St. 346 van die Belastingkode van die Russiese Federasie: vereenvoudigde belastingstelsel

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Elke entrepreneur, wanneer hy sy eie besigheid begin, moet besluit watter belastingregime hy tydens werk sal gebruik. Die USN-stelsel, wat vereenvoudig is, word vir baie areas van aktiwiteit as aantreklik beskou. Dit kan deur beide individue en maatskappye gebruik word. Die vereenvoudigde belastingstelsel word deur art. 346 van die Belastingkode moet enige sakeman dus uitvind onder watter omstandighede hierdie regime gebruik kan word, hoe om daarna oor te skakel, hoe die belasting bereken word, wanneer die verklaring ingedien moet word en watter ander nuanses in ag geneem moet word sodat die wet nie oortree word nie.

STS-konsep

Hierdie stelsel word verteenwoordig deur 'n vereenvoudigde modus vir die berekening van belasting. Dit dui daarop dat entrepreneurs en maatskappye vrygestel word van die behoefte om talle belastings te bereken en te betaal, aangesien dit deur 'n enkele fooi vervang word.

Die basiese reëls vir die toepassing en berekening van belasting onder hierdie regime is vervat in Art. 346 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Die vereenvoudigde belastingstelsel word beskou as maklik om toe te pas, so dit is niedit word gewoonlik van entrepreneurs vereis om die dienste van professionele rekenmeesters te gebruik.

As gevolg van die gebruik van hierdie modus, word die tyd en moeite wat aan belastingberekening en verslagdoening bestee word, tot die minimum beperk. Ander kenmerke van die USN sluit die volgende in:

• hoofbelasting word deur 'n enkele fooi vervang;
• nie verplig om persoonlike inkomstebelasting vir entrepreneurs en maatskappye te betaal nie - inkomstebelasting;
• hoef nie BTW te betaal as die maatskappy nie goedere vir uitvoer verskaf nie;
• Eiendomsbelasting word nie bereken as die kadastrale waarde nie vir voorwerpe gedefinieer is nie.

Die vereenvoudigde belastingstelsel volgens die Belastingkode van die Russiese Federasie word as voordelig vir elke entrepreneur beskou. Maar maatskappye en individuele entrepreneurs kan dit slegs gebruik as sekere voorwaardes nagekom word. Nakoming moet nagegaan word voordat 'n oorgangskennisgewing ingedien word. As die bedryfstoestande van die maatskappy tydens die werk verander, sal dit die basis word vir die oorgang na die OSNO in outomatiese modus.

Wie kan die stelsel toepas?

Die gebruik van die vereenvoudigde belastingstelsel word slegs toegelaat onderhewig aan sekere voorwaardes. As hulle in die proses van werk geskend word, is daar outomaties 'n oorgang na die OSNO. Die gebruik van die vereenvoudigde belastingstelsel word onder die volgende voorwaardes toegelaat:

• inkomste gedurende die jaar is minder as 150 miljoen roebels;
• die maatskappy moet nie meer as 100 mense in diens neem nie;
• prys van vaste bates is minder as 150 miljoen roebels;
• as ander maatskappye deelneem aan die maatskappy, dan moet hul aandeel nieoorskry 25%.

Tot 2017 was dit toegelaat om onder hierdie regime te werk met 'n jaarlikse inkomste van tot 60 miljoen roebels, maar nou is hierdie syfer aansienlik verhoog.

Wie kan nie die regime gebruik nie?

Daar is sekere organisasies wat, selfs al voldoen hulle aan bogenoemde vereistes, nie hierdie stelsel kan gebruik nie. Die toepassing van die vereenvoudigde belastingstelsel is verbied vir sulke ondernemings:

• maatskappye met oop takke;
• banke en versekeringsmaatskappye;
• PF's wat nie-regering is;
• beleggingsfondse;
• firmas wat aan die effektemark deelneem;
• begrotingsinstellings;
• pandjieswinkels;
• firmas en individuele entrepreneurs wat spesialiseer in die vervaardiging van belasbare goedere of die ontginning en verkoop van minerale (met die uitsondering van algemene minerale);
• ondernemings wat dobbelary organiseer;
• maatskappye en individuele entrepreneurs wat aan UAT werk;
• spesialiste in privaat praktyk, en dit sluit notarisse of prokureurs in;
• firmas wat aan 'n produksiedeelooreenkoms deelneem;
• maatskappye waaraan ander ondernemings deelneem, waarvan die aandeel 25% oorskry;
• firmas met meer as 100 werknemers;
• ondernemings wie se vaste bates meer as 100 miljoen roebels kos;
• buitelandse firmas;
• firmas met jaarlikse inkomste van meer as RUB 150 miljoen
• ondernemings wat aan al die vereistes van die vereenvoudigde belastingstelsel voldoen, maar terselfdertyd nie betyds vir die oorgang aansoek gedoen het nie.

