Hef eiendomsbelasting: plasings in rekeningkunde

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Die vorming van begrotings op verskeie vlakke is te danke aan die invordering deur die staat van 'n deel van die inkomste van organisasies en die herverdeling daarvan. Die belastingbetalings van 'n bepaalde besigheidsentiteit hang af van baie faktore: die rigting van werk, die gekose modus, die beskikbaarheid van 'n berekeningsbasis, ens. Byvoorbeeld, die aanwas van eiendomsbelasting, die inskrywings wat in rekeningkunde gemaak word in verband met hierdie proses, moet noukeurig beheer word. In die geval van 'n fout in berekeninge of korrespondensie, kan die sanksies van die fiskale owerhede tasbaar wees vir besighede.

Belasting

Alle verpligte betalings wat deur individue en regspersone na die staatskas oorgedra word, word duidelik deur die relevante regulasies gereguleer. Die Belastingkode van die Russiese Federasie skryf die verpligte elemente van elke tipe bydrae voor: koers, basis, onderwerp. Makro-ekonomiese aanwysers van die staat word gevorm op grond van die totale inkomste ontvang van sake-entiteite wat in sy grondgebied werk. Die grootste begrotingsinkomste kom vanhef vier hoofbelastings:

- vir wins (regsentiteite);

- inkomste (inwoners);

- BTW (verbruikers);

- eiendom (burgers van die Russiese Federasie en organisasies wat op sy grondgebied werk).

Verpligtinge om die relevante betalings vir regsentiteite te maak kom van die oomblik dat hulle as 'n besigheidsentiteit geregistreer is. Belasting op toegevoegde waarde is ingesluit by die prys van goedere of dienste wat op die grondgebied van die Russiese Federasie verkoop moet word. Betalings vir inkomste ontvang word oorgedra deur alle werkende burgers en organisasies wat dit ontvang. Korporatiewe eiendomsbelasting (berekening en betaling) word gehef op alle ondernemings en individue wat hierdie voorwerpe besit. Vir organisasies wat by ekonomiese aktiwiteite betrokke is, is rekeningkundige data die basis vir die betaling van verpligte bydraes.

Hef eiendomsbelasting

Plasings wat die berekening en oordrag van die verpligte betaling weerspieël, is alle organisasies wat voorwerpe van vaste bates vir produksie- en nie-produksiedoeleindes het. Die belangrikste vereiste vir die ontstaan van 'n verpligting is die registrasie en implementering van finansiële en ekonomiese aktiwiteite van die onderneming op die grondgebied van die Russiese Federasie. Terselfdertyd moet dit voorwerpe van vaste bates op sy balansstaat hê. Die belastingkode definieer 'n aantal ondernemings wat vrygestel is van die betaling van eiendomsverpligtinge, dit sluit in:

- godsdienstige verenigings;

- organisasies van gestremdes;

- korrektiewe fasiliteite;

- federale paaie, spoorweë, pyplyne, kraglyne;

- farmaseutiese laboratoriums en produksie;

- sokkerverenigings;

- IP wat vereenvoudigde belastingregimes toepas;

- die organiseerders van die Paralimpiese en Olimpiese Spele.

Belastingbetalers word nie erken as organisasies wat op streeksvlak vrygestel is nie. As 'n reël word hierdie voordeel ontvang deur ondernemings van die behuisings- en kommunale sektor, landbou-, munisipale en gesondheidsorginstellings. Artikel No. 374 van die Belastingkode van die Russiese Federasie bevat 'n volledige lys van betalers van eiendomsbelasting.

Basis

Eiendom bygedra tot gesamentlike aktiwiteite, roerend, verhuur, oorgedra na tydelike trust, onroerende eiendom is onderhewig aan die berekening van so 'n tipe verpligte betaling soos eiendomsbelasting. Die aanwasbasis word weerspieël in die rekeningkunde van die onderneming op rekening No. 01. Buitelandse organisasies wat op die grondgebied van die Russiese Federasie werksaam is, hou rekeningkundige rekords in ooreenstemming met Russiese regulatoriese dokumente. Hulle is ook belastinginwoners en word vereis om eiendomsbelasting te bepaal. Buitelandse maatskappye maak inskrywings in rekeningkundige registers, vorm die belasbare basis, bereken die belastingbedrag op die wyse voorgeskryf deur die artikels van die Belastingkode van die Russiese Federasie, as daar geen bykomende regulatoriese dokumente is wat deur plaaslike fiskale owerhede aangeneem is nie. Die doel van die berekening van betaling is niekan wees:

- monumente van historiese en kulturele erfenis (wêreld-, federale, streeksvlak);

- erwe (onderhewig aan 'n ander soort belasting);

- eiendom van die Ministerie van Verdediging, polisie, korrektiewe stelsel;

- natuurlike, waterbronne;

- spasie-voorwerpe;

- kerntipe installasies, gebiede wat vir die berging van radioaktiewe afval toegewys is;

- skepe en ysbrekers.

Definieer basis

Elke entiteit wat aktiwiteite van enige aard op die grondgebied van die Russiese Federasie uitvoer, bepaal onafhanklik die waarde van die eiendom op die balansstaat. Gevolglik vorm dit die basis en prosedure vir die berekening van eiendomsbelasting. Die berekening wat op grond van die gemiddelde reswaarde van vaste bates gemaak word, word as korrek erken.

Hierdie waarde sluit alle analitiese posisies van rekening 01 in. Die teenwoordigheid van aparte onderafdelings of takke in ander streke is 'n faktor in die verandering van die koers of die herverdeling van die bedrag tussen die begrotings van verskeie samestellende entiteite van die Russiese Federasie. Die belasbare basis kan gevorm word deur 'n algemene aanwyser in die moedermaatskappy.

Berekening van basis

Die gemiddelde jaarlikse waarde van die maatskappy se eiendom word op grond van balansstaatdata bereken. Dit is gelyk aan die verskil tussen die bedrae verantwoord op rekening 01 en 02. Die aanwas van eiendomsbelasting in 1C en ander rekeningkundige databasisse spaar die rekenmeester se tyd aansienlik, aangesien die vorming van die reswaarde outomaties by sluiting plaasvindverslagdoeningstydperk. In hierdie geval word die opgelope waardevermindering afgetrek van die oorspronklike prys waarteen die vastebate-objek verantwoord is en in werking gestel is. Die reswaarde van alle bates word opgesom. Die gevolglike waarde word gedeel deur die aantal maande, verhoog met een: 4 - vir 'n kwartaallikse berekening, 13 - vir 'n jaarlikse een.

Bied

Die aanwas van eiendomsbelasting word in die finansiële resultaat van die onderneming weerspieël, maar die grootte daarvan hang direk af van die aantal stukke toerusting en die koste daarvan. Die boonste limiet van die koers van hierdie tipe verpligte betaling word in die belastingkode voorgeskryf, dit is 2,2% van die berekende basis. Differensiasie word slegs binne die vasgestelde omvang toegelaat en word bepaal deur regulatoriese handelinge van 'n streeksaard, die kategorie van die betaler en die doel van eiendomsvoorwerpe. Die belastingkoers hang slegs af van die plek van registrasie van 'n ekonomiese entiteit. Die oorgeplaasde fondse gaan na die tesourie van die onderskeie streek. In die meeste gevalle pas plaaslike owerhede die maksimum toelaatbare waarde van 2,2% toe.

Betalingsdatums

Rekeningkunde vir aanwas van eiendomsbelasting word deur die verslagtydperk (jaar) gehandhaaf. Die belastingkode reguleer die betaling van vooruitbetalings een keer per kwartaal. Die berekening van die jaarlikse waarde van die belasting word gemaak met inagneming van oordragte vir die gespesifiseerde tydperk. Die sperdatum vir die indiening van die verklaring en betaling is 30 Maart van die jaar wat volg op die verslagdoening. Wanneer vooruitbetalings gemaak word,vergader binne 30 dae vanaf die einde van die volgende kwartaal. Terselfdertyd word 'n verklaring via elektroniese kommunikasiekanale versend, as die berekening deur die IFTS op papier ontvang word, word dit 10 dae voor die sperdatum gestuur. Artikel 383 van die belastingkode reguleer die prosedure vir die indiening van inligting en die datum. Belastingbetalers kan die inligting wat in die hoofdokument weerspieël word gebruik as daar geen streekregulasies is wat ander data voorskryf nie.

