Vir Dummies: BTW (Belasting op Toegevoegde Waarde). Belastingopgawe, belastingkoerse en BTW-terugbetalingsprosedure

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Om te vertel wat belasting op toegevoegde waarde (BTW) is, is nie die moeilikste taak as jy nie in subtiliteite ingaan nie. Elementêre kennis oor hierdie kwessie sal nie net oorbodig wees vir toekomstige rekenmeesters en ekonome nie, maar ook vir mense wat ver van sulke spesifieke areas van aktiwiteit is.

Ekonomiese inhoud van BTW

BTW is een van die belastings in Rusland wat 'n beduidende impak op die vorming van die staatsbegroting het. Die essensie van belasting op toegevoegde waarde weerspieël sy naam ten volle. Dit wil sê, dit is uit die toegevoegde waarde, waardeur die vervaardiger die waarde van die oorspronklike produk (grondstof of half-afgewerkte produk) verhoog het, wat dit opgeloop het.

Vir "dummies": BTW is 'n belasting wat gehef en betaal word deur vervaardigingsondernemings, groot- en kleinhandelorganisasies, sowel as individuele entrepreneurs. In die praktyk word die grootte daarvan bepaal as die produk van die weddenskap deur die verskil tussenopbrengs ontvang uit die verkoop van eie produkte (goedere, dienste) en die bedrag van die koste wat vir die vervaardiging daarvan gebruik is. Eenvoudig gestel, daardie deel van die produk wat die vervaardiger of verkoper by die oorspronklike produk “toegevoeg” het (in werklikheid is dit 'n nuutgeskepte waarde) is die belasbare basis. Hierdie tipe belasting is indirek, aangesien dit by die koste van die produk ingesluit is. Uiteindelik word dit deur die koper betaal, en formeel (en prakties) word dit deur die eienaars en vervaardigers van die goedere betaal.

Voorwerpe van belasting

Objekte vir BTW-berekening is opbrengs uit die verkoop van geskepte produkte, werke en dienste wat uitgevoer is, sowel as:

- die koste van eienaarskap van goedere (werke, dienste) in die geval van hul kostelose oordrag;

- die koste van konstruksie en installasie werk wat vir hul eie behoeftes uitgevoer word;

- die koste van ingevoerde goedere, sowel as goedere (werke, dienste), waarvan die oordrag op die grondgebied van die Russiese Federasie uitgevoer is (dit is nie by die belasbare inkomstebelastingbasis ingesluit nie).

BTW-betalers

Artikel 143 van die Belastingkode van die Russiese Federasie bepaal dat BTW-betalers regsentiteite is (Russies en buitelandse), sowel as individuele entrepreneurs wat belastinggeregistreer is. Daarbenewens sluit die betalers van hierdie belasting persone in wat goedere en dienste oor die grense van die Doeane-unie beweeg, maar slegs as die doeanewetgewing die verpligting daarstel om dit te betaal.

BTW-belastingkoerse

In Rusland word BTW-belastingkoerse in 3 opsies verskaf:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Die bedrag belasting wat gehef word, word bepaal deur die produk van die rentekoers gedeel deur 100 en die belasbare basis.

Nie-bedryfsomset (deposito-bedrywighede vir die vorming van gemagtigde kapitaal, oordrag van vaste bates en eiendom van die onderneming aan die opvolger, en ander), transaksies vir die verkoop van erwe en vele ander wat deur die wet bepaal word, is nie erken as voorwerpe vir die berekening van hierdie belasting nie.

18% BTW-koers

Tot 2009 is die 20% BTW-koers op die grootste aantal transaksies toegepas. Die huidige koers is 18%. Om BTW te bereken, is dit nodig om die produk van die belasbare basis en die rentekoers gedeel deur 100 te bereken. Selfs eenvoudiger: wanneer (vir "dummies") BTW bepaal word, word die belastingbasis vermenigvuldig met die belastingkoerskoëffisiënt - 0,18 (18) % / 100 \u003d 0,18). Dus, die bedrag van BTW is ingesluit in die prys van goedere, werke en dienste, wat op die skouers van verbruikers val.

Byvoorbeeld, as die prys van goedere sonder BTW 1000 roebels is, is die koers wat met hierdie tipe goedere ooreenstem 18%, dan is die berekening eenvoudig:

BTW=PRYS X 18/ 100=PRYS X 0, 18.