Tot 2016 was verteenwoordigende kantore by hierdie lys ingesluit, maar nou kan hulle die vereenvoudigde belastingstelsel toepas.

tipes USN

Wanneer hulle 'n vereenvoudiging kies, besluit entrepreneurs op hul eie watter variëteit toegepas gaan word. Die vereenvoudigde belastingstelsel word in twee vorme aangebied:

• "Inkomste" onderhewig aan 'n 6%-koers.
• "Inkomste minus uitgawes", waarop 15% uit wins bereken word.

Streeksowerhede word die reg gegee om hierdie aanwysers tot 1% te verminder indien die "Inkomste" opsie gebruik word, en as die "Inkomste minus uitgawes" stelsel gebruik word, dan kan die koers verlaag word tot 5%.

Tydens die oorgang na hierdie modus, dui entrepreneurs in die toepassing aan watter opsie hulle sal gebruik.

Voordele van die gebruik van die modus

Die gebruik van die vereenvoudigde belastingstelsel hou baie onmiskenbare voordele in. In verband met die toepassing van die vereenvoudigde belastingstelsel geniet entrepreneurs en organisasies die volgende voordele:

• vervang deur 'n enkele fooi is ander beduidende belastings, wat BTW, persoonlike inkomstebelasting en eiendomsbelasting insluit, maar die uitsondering sal wees as 'n sekere eiendom 'n kadastrale waarde het, dus sal eiendomsbelasting daarvoor betaal moet word;
• rekeningkunde is baie vereenvoudig, aangesien dit slegs vereis word om KUDiR te hou en jaarliks 'n verklaring in te dien, daarom is daar dikwels eenvoudig geen behoefte aan die dienste van 'n professionele rekenmeester nie, aangesien die entrepreneur self maklik hierdie taak kan hanteer;
• SP's kanverminder die belasting op versekeringspremies in die bedrag van 100% as daar geen amptelik werkende werkers is nie, en as daar gehuurde spesialiste is, dan word die fooi verminder met 50% van versekeringsoordragte;
• verlaging van die betaling aan die Federale Belastingdiens vir die verhandelingsfooi;
• as 'n entrepreneur onmiddellik oorskakel na die vereenvoudigde belastingstelsel tydens aanvanklike registrasie, dan kan hy voordeel trek uit spesiale belastingvakansies, sodat hy vir twee jaar teen 'n koers van 0% kan werk.

Veral aantreklik vir elke entrepreneur is die pluspunt wat vir twee jaar se werk moontlik maak om nie 'n fooi te betaal nie. Dit stel die nuwe maatskappy in staat om doeltreffend te ontwikkel.

Nadele van die regime

Die oorgang na die vereenvoudigde belastingstelsel het nie net positiewe aspekte nie, maar ook 'n paar beduidende nadele. Die vereenvoudigde belastingstelsel in 2018 het sy nadele:

• onmoontlik om meer as 100 gehuurde spesialiste in diens te neem;
• jy kan nie oorskakel na die modus van 'n onderneming wat betrokke is by die produksie van aksynsbare goedere nie;
• dit is nodig om betyds in kennis te stel van die oorgang na die regime, met inagneming van die bepalings van Art. 346, 13 NK;
• dit is onmoontlik om USN met ESHN te kombineer;
• Mense in privaat praktyk kan nie die regime gebruik nie;
• maatskappye en individuele entrepreneurs kan skielik hul reg verloor om hierdie modus te gebruik, byvoorbeeld as, as gevolg van een transaksie, dit blyk dat inkomste per jaar 150 miljoen roebels oorskry het, sodat die maatskappy outomaties oorgedra word na OSNO;
• gebrek aan BTW lei daartoe dat baieteenpartye word gedwing om samewerking te weier, aangesien hulle nie by die Federale Belastingdiens aansoek sal kan doen vir 'n belastingterugbetaling nie;
• as daar verliese is as gevolg van werk, sal dit nie moontlik wees om verliese in die nuwe tydperk te tel wanneer jy hierdie modus verlaat nie;
• as kontanttransaksies gemaak word, dan is dit nodig om kasregisters aan te koop;
• Dit is moeilik om die koste te bepaal wanneer die belastingbasis bepaal word, en daar is sekere beperkings, so sommige koste kan nie inkomste verminder nie;
• dit is onmoontlik om eiendom of maatskaplike aftrekkings vir 'n entrepreneur te gebruik.

