ander verskaf het, kan hy nie die belastingbasis verminder, die faktuur verander ofverduideliking gee. Die prosedure vir die handhawing van komplekse rekeningkunde word nie deur die wet voorgeskryf nie. Daarom word dit deur die interne beleid van die organisasie beheer.

Die nadeel van hierdie skema is soos volg: die bedrag van BTW op goedere wat vir langtermynproduksie aangekoop word, kan die organisasie slegs in ag neem op die dag waarop die produk verkoop word. As die maatskappy 'n voorskot ontvang het sonder om belasting te betaal, sal dit nie moontlik wees om BTW van die begroting te verhaal totdat die produkte verkoop is nie. Daarom, voordat jy die voordeel gebruik, moet jy die ekonomiese voordele van die operasie evalueer.

Gevolgtrekking

Wanneer 'n vooruitbetaling vir toekomstige aflewerings ontvang word, moet die koper 'n faktuur uitreik en BTW hef. Gebaseer op die resultate van versendings, is hierdie bedrae onderhewig aan aftrekking. Die korrekte berekening van bedrae hang af van die korrekte aanslag van debiteure en krediteure. Die hoofreël is dat in die balansstaat die bedrae wat vir die goedere betaal word, apart van die belasting getoon moet word. Daarbenewens is die aftrekking van BTW van voorskotte ontvang die reg van die koper, en nie 'n verpligting nie. Die bedrae word op grond van fakture bereken. En as die verkoper die faktuur laat indien, sal hy beboet word van 5 tot 15 duisend roebels. Dit word uitgespel in die Belastingkode van die Russiese Federasie.