Rekeningkunde en belastingrekeningkunde by 'n vervaardigingsonderneming: definisie, instandhoudingsprosedure. Normatiewe rekeningkundige dokumente

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2024-01-17 18:38

In ooreenstemming met PBU 18/02, sedert 2003, moet die rekeningkunde die bedrae weerspieël wat voortspruit uit die teenstrydigheid tussen rekeningkunde en belastingrekeningkunde. By vervaardigingsondernemings is dit redelik moeilik om aan hierdie vereiste te voldoen. Die probleme hou verband met die verskil in die reëls vir waardasie van voltooide goedere en WIP (werk aan die gang). Kom ons oorweeg 'n paar kenmerke van rekeningkunde en belastingrekeningkunde verder.

Algemene inligting

In Hfst. 25 van die Belastingkode bepaal die prosedure vir die evaluering van voltooide produkte en WIP. Dit verskil aansienlik van rekeningkundige reëls. Basiese rekeningkunde word uitgevoer in ooreenstemming met paragrawe 64 en 59 van die Reëls, goedgekeur by bevel van die Ministerie van Finansies No. 34n van 1998-07-29.

'n Onderneming kan die prosedure kies vir die erkenning van administratiewe en kommersiële uitgawes, in ooreenstemming met paragraaf 9 van PBU 10/99. BYbelastingrekeningkunde (NU) het nie so 'n geleentheid nie. Artikel 319 van die belastingkode stel 3 assesseringsmetodes vir spesifieke kategorieë organisasies daar.

As gevolg van hierdie verskil tussen rekeningkunde en belastingrekeningkunde, moet 'n onderneming die huidige tydperkkoste hersien, wat posisies verminder waarvoor verskille met NU geopenbaar word. Die organisasie kan die metodes van aanslag in rekeningkunde verander en probeer om dit soveel as moontlik by die reëls van die Belastingkode aan te pas.

Moontlike oplossings vir die probleem

Dit is moontlik om die verskil tussen rekeningkunde en belastingrekeningkunde te verminder deur die afskrywings van bestuurs- en kommersiële koste direk te gebruik na die koste van goedere wat in die huidige tydperk verkoop is. Die feit is dat die samestelling van hierdie koste amper dieselfde is as die samestelling van ander indirekte koste in NU. Deur hierdie kosterekeningopsie te kies, kan 'n besigheid verskeie probleme op een slag oplos.

In die eerste plek sal die organisasie in staat wees om tydelike verskille wat ontstaan tussen indirekte koste in rekeningkunde en belastingrekeningkunde uit te skakel. By 'n vervaardigingsaanleg in NU word die indirekte koste van die vervaardiging en verkoop van produkte ten volle in die huidige tydperk verreken. Die ooreenstemmende bepaling word vasgestel deur artikel 318 van die belastingkode in paragraaf 2.

As jy nie die bogenoemde opsie gebruik nie, moet administratiewe en kommersiële uitgawes toegeskryf word aan die koste verbonde aan die vorming van die koste van WIP en voltooide produkte. Terselfdertyd is die meeste daarvan moontlik nie by die finansiële resultaat vir die huidige tydperk ingesluit nie. Dit sal tydelike verskille skep.

Tweedens, die organisasie sal in staat wees om die area van permanente isoleerverskille in koste ingesluit in die koste van goedere verkoop in beide rekeningkundige en belasting rekeningkunde. By vervaardigingsondernemings ontstaan meestal permanente verskille wanneer bestuurs- en kommersiële koste, sowel as nie-produksiekoste (nie-bedryfs-, bedryfskoste) verantwoord word.

Derdens sal die organisasie die koste wat permanente verskille vorm, kan uitsluit van die koste verbonde aan die evaluering van WIP en voltooide goedere. Die lys van direkte koste sal dié bly wat tydelike verskille veroorsaak.

Rekeningkundige rekeninge in "1C"

Kom ons oorweeg tydelike verskille in die oorblywende produksiekoste wat op rekening verantwoord word. 20, 25, 23, 21.

Al hierdie koste is betrokke by die vorming van WIP-saldo's in die huidige tydperk en die koste van voltooide produkte. Intussen word hulle verskillend erken in rekeningkunde en belastingrekeningkunde. In 'n vervaardigingsonderneming word hierdie koste by direkte koste ingesluit. In belastingrekeningkunde word dit as indirekte koste beskou. Gevolglik, in NU is die somme van hierdie koste nie ingesluit by die aanslag van WIP en voltooide goedere nie.

Die prosedure vir die identifisering van tydelike verskille en die aantekening van uitgestelde belastingbates en -laste in die betrokke rekeningkundige rekeninge sal afhang van die belastingrekeningkundige struktuur van die onderneming. Soos die praktyk toon, vorm sommige maatskappye spesiale NU-registers. Terselfdertyd word rekeningkunde en belastingrekeningkunde parallel uitgevoer.