Daarom, voordat jy hierdie modus gebruik, moet jy al sy plus- en minusse evalueer. Die vereenvoudigde belastingstelsel word as 'n uitstekende keuse vir beginner-entrepreneurs beskou.

Die nuanses van die werk van LLC oor die vereenvoudigde belastingstelsel

Dit word toegelaat om hierdie regime nie net op entrepreneurs toe te pas nie, maar ook op maatskappye. Die vereenvoudigde belastingstelsel onder die RF-belastingkode kan deur firmas gebruik word onderhewig aan die reëls:

• oorgang word toegelaat vanaf die oomblik van registrasie van die maatskappy binne 30 dae na registrasie of vanaf die begin van die nuwe jaar, en die Federale Belastingdiens moet voor 31 Desember van die oorgang in kennis gestel word;
• oor die voorneme om onder hierdie regime te werk, word dit vereis om 'n ooreenstemmende kennisgewing op te stel en aan die Federale Belastingdiens te stuur;
• as die sperdatums vir die indiening van 'n kennisgewing oortree word, sal dit onmoontlik wees om die stelsel te gebruik;
• LLC's wat die vereenvoudigde belastingstelsel gebruik, kan dieselfde rekeningkundige metodes gebruik as met die OSNO.

Die res van die vereistes en voorwaardes is dieselfde vir beide maatskappye en individuele entrepreneurs. Vereenvoudigdie belastingstelsel vir LLC's word gewoonlik deur nuwe firmas op die mark gekies, aangesien daar geen inligting is oor wat die benaderde bedrag van inkomste en uitgawes sal wees nie.

Reëls vir oorskakeling na modus

Alle entrepreneurs wat beplan om hul eie besigheid te begin, moet vooraf dink oor watter stelsel hulle sal gebruik om belasting te bereken. Dit is belangrik om die Federale Belastingdiens vooraf in kennis te stel dat die vereenvoudigde belastingstelsel toegepas sal word. Die belastingtydperk onder hierdie stelsel is gelyk aan die kalenderjaar, dus die oorgang word slegs vanaf die begin van die volgende jaar toegelaat.

Aanvanklik, wanneer jy 'n maatskappy of individuele entrepreneur registreer, kan jy dadelik 'n kennisgewing van die oorgang met registrasiedokumente stuur.

As die entrepreneur teen die einde van hierdie jaar versuim om die Federale Belastingdiens in kennis te stel dat daar volgende jaar aan die vereenvoudigde belastingstelsel gewerk word, sal dit onmoontlik wees om hierdie regime te gebruik. Voordat jy 'n kennisgewing indien, moet jy seker maak dat die maatskappy ten volle aan die vereistes van die regime voldoen.

Belastingberekeningreëls

Die belastingtydperk vir hierdie regime is 'n jaar, maar 'n kwart word as 'n verslagtydperk beskou. As die vereenvoudigde belastingstelsel gebruik word, word die belasting vanaf die begin van die jaar op 'n aanwasgrondslag bereken. Daarom word dit gedurende die jaar vereis om 3 vooruitbetalings vir 1 kwartaal, 'n halfjaar en 9 maande oor te dra. Die oorblywende bedrag word in die volgende jaar oorgeplaas minus vooruitbetalings. Terselfdertyd word die verklaring ingedien.

Om berekeninge te vereenvoudig, kan jy aanlyn sakrekenaars ofnooi gekwalifiseerde spesialiste.

Berekening van belasting onder die vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomste"

Dit is raadsaam om hierdie tipe regime met 'n hoë marge op goedere of dienste te gebruik. Die vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomste" behels die invordering van 6% van alle kontantontvangste vir 'n spesifieke tydperk. Die gevolglike waarde kan deur entrepreneurs verminder word:

• as 'n individuele entrepreneur nie amptelike werknemers het nie, dan word die belasting op alle versekeringspremies verminder;
• as daar werknemers in die maatskappy is, dan word vooruitbetalings met 50% van die versekeringspremies vir die entrepreneur en werknemers verminder.

As 'n entrepreneur 'n spesialis gedurende die jaar aanstel, selfs op 'n tydelike basis, dan verloor hy die reg om die belasting deur die jaar met 100% te verminder, ongeag die tydperk waartydens die werknemer in sal werk. die maatskappy.