Aanwas

Die totale waarde van korporatiewe eiendomsbelasting word bereken as die produk van die koers (2,2%) en die belasbare basis (voorlopig bereken). Die finale waarde word vir die verslagjaar bepaal, met inagneming van die vooruitbetalings wat gemaak is. Die berekeningstydperk hang af van die tyd van die maatskappy se belastingregistrasie. As afdelings en filiale op hul eie rekeningkundige rekords hou, betaal hulle op grond van hul balansstaatdata belasting by die plek van registrasie. In hierdie geval is die moederorganisasie slegs aanspreeklik vir sy eie eiendom. Om vooruitbetalings te bereken, word die produk van die koers en die belasbare basis elke kwartaal deur vier gedeel. Gebaseer op die resultate van die verslagdoeningstydperk, word die gemiddelde jaarlikse waarde van eiendom aangepas vir die waarde van afgetrede (gelikwideerde, verkoop) vaste bates. By beëindiging van aktiwiteit doen die onderneming verslag en maak toepaslike betalings gebaseer op die resultate van die bedryfstydperk, d.w.s. die verrekening van die betaalde voorskotte vind plaas wanneer die organisasie gederegistreer word.

Rekeningkunde

Skikkings met die begroting en fondse buite die begroting word deur elke besigheidsentiteit gemaak. Vir rekeningkundige doeleindes is rekening 68 geskep, wat, in ooreenstemming met die registers van koste en kontant, die prosesse van aanwas en betaling van die organisasie se verpligtinge teenoor die staat weerspieël. Dit weerspieël alle soorte belastingbetalings wat in ooreenstemming met die aktiwiteitsveld en die rekeningkundige stelsel by die onderneming ontstaan.

Rekeningkundige inskrywings vir die aanloop van eiendomsbelasting is soos volg:

1. Dt 91/2 Ct 68/subrekening - eiendomsbelasting word opgeloop en by ander uitgawes ingesluit;
2. Dt 44, 26 Kt 68/subrekening - die opgelope belasting word gehef teen die algemene besigheidsuitgawes van die onderneming of teen handelskoste.

Albei opsies weerspreek nie die wetgewing van die Russiese Federasie nie en word die meeste gebruik. Wanneer 'n kostetoedelingsmetode gekies en gebruik word, is dit nodig om die toepaslike metode in die rekeningkundige beleid voor te skryf. Onderstelling van die belasbare basis, verkeerde toewysing van bedrae aan rekeningkundige registers is oortredings wat kan lei tot sanksies van fiskale owerhede wat wissel van boetes tot administratiewe aanspreeklikheid. Die berekening van belasting deur ondernemings onder spesiale belastingregimes hang af van die gekose rekeningkundige stelsel. Organisasies wat aan UTII werk, betaal nie eiendomsbelasting nie. 'n Vereenvoudigde stelsel (15% inkomste - uitgawe) impliseer die betaling van 'n verpligting met die verdere insluiting daarvan by uitgawes. Met die vereenvoudigde belastingstelsel (6%) word die belasting betaal as daar iseienaarskap van die eiendomsorganisasie, maar dit word op sy eie uitgawes gehef.

Betaling

Berekening van eiendomsbelasting, plasings en berekeninge wat deur 'n rekenmeester gemaak word, word deur die belastinginspektoraat beheer om betroubare inligting te verkry oor betalings wat teen die begroting gekrediteer word. Die krediet van rekening 68 met die ooreenstemmende analitiese rekening is bedoel om die data in die berekening op te som. Om die register te sluit, moet die resultaat wat tydens die berekening van omset verkry is, deur die maatskappy aan die toepaslike rekening betaal word. In hierdie geval word die volgende korrespondensie opgestel: Dt 68 / subrekening Kt 51, 55, 52 - die opgelope belasting op die eiendom van die onderneming word oorgedra vanaf die vereffenings-, spesiale- of valutarekening. By die oordrag is dit nodig om die korrektheid van die ontvanger se besonderhede en die betalingskode na te gaan.