Wat is dividende? Inkomste uit sekuriteite: berekening en belasting

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Dividende is deel van die wins wat onder die stigters verdeel word. Per aandeel bereken. Die betaalde wins word verdeel in verhouding tot die aantal sekuriteite wat deur 'n bepaalde persoon besit word. Die hele proses wat verband hou met die aanwas en berekening van bedrae word gereguleer deur Federale Wet No. 26 “Op Joint Stock Companies.”

Belasting

Volgens Art. 43 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, is 'n dividend inkomste wat 'n deelnemer van 'n onderneming ontvang in die verspreiding van fondse wat oorbly na belasting, afhangende van die tipe en aantal sekuriteite.

Dividende sluit nie betalings in nie:

• wat tydens die likwidasie van die onderneming uitgevoer word, aan die deelnemer in natura, in kontant, wat nie die bedrag van die aandeelhouer se bydrae tot die kapitaal oorskry nie;
• in die vorm van die oordrag van eienaarskap van die Sentrale Bank;
• nie-winsgewende struktuur om nie-entrepreneuriese aktiwiteite uit te voer of geproduseer deur maatskappye wie se kapitaal uit bydraes bestaan.

Wie kom in aanmerking om dividende te ontvang? Inkomste word slegs aan sekuriteitshouers betaal.

tipes aandele

Sekuriteit bevestig die bydrae van 'n individu tot die onderneming en gee die reg om 'n deel van die winste te ontvang. Daarom bestaan die kapitaal van 'n gesamentlike-aandelemaatskappy uit die nominale waarde van die geplaasde aandele. Federale Wet No 26 definieer twee tipes van hierdie sekuriteite: gewone en bevoorregte. Laasgenoemde se aandeel in die totale kapitaal van die organisasie behoort nie 25% te oorskry nie.

Alle aandele is geregistreer, dit wil sê hulle word aan die eienaars toegeken. Wanneer die reg van deelnemers uitgeoefen word om sekuriteite te koop wat deur 'n ander deelnemer verkoop word, en wanneer aandele gekonsolideer word, kan breukelike sekuriteite ontstaan. Hul boekhouding word volgens die algemene reëls uitgevoer. As 'n persoon twee of meer fraksionele sekuriteite van dieselfde tipe koop, vorm hulle een geheel.

Gewone aandele laat hul eienaars toe om aan die vergadering van deelnemers deel te neem, te stem, inkomste in die vorm van dividende te ontvang, en in die geval van herorganisasie - deel van die eiendom. Die bedrag van betalings hang af van die finansiële toestand van die organisasie.

'n Voorkeuraandeel gee die eienaar die reg om 'n vaste betaling te ontvang. Die grootte daarvan word gestel as 'n persentasie van die waarde van die sekuriteit. Hulle kan nie aan vergaderings deelneem of op een of ander manier die aktiwiteite van die organisasie beïnvloed nie. Die bedrag van betaling verskuldig by likwidasie van die onderneming word deur die statute gereguleer. As die organisasie voorsiening maak vir aandele van verskeie tipes, moet die handves ook die volgorde, tydsberekening en bedrag van betalings bepaal.

Hoe word dividende bereken?

Inkomste kan elke kwartaal, halfjaar of jaar betaal word. Die besluit oor die oordrag van fondse moet binne die volgende kwartaal daarna geneem wordverslagdoeningstydperk by die vergadering van aandeelhouers. Die bedrag van die betaling moet nie die bedrag wat deur die direksie aanbeveel word, oorskry nie. Die termyn en prosedure vir skikkings word deur die handves bepaal. As hierdie voorwaardes nie in die dokument uitgespel word nie, moet die tydperk nie meer as twee maande vanaf die datum van die besluit om te betaal nie.

Limits

In art. 43 van die Federale Wet No. 26 beskryf die beperkings op betaling. Die organisasie kan veral nie die betaling van inkomste op die Sentrale Bank aankondig nie:

• tot volle betaling van die VK;
• voor aflossing van sekuriteite wat aflosbaar is;
• as daar op die dag van die besluit 'n dreigement van bankrotskap van die onderneming is of as dit kan ontstaan na die oordrag van fondse;
• as die waarde van netto bates minder is as sy VK, reserwefonds, of as so 'n situasie kan ontstaan na die oordrag van fondse;
• as ons van die Sentrale Bank praat, word die bedrag van betalings nie deur die handves gedefinieer nie.