Om jou afbetalings te verminder, moet jy versekeringspremies in dieselfde kwartaal betaal. Belastingberekening behels die gebruik van die formule:

Vooruitbetalingsbedrag=belastingbasis (kontantontvangste vir die kwartaal)6% - versekeringspremies - vorige vooruitbetalings (nie gebruik in die berekening vir die eerste kwartaal nie).

Die berekening word as eenvoudig beskou, aangesien dit genoeg is om net vir 'n kwartaal of 'n ander tydperk bevestiging te hê van al die maatskappy se inkomste. Daarom word die vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomste" die meeste deur entrepreneurs gebruik.

Berekening van belasting met die vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomste minusuitgawes"

Hierdie soort modus word as taamlik moeilik beskou. Dit is as gevolg van die feit dat dit belangrik is om alle uitgawes met amptelike dokumente te ondersteun, en jy moet ook weet watter uitgawes gebruik kan word om die belastingbasis te bepaal.

Die vereenvoudigde belastingstelsel "Inkomste - Uitgawes" impliseer ook die behoefte om vooruitbetalings vir elke kwartaal van werk te maak. Die berekeningsproses neem sekere nuanses in ag:

• van alle kontantontvangstes vir 'n spesifieke kwartaal, moet jy uitgawes vir dieselfde tydperk aftrek;
• uitgawes kan versekeringspremies vir die entrepreneur en werknemers insluit;
• wanneer die betaling vir die jaar bereken word, word dit toegelaat om die verlies vir die vorige jaar by uitgawes te voeg;
• die gevolglike belastingbasis word met 15% vermenigvuldig, maar in sommige streke kan die persentasie deur plaaslike owerhede tot 5% verminder word;
• reeds oorgeplaasde vooruitbetalings word van die ontvangde jaarlikse waarde afgetrek.

Dit is dus redelik maklik vir 'n sakeman om die belasting vir die vereenvoudigde belastingstelsel te bereken. Hiervoor word die standaardformule gebruik:

Vooruitbetalingsbedrag=(belastingbasis (inkomste minus amptelike uitgawes)15%) - vorige vooruitbetalings binne een jaar.

Wanneer jy die jaarlikse fooi bereken, kan jy die verlies van die vorige jaar bykomend aftrek.

As die marge op goedere en dienste laag is, word hierdie vereenvoudigde belastingstelsel gewoonlik gebruik. Die koste wat in die berekeningsproses toegepas word, moet deur amptelike dokumente ondersteun word, enhulle moet ook verband hou met die hoofaktiwiteite van die maatskappy of individuele entrepreneur.

Betalingsdatums

Wanneer die vereenvoudigde belastingstelsel gebruik word, word kwartaallikse vooruitbetalings vereis, dus word 'n minimum van 3 betalings per jaar gemaak. In die nuwe jaar word die finale fooi bereken.

Fondse moet teen die 25ste dag van die maand wat volg op die laaste maand van die kwartaal oorgeplaas word, maar vir die jaar betaal individuele entrepreneurs die laaste betaling teen 30 April, en ondernemings teen 1 April.

Word belasting betaal op verlies?

Dikwels word entrepreneurs gekonfronteer met die feit dat hul aktiwiteite geen positiewe resultate oplewer nie. In hierdie geval sal jy steeds die minimum belasting moet betaal.

Daarom, as die maatskappy 'n verlies aan die einde van die jaar het, word dit vereis om 1% van alle amptelik bevestigde inkomste van die onderneming te betaal. In hierdie geval word die minimum belasting betaal. Die verlies kan ingesluit word by die koste van die volgende 10 jaar, en as dit nie heeltemal gedek is nie, sal dit gekanselleer word.

Verklaringsreëls

Entrepreneurs en firmas op die vereenvoudigde belastingstelsel moet nie net die fooi korrek bereken en betyds betaal nie, maar ook verslae genereer. Die verklaring oor die vereenvoudigde belastingstelsel word slegs een keer per jaar opgestel.

Die dokument word tot 30 April van die volgende jaar deur entrepreneurs ingedien, en deur maatskappye - tot 1 April.

As die laaste dag op 'n vakansiedag of naweek val, word dit na die volgende werksdag oorgeplaas. Die verklaringsvorm van die vereenvoudigde belastingstelsel kan afgelaai word op die webwerf van die Federale Belastingdiens of in papiervorm geneem word by die tak van hierdie diens. Jy kan die dokument op 'n rekenaar invul, en jy kan ook die vorm druk en data met die hand invoer.