T. e. BTW \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (roebels).

Gevolglik is die verkoopprys van goedere die berekende koste van die produk met BTW.

Verlaagde BTW-koers

10% BTW-koers is van toepassing op 'n sekere groep voedselprodukte wat as sosiaal belangrik vir die bevolking van die staat beskou word. Hierdie produkte sluit melk inen hul afgeleide produkte, baie graan, suiker, sout, seekos, vis en vleisprodukte, asook sommige soorte produkte vir kinders en diabete.

Nul BTW-koers, kenmerke van die toepassing daarvan

'n 0%-koers is van toepassing op goedere (werke en dienste) wat verband hou met ruimteaktiwiteite, verkope, mynbou en produksie van edelmetale. Daarbenewens is 'n beduidende hoeveelheid transaksies transaksies vir die beweging van goedere oor die grens, tydens die uitvoering waarvan dit nodig is om aan doeaneprosedures te voldoen. Die nul-BTW-koers vereis dokumentêre bewyse van uitvoere, wat aan die belastingowerhede verskaf word. Dokumentpakket sluit in:

1. Ooreenkoms (of kontrak) van 'n belastingbetaler vir die verkoop van goedere aan 'n buitelandse persoon buite die Russiese Federasie of die Doeane-unie.
2. Douane-verklaring vir die uitvoer van produkte met 'n verpligte merk van die Russiese doeane oor die plek en datum van vertrek van die goedere. Jy kan dokumente indien vir vervoer en ondersteuning, asook ander bevestiging van die uitvoer van enige produk buite die grense van die Russiese Federasie.

Indien binne 180 dae vanaf die datum van beweging van goedere oor die grens 'n volledige pakket van nodige dokumente nie uitgevoer en by die belastingowerheid ingedien word nie, is die betaler verplig om BTW teen 18% op te betaal en te betaal (of 10%) koers. Na die finale invordering van die doeane-bevestiging, sal dit moontlik wees om die betaalde belasting terug te gee of dit te verreken.

Gebruik die beraamde koers

Geskatte koers word gebruik vir vooruitbetaling en in sommige ander gevalle. Vir dummies word BTW teen hierdie koers berekenwanneer dit nodig is om die belasting wat daarin “sit” te skei van die totale koste van die goedere. Hierdie aksie word volgens die eenvoudigste formules uitgevoer, afhangend van die tipe BTW-koers wat toegepas word.

Teen 10% BTW-koers bereken is 10% / 110%.

Teen 18%-koers - 18% / 118%.

Vul die BTW-belastingopgawe in en die sperdatums vir die indiening daarvan

By die aanvanklike stadium van voorbereiding vir die indien van belastingopgawes, is die werk van 'n rekenmeester daarop gefokus om die grondslag te bepaal waarop die belastingbedrag later gehef word. Die voltooiing van 'n BTW-opgawe begin met die titelblad. Terselfdertyd is dit baie belangrik om al die vereiste besonderhede (name, kodes, tipes, ens.) noukeurig en noukeurig in te voer. Op alle bladsye word die datum en handtekening van die hoof (of individuele entrepreneur) verskaf, wat op die titelblad gestempel moet word. Die verklaring moet by die belastingkantoor by die plek van registrasie ingedien word, maar nie later nie as die 20ste dag van die maand wat volg op die rapporteringskwartaal. In dieselfde terme word die betaling daarvan ook vasgestel (met 'n kwartaallikse voorsieningstydperk). Dus, die betaling en aanwas van belasting vir die 1ste kwartaal van 2014 moes voor 20 April van die huidige jaar gedoen word.

Belastingberekening

Vir "dummies": BTW betaalbaar word in verskeie fases bereken.

1. Bepaling van die belastingbasis.
2. BTW-berekening.
3. Bepaling van die bedrag van belastingaftrekkings.
4. Die verskil tussen die opgelope en betaalde belasting (aftrekking) is die bedrag van BTW betaalbaar.

Bin die geval van oorskryding van aftrekkings oor die opgelope bedrae, het die belastingpligtige die reg op terugbetaling van hierdie verskil op 'n skriftelike aansoek en nadat die besluit geneem is, maar meer daaroor later.