In ander firmas word koste toegedeel, waarvan die erkenningsprosedure verskil in rekeningkunde enWel, direk op die rekeninge van rekeningkunde. Hierdie reëling word gebruik om hierdie koste vir belastingdoeleindes uit te sluit of by te voeg.

Parallelle verslaggewingvoorbeeld

Sê nou die maatskappy vervaardig dubbelglasvensters. Die maatskappy evalueer WIP in rekeningkunde teen die koste van materiaal en grondstowwe, en voltooide produkte - teen die werklike produksiekoste.

In ooreenstemming met rekeningkundige regulasies, wanneer die koste van voltooide produkte bepaal word, word bestuur en kommersiële koste nie in ag geneem nie. Dit hou verband met indirekte koste en word in rekeningkunde in die tydperk van kommissie weerspieël.

Die tabel hieronder toon 'n lys van koste en hul verspreiding volgens groepe:

Koste	Rekeningkundige rekeninge	Rekeningkundige groep	Belastingrekeningkundige groep
Glas	20	Reguit
Plastic	20
Salaris van werknemers, insluitend UST	20
Depresiasie van toerusting en ander vaste bates	25
Salaris vir dienswerkers (bestuur, tegnoloë), insluitend UST	25
Dienste van mini-kragsentrale en ketelhuis	23	-	-
Energieverbruik in winkelvloer	23	Reguit	Indirekt
Kragverbruikbestuur	23	Indirekt
Administratiewe koste	26

Die prosedure vir die vorming van direkte koste wanneer die koste van WIP geassesseer word, word deur par. 1 bl 1 319 van die artikel van die belastingkode.

Depresiasiekenmerke

Rekeningkundige bedrywighede wat met waardevermindering verband hou, stel jou in staat om die koste van vaste bates geleidelik na die koste van voltooide produkte oor te dra.

Terselfdertyd word waardevermindering nie vir sommige voorwerpe bereken nie. Die lys van sulke vaste bates, vervat in regulatoriese rekeningkundige dokumente, verskil ietwat van die lys waarvoor die NU voorsiening maak.

Die rekeningkundige rekords loop nie waardevermindering op vir pad- en bosboufasiliteite, produktiewe vee, vaste bates van nie-winsgewende maatskappye, behuisingsfasiliteite nie. Die lys word in klousule 17 van PBU 6/01 gegee. Die bedrag van waardevermindering vir die gespesifiseerde voorwerpe aan die einde van die jaar word na 'n buitebalansstaatrekening oorgeplaas. 010.

In NU word die gespesifiseerde vaste bates nie gedepresieer nie, onderhewig aan 'n aantal voorwaardes. Waardevermindering word nie op pad- en bosboufasiliteite gehef as dit met begrotingsfondse gebou is nie. Vaste bates van nie-winsgewende maatskappye word nie gedepresieer as dit met geteikende fondse aangekoop word en vir nie-winsgewende aktiwiteite gebruik word nie.

Algemene waardeverminderingsreëls

Depresiasie van toerusting en ander vaste bates in rekeningkunde begin vanaf die 1stedie dag van die maand wat volg op die objekaanvaardingstydperk. Die ooreenstemmende reël is vervat in paragraaf 21 van PBU 6/01.

Berekening begin dus nadat die rekenmeester die inskrywing gemaak het:

db hfst. 01 Cd-telling. 08 - aanvaarding van vaste bates vir rekeningkunde.

In NU begin depresiasie egter vanaf die maand wat volg op die tydperk wat die fasiliteit in gebruik geneem word. Die ooreenstemmende reël word vasgestel deur paragraaf 2 259 van die artikel van die Belastingkode.

As die eienaarskap van die voorwerp geregistreer moet word, moet waardevermindering in 'n ander volgorde gehef word.

In produksierekeningkunde word waardevermindering bereken nadat die bate in werking gestel is. Hierdie standpunt is uitgespreek deur die Ministerie van Finansies in brief No. 16-00-14/121 gedateer 8 April. 2003 In belastingrekeningkunde word waardeverminderingsberekeninge gemaak nadat die dokumente vir staatsregistrasie gestuur is en die fondse in werking gestel is. Dit word aangedui deur die bepalings van Artikel 258 van die Belastingkode.

Hou op terselfdertyd die oploop van waardevermindering in beide rekeningkundige en belastingrekeningkunde by 'n vervaardigingsonderneming - vanaf die 1ste dag van die maand wat volg op die tydperk waarin die bate gedepresieer of afgetree word (afgeskryf van die balansstaat). Daarna word die voorwerp teen geen koste gelys.

Berekenmetodes

Daar is 4 aanwasmetodes in rekeningkunde:

• lineêr;
• verminder balans;
• proporsioneel tot die volume produkte wat geproduseer word;
• afskrywing van koste gebaseer op die som van die aantal jare van nuttige lewensduur.

NU gebruik slegs 2 metodes: lineêr en nie-lineêr.