Wanneer die verklaring ingevul word, word alle inkomste en uitgawes wat verband hou met die aktiwiteite van die vereenvoudigde belastingstelsel in ag geneem. Moeilikhede kan ontstaan as hierdie regime gekombineer word met ander belastingstelsels, dus word aparte rekeningkunde vereis.

Watter bykomende verslae word benodig?

Benewens die verklaring, moet individuele entrepreneurs en maatskappye KUDiR hou, verteenwoordig deur 'n boek van uitgawes en inkomste. Wanneer dit gevorm en in stand gehou word, word die volgende reëls in ag geneem:

• sedert 2013 is dit nie nodig om 'n dokument met die Federale Belastingdiens te sertifiseer nie;
• Individuele entrepreneurs moenie ander verslae genereer nie, maar maatskappye moet bykomend boekhou, so 'n balansstaat en talle ander verslae oor inkomste en uitgawes, eiendom en kontantvloei word saamgestel.

Tydens belastingoudits word inligting van KUDiR veral noukeurig bestudeer.

Kontantdissipline

Ondernemings wat kontant aanvaar, stoor of uitreik en sodoende verskeie kontanttransaksies uitvoer, moet kontantdissipline streng nakom.

Vanaf 2017 is dit nodig om toerusting te installeer om die aanlyn kasregister te gebruik.

Reëls vir die kombinasie van die vereenvoudigde belastingstelsel met ander stelsels

STS kan vir byna alle aktiwiteite gebruik word, onderhewig aan sekere voorwaardes.

Die kombinasie van hierdie modus word slegs toegelaat met PSN of UTII. Onder ander omstandighede sal jy óf OSNO óf ESHN moet kies. ByBy die kombinasie van regimes is dit belangrik om inkomste en uitgawes vir verskillende stelsels toe te wys. Gewoonlik is daar geen probleme met hierdie proses wanneer dit by kontantontvangste kom nie. Dit is nogal moeilik om uitgawes aan enige stelsel toe te skryf.

Maar daar is altyd koste wat nie net aan die vereenvoudigde belastingstelsel of 'n ander regime toegeskryf kan word nie. Byvoorbeeld, salaris, en in hierdie geval sulke uitgawes word in verhouding tot inkomste verdeel. Dikwels doen die entrepreneur self die boekhouding. Die vereenvoudigde belastingstelsel word as eenvoudig beskou in terme van verslagdoening, so dit is nie nodig om 'n professionele rekenmeester te huur nie.

Hoe word entrepreneurs gederegistreer?

Die proses kan uitgevoer word op grond van die entrepreneur se aansoek of in outomatiese modus. As die maatskappy in die loop van die werk nie aan die vereistes van die vereenvoudigde belastingstelsel voldoen nie, byvoorbeeld, die inkomste oorskry 150 miljoen roebels, dan vind die oorgang na die OSNO outomaties plaas.

As die entrepreneur self besluit oor die behoefte om die regime te verander, moet hy by die Federale Belastingdiens aansoek doen om na 'n ander stelsel oor te skakel. Die dokument moet in twee kopieë opgestel word, en dit word binne 15 dae na die oorgang na die nuwe regime ingedien.

STS en verkoopsbelasting

In die hoofstad moet entrepreneurs wat aan die vereenvoudigde belastingstelsel werk en spesialiseer in handelsaktiwiteite 'n handelsfooi betaal. Dit maak nie saak of die werk in stilstaande of nie-stasionêre afsetpunte uitgevoer word nie. Die uitsondering is handel in 'n mark of beurs.

Entrepreneurs kan inkopies doendie fooi is ingesluit by die koste van die vereenvoudigde belastingstelsel. Daarbenewens, wanneer die USN "Inkomste"-stelsel gebruik word, kan hierdie fooi van inkomste afgetrek word.

Daarom is die vereenvoudigde belastingstelsel 'n gevraagde belastingstelsel. Dit kan deur baie entrepreneurs en maatskappye gebruik word. Hiervoor moet sekere voorwaardes nagekom word. Entrepreneurs moet uitvind hoe om na die stelsel oor te skakel, hoe die belasting bereken word, hoe die verklaring gevorm en ingedien word, en watter ander nuanses in ag geneem moet word vir suksesvolle werk. As belasting nie betaal word nie en verslae nie betyds ingedien word nie, sal dit veroorsaak dat baie hoë boetes gehef word.