Belastingaftrekkings

Spesiale aandag moet gegee word aan aftrekkings, dit wil sê die bedrag BTW wat deur verskaffers aangebied word, en ook by doeane betaal word wanneer goedere uitgevoer word. Dit is baie belangrik dat die belasting wat vir aftrekking aanvaar word, direk verband hou met die opgelope omset. Eenvoudig gestel, as BTW gehef word op die omset vir die verkoop van goedere "A", dan word alle aankope wat met hierdie produk verband hou, in ag geneem. Bevestiging van die reg op aftrekking word gesertifiseer deur fakture ontvang van verskaffers, sowel as dokumente oor die betaling van belastingbedrae wanneer die grens oorgesteek word. BTW daarin word in 'n aparte reël toegewys. Sulke fakture word in 'n aparte gids geliasseer, en die omset vir elke produk word in die goedgekeurde vorm in die aankoopboek aangeteken.

Tydens belastingoudits is daar gereeld vrae oor die onbehoorlike invul van vereiste velde, die aanduiding van verkeerde besonderhede, sowel as die afwesigheid van handtekeninge van gemagtigde persone. As 'n reël, in so 'n situasie, kanselleer IFTS-werknemers die ooreenstemmende bedrae van aftrekkings, wat lei tot bykomende BTW en boetes.

Elektroniese indiening van verklarings

Vanaf 2014 moet BTW-opgawes slegs elektronies ingedien word. Daar is net 'n paar uitsonderings wat verband hou met spesiale belastingregimes.

TerugbetalingvoorwaardesBTW

Bevrediging van die regte van betalers op terugbetaling van die bedrag belasting wat betaal is, word gedoen op grond van 'n lessenaaroudit wat deur die belastingowerhede uitgevoer is. Die verklarende prosedure vir BTW-terugbetalings vind plaas met betrekking tot 'n paar betalers wat aan die volgende voorwaardes voldoen:

- die totale bedrag van belasting betaal (BTW, aksyns, belasting op inkomste en produksie) moet ten minste 10 miljard roebels wees. vir die 3 kalenderjare voor die jaar waarin die eis gemaak is;

- die betaler het 'n bankwaarborg ontvang.

Die toepassing van hierdie prosedure maak voorsiening vir nog een voorwaarde: die betaler moet vir ten minste 3 jaar by die belastingowerhede van die Russiese Federasie geregistreer wees voordat 'n belastingopgawe vir belastingterugbetaling ingedien word.

Terugbetalingsbeleid

Vir BTW-terugbetaling moet die belastingbetaler 'n skriftelike aansoek by die belastingowerheid indien vir die terugbetaling van belastingbedrae. Hierdie bedrae kan terugbetaal word na die lopende rekening wat in die aansoek aangedui word of teen ander belastingbetalings verreken word (indien daar skuld daarop is). Binne 5 werksdae neem die inspeksie 'n besluit. BTW-terugbetalings word binne dieselfde tydperk gemaak in die bedrag gespesifiseer in die besluit. In die geval van ontydige ontvangs van fondse in die lopende rekening, het die belastingbetaler die reg om rente vir die gebruik van hierdie geld van die belastingowerhede (uit die begroting) te ontvang.

lessenaartjek

Om die geldigheid van die terugbesorgde bedrae na te gaan, doen die belastingkantoor 'n lessenaaroudit binne 3 maande. As 'ndie feite van oortredings nie vasgestel is nie, dan word die persoon wat nagegaan word binne 7 dae na die voltooiing van die tjek skriftelik ingelig oor die wettigheid van die verrekening.

In die geval van opsporing van oortredings van die huidige Russiese wetgewing, stel die inspeksie 'n inspeksieverslag op, waarvan die resultate 'n besluit neem oor die belastingbetaler (óf op weiering om te lok, of om aanspreeklik te hou). Daarbenewens word van die oortreder vereis om buitensporig ontvangde bedrae BTW en rente terug te gee vir die gebruik van hierdie fondse. As die gespesifiseerde bedrag nie teruggestuur word nie, berus die verpligting om dit terug te gee na die begroting van die Russiese Federasie by die bank wat die waarborg uitgereik het. Andersins skryf die belastingowerhede die nodige fondse op 'n onbetwisbare wyse af.

Sommige van die bepalings met betrekking tot die berekening en betaling van BTW is redelik moeilik vir 'n kortstondige begrip, maar deurdagte bewustheid gee 'n resultaat. 'n Besondere moeilikheid in die persepsie van hierdie belasting word geskep deur spesifieke bepalings en gereelde veranderinge in die wetgewing van die Russiese Federasie.