Vir konvergensie van belasting enrekeningkunde, is dit raadsaam vir ondernemings om die lineêre metode toe te pas.

Intussen, as 'n maatskappy 'n nie-lineêre benadering kies, kan dit belasbare winste met 'n groot bedrag verminder in die vroeë jare van die gebruik van die bedryfstelsel.

In elk geval, die metode wat deur die onderneming gekies word, is vasgestel in die rekeningkundige beleid en moet regdeur die bedryfstydperk toegepas word.

Die dienstydperke van vaste bates word vasgestel in die Klassifiseerder van vaste bates wat by waardeverminderingsgroepe ingesluit is. Dit kan ook vir rekeningkunde gebruik word.

Indien die dienslewe van enige produk nie in die klassifiseerder gespesifiseer word nie, kan die maatskappy dit volgens die tegniese dokumentasie vasstel. As daar geen tydperk daar is nie, moet jy 'n versoek aan die OS-vervaardiger stuur. Die onderneming is nie daarop geregtig om die tydperk vir die gebruik van die fondse onafhanklik vas te stel nie.

Afname in depresiasiekoerse

In NU kan die norm gehalveer word deur:

1. Passiersvervoer, waarvan die koste meer as 300 duisend roebels is.
2. Passasiers-minibusse, waarvan die prys meer as 400 duisend roebels is.

Die bestuur van die onderneming het boonop die reg om die koers van aftrekkings vir enige vaste bates na goeddunke te verminder. Die ooreenstemmende besluit moet in die rekeningkundige beleid vasgestel word.

Beskou 'n voorbeeld:

• LLC het 'n passasiersmotor teen 'n prys van 600 duisend roebels gekoop. (BTW uitgesluit).
• Die dienslewe is 48 maande. (4 jaar).

Die waardeverminderingskoers vir die voertuig is:

(1/48 maande) x 100%=2,083%.

Omdat die prys van die masjien hoër is300 duisend roebels, die koers kan gehalveer word:

2,083% / 2=1,042%.

Maandelikse waardevermindering sal wees:

600 duisend roebels x 1,042%=RUB 6252

Verhoogde standaarde

Dit word slegs verskaf vir daardie bedryfstelsels wat gebruik word in ondernemings met multi-skof werking of in 'n vyandige omgewing. In hierdie geval kan die norme verdubbel word.

Depresiasiekoerse kan drie keer verhoog word. Hierdie moontlikheid is van toepassing op skikkings op fondse wat gehuur word. Daar is egter 'n uitsondering op die reël. Dit word veral nie toegelaat om die waardeverminderingskoers te verhoog vir vaste bates wat aan groepe 1-3 toegewys is, waarvoor waardevermindering op 'n nie-lineêre manier bereken word nie.

Beskou 'n voorbeeld:

• CJSC het toerusting vir produksie vir 200 duisend roebels gekoop. (BTW uitgesluit).
• Bedryfstydperk - 60 maande. (5 jaar).
• Toerusting werk vier skofte per dag deurlopend.
• Nie-lineêre metode word gebruik om waardevermindering te bereken.

Die OS-norm sal wees:

(1 / 60 maande) x 100%=1,667%.

Aangesien die instrument in multi-skuifmodus gebruik word, kan die koers verdubbel word:

1,667% x 2=3,334%.

Die waardeverminderingsbedrag per maand sal wees:

200 duisend roebels x 3, 334%=RUB 6668

Depresiasie van gebruikte fondse

In die geval van die verkryging van 'n voorwerp wat in werking was, word die aanvanklike koste daarvan bepaal in ooreenstemming met die koopkontrak en gebaseer op die koste,verband hou met die aankoop. Die waardevermindering wat deur die vorige eienaar bereken is, word nie in ag geneem nie.

Om waardevermindering op 'n gebruikte instrument te bereken, moet jy eers die nuttige lewensduur bepaal. Om dit te doen, kan jy die formule gebruik:

Term van PI van 'n gebruikte voorwerp=Termyn van PI van 'n nuwe OS - Tyd van werklike gebruik van die voorwerp deur die vorige eienaar.

As 'n maatskappy 'n instrument bekom het wat sy nuttige lewensduur ten volle uitgewerk het, kan die maatskappy die nuttige lewensduur op sy eie bepaal. Dit is nodig om die tydperk vas te stel waartydens die onderneming hierdie fasiliteit sal kan bedryf. Die ooreenstemmende bepaling word vasgestel deur paragraaf 12 259 van die artikel van die Belastingkode.

Ekstra

Baie organisasies het fondse wat voor 2002 verkry is. Waardevermindering daarop is natuurlik volgens die vorige reëls gehef. Maar vanaf 1 Jan. 2002, moet die berekening gemaak word op die wyse wat deur die Belastingkode voorgeskryf word.

Gevolglik moet die maatskappy die reswaarde van vaste bates, die oorblywende tydperk van sy nutsduur, asook die waardeverminderingskoers bepaal.