Dit is ook verbode om dividende op voorkeuraandele te betaal as die inkomste nie voorheen aan houers van gewone sekuriteite betaal is nie. Gewoonlik word die besluit oor betaling geneem op grond van die resultate van werk vir die jaar.

Hoe word dividende bereken?

Die inkomste betaalbaar word bepaal op grond van die rentekoers:

- %=Wins / VK x 100%.

Voorbeeld

22 duisend roebels word toegeken vir die betaling van dividende vir 2015. Die organisasie se kapitaal is 10 duisend roebels, die nominale waarde is 20 roebels, die aantal sekuriteite is 50 duisend stukke.

%=(22: 10) x 100%=220%.

440 roebels per aandeel. (22:50).

BU

Dividende is inkomste betaal uit netto inkomste wat na belasting oorgebly het. Hulle kan in 'n spesiale reserwefonds opgehoop word. Betaling geskied in kontant of ander eiendom. Kom ons kyk hoe die berekening en verantwoording van inkomste op dividende in die BU uitgevoer word:

• DT84 "Onbedekte verlies" CT75 "Berekeninge oor die betaling van inkomste" - dividende is toegeval aan aandeelhouers wat nie werknemers is nie.
• DT84 KT70 “Skikkings met personeel” – opgelope inkomste aan werknemeraandeelhouers.
• DT75 (70) KT68 “Persoonlike inkomstebelastingskikkings” - persoonlike inkomstebelasting teruggehou van die opgehoopte bedrae.
• DT75 (70) КТ51 (50) – aanwas van "netto" dividende aan aandeelhouers.

Kom ons kyk hoe inkomste (dividende) betaal deur eiendom verantwoord word:

• DT84 KT75 (70) – aanwas van dividende.
• DT75 (70) KT68 - persoonlike inkomstebelasting teruggehou van die opgelope bedrae.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Ander inkomste") - die waarde van eiendom met BTW, wat oorgedra is om dividendskuld te delg.
• DT90 (91) KT68 - BTW ingesluit op oorgedra eiendom.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - die koste van die oorgedra eiendom is afgeskryf.
• DT91 KT01 (10) - die waarde van bates uitgereik in die vorm van dividende is afgeskryf.

In die geval van likwidasie van 'n RDK, word die betaling van opgelope dividende op alle aandele, behalwe vir gewone aandele, in die tweede plek uitgevoer, gelyktydig met die terugbetaling van die likwidasiewaarde van die Sentrale Bank.

Voorbeeld

Belastingproseduredividende hang af van die organisasie se inkomste uit aandele-deelname in ander ondernemings en van die status van 'n belastinginwoner van die Russiese Federasie vir 'n individu.

Kom ons neem aan dat die maatskappy ekwiteitsinkomste gedurende die jaar ontvang het. Die MC bestaan uit 1 000 aandele. Hiervan behoort 700 stukke aan Russiese ondernemings, 50 stukke. - buitelandse ondernemings, 200 stuks. - inwonende individue en 50 stuks. - 'n nie-inwonende individu. Die vergadering van aandeelhouers het besluit om 100 roebels per aandeel te betaal. Die organisasie het dividende in die bedrag van 10 duisend roebels van 'n derdeparty-maatskappy ontvang. Die bedrag wat versprei moet word is: 100 x 1 000=RUB 100 000

Inkomste betaalbaar aan nie-inwoners is 5 duisend roebels (100 roebels x 50 items). Aangesien individue en organisasies 50 stuks besit. aandele, dan is die totale bedrag van die betaling 10 duisend roebels. Gevolglik is inwoners geregtig op 90 duisend roebels. (100 roebels x (700 + 200) stukke).

NU

Belasting van inkomste in die vorm van dividende wat deur individue ontvang word, word gereguleer deur die brief van die Ministerie van Belasting van die Russiese Federasie nr. SA-6-04/942. NPP word vir 'n kalenderjaar bereken, en elke kwartaal word as 'n verslagdoeningstydperk beskou. Vir ondernemings wat elke maand vooruitbetalings bereken op grond van die wins wat ontvang is, is dieselfde tydperk die berekeningstydperk. Dus, vir die berekening van NPP in die verspreiding van inkomste vir die tweede kwartaal van 2015, sal die verslagdoeningstydperk ses maande van 2015 wees, en die vorige een - die eerste kwartaal van 2015. Terughoubelasting op dividendinkomste word bereken teen die koers van 9%.

Fondse na die begroting mag nie oorgedra word nielater as die dag waarop die geld by die bank ontvang word of die dag waarop die fondse na die rekening oorgeplaas word. Dit hang af van watter van die gelyste datums eerste gekom het. Indien dividende na 'n kredietinstelling oorgeplaas of per posorder gestuur word, is die datum van ontvangs van inkomste die dag van oordrag van fondse.

Voorbeeld

In 2015 het CJSC 'n wins in die bedrag van 266 duisend roebels ontvang. Die vergadering van aandeelhouers het besluit om hierdie bedrag toe te wys vir die betaling van inkomste aan die stigters. Die Strafkode is verdeel in 100 aandele, waarvan 60 aandele aan die hoof van die organisasie behoort, 40 aandele. - 'n nie-inwonende individu. Die volgende transaksies word in die balansstaat gevorm:

- DT84 KT70 - 159,6 duisend roebels. (266: 100 x 60) - dividende toegeval aan die direkteur.

Die bedrag persoonlike inkomstebelasting betaalbaar is: 159,6 x 0,09=14,364 roebels.

Bedrading:

- DT84 KT75-2 - 106,4 duisend roebels. (266: 100 x 40) - opgelope inkomste aan 'n nie-inwoner.

Belasting van nie-inwoner-inkomste

As 'n dubbelbelastingvermydingsooreenkoms tussen die Russiese Federasie en 'n ander land gesluit word, is die belastingkoers 9%. As daar nie so 'n wetgewende handeling is nie, is die bedrag wat betaal is onderhewig aan belasting teen 'n koers van 15%. As die gespesifiseerde wet bestaan, word die belastingbedrag bereken deur die formule:

Persoonlike inkomstebelasting wat teruggehou moet word=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - opgelope dividende;
• Od - totale uitbetalingsbedrag;
• Pd - die bedrag van dividende ontvang.

Voorbeeld

In 2015 het CJSC 'n wins in die bedrag van 266 duisend roebels ontvang. Hierdie bedrag sluit $150 000 in.vryf. aandeel inkomste. Die vergadering van aandeelhouers het besluit om dividende te betaal. Inkomste sal tussen twee stigters verdeel word: 'n direkteur en 'n nie-inwoner. Die eerste een besit 60 aandele, en die tweede - 40 aandele. Oorweeg die inskrywings in die BU:

• DT84 KT70 - 159,6 duisend roebels. (266: 100 x 60) - dividende het aan die hoof toegeval.
• DT84 KT75-2 - 106,4 duisend roebels. (266: 100 x 40) - dividende is toegeval aan 'n nie-inwoner.

Die bedrag belasting betaalbaar op die stigter se inkomste word soos volg bereken:

- 106,4 x 0,15=15,96 duisend roebels

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 duisend roebels

NDFL teen 'n koers van 30%

Inkomstebelasting teen 'n verhoogde koers word slegs verskaf as daar geen inligting oor die houers van die Sentrale Bank is nie. So 'n situasie kan ontstaan as die belange van die stigters deur 'n gemagtigde persoon of 'n bewaarder verteenwoordig word. Alle berekeninge word volgens die formule uitgevoer:

NDFL=Dividendbedrag x 30%.

Die belastingbedrag moet binne 'n maand vanaf die datum van een van die volgende gebeurtenisse oorgeplaas word:

• einde van belastingtydperk;
• verval van die kontrak waarvolgens die agent inkomste aan die houer betaal;
• betaling van fondse.

Spesiale geleenthede

Selfs al is een van die stigters 'n ander organisasie, moet jy steeds persoonlike inkomstebelasting weerhou. Die wet maak nie voorsiening vir enige beperkings in hierdie geval nie. Afhangende van of die stigter 'n inwoner is of nie, word hulle oor die algemeen belasdividende.

Inkomste ontvang deur erfenis is onderhewig aan belasting onder spesiale voorwaardes. Die objek van erfenis is die reg om fondse te ontvang. Daarom, van die betaalde bedrag, is dit nodig om persoonlike inkomstebelasting teen 'n koers van 9% of 15% terug te hou en dit betyds na die begroting oor te dra.

Die basis vir die berekening van die belasting is die geld wat werklik ontvang is en die hoeveelheid fondse waaroor die stigters die reg ontvang het om oor te beskik. Die datum van ontvangs van inkomste is die datum van betaling. Daarom word die dag waarop die aandeelhouer geweier het om inkomste te ontvang, beskou as die datum van ontvangs van fondse deur die organisasie. Sulke bedrae is ook onderhewig aan belasting op 'n algemene basis.