Aanwas- en kontantbasis

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Die rekeningkundige beleid van 'n onderneming is die basis van die aktiwiteite van die rekeningkundige diens by sake-entiteite. Daarom is dit uiters belangrik om die regte keuse te maak ten opsigte van een of ander metode van toedeling van inkomste en koste, sodat daar later geen misverstande met die fiskale owerhede sal wees nie. In die artikel hieronder sal ons praat oor hoe die resultate van die onderneming se bedryfsaktiwiteite in rekeningkunde weerspieël kan word.

Wese en klassifikasie van inkomste in die onderneming

Volgens die huidige wetgewing word enige wins wat 'n besigheidsentiteit in die loop van sy aktiwiteite ontvang, en wat in terme van waarde op verskeie maniere bereken kan word (daar is 'n kontantmetode of toevallings) as inkomste aanvaar.

Terselfdertyd is daar 'n kategorie van inkomste in die entrepreneur se begroting, wat uitgesluit is van inkomste-items en nie onderhewig is aan belasting nie. Hierdie moetsluit bykomende belasting in (dit word ook algemeen indirek genoem), wat die toegevoegde waarde van die produk verteenwoordig, wat deur die koper gedek word by aankoop.

In die algemeen word die inkomstekant bepaal deur die primêre en belastingrekeningkundige dokumente te ontleed, asook ander wat die feit van die voltooide transaksie bevestig. Met ander woorde, inkomste word geklassifiseer in belasbaar en dié wat nie onderhewig is aan die berekening van die fiskale fooi nie.

Wins as 'n voorwerp van belasting

Dit is geen geheim dat netto inkomste gevorm word uit die totale inkomste minus 'n aantal verpligte aftrekkings, waarna die totale inkomste op verskeie maniere bereken word (soos byvoorbeeld die aanwasmetode en die kontantmetode).

Die bedrag wat ontvang is, is belasbaar en voldoen aan die volgende voorwaardes:

• finansiële vloei moet die resultaat van implementeringsaktiwiteite wees;
• inkomste word as ontvang beskou, selfs al word dit nie in kontant aangebied nie, maar in goedere.

Daar is egter ook sulke inkomste wat as nie-bedryfsaktiwiteite beskou word en verantwoord word as gevolg van bedryfsaktiwiteite. Dit moet verskeie soorte aandele, rente op deposito's, wisselkoersverskille, ontvangde boetes, boetes en ander insluit.

Nie onderhewig aan belasting is sulke kwitansies ten gunste van 'n besigheidsentiteit soos gehuurde eiendom, lenings, sowel as bydraes tot die gemagtigde kapitaal van 'n onderneming.

Wese en klassifikasie van uitgawes

Wanneer dit by besteding kom, doen baie beginnerondernemings dit niediegene met besigheidservaring dink dat enige bedryfskoste belasbare inkomste verminder. Dit is egter misleidend. Ja, 'n uitgawe is 'n sekere bedrag, uitgedruk in waardeterme en bereken op enige gerieflike wyse wat deur die wet gereguleer word (byvoorbeeld, een hiervan is die kontantmetode), waardeur inkomste voor belasting verminder kan word. Daar is egter 'n aantal transaksies wat nie vir bruto resultate in aanmerking kom nie.

Daarom moet elke uitgawe 'n voldoende regverdiging hê, die feit van die voltooiing daarvan dokumenteer, en ook verband hou met die direkte aktiwiteite van die besigheidsentiteit.

Dokumentasie van uitgawes

Vir elke tipe uitgawe versoek die fiskale owerhede 'n spesifieke lys dokumente, wat effens kan verskil van die een hieronder:

• as dit reiskoste is, dan word 'n vooruitverslag vereis met 'n bevestigingsertifikaat, tjeks vir behuising en vervoer;
• vervoerdienste - vragbriewe, handelinge van aanvaarding en oordrag van dienste gelewer;
• eiendomhuur - skikkingsdokumente wat betaling, kontrakte, oordrag en aanvaardingsertifikate bevestig;
• mobiele kommunikasie – kontrakte, gebruiksbestellings, faktuurbesonderhede, lys van gemagtigde werknemers;
• uitbuiting van nutsvoertuie - vragbriewe;
• aankoop van drinkwater - 'n sertifikaat van die betrokke owerhede oor die ongeskiktheid van plaaslikekraanwater vir verbruik, skikkingsdokumente.

Verskeidenheid uitgawes

Dus, die uitgawes is reeds gedokumenteer, waarna dit op enige gerieflike manier bereken moet word (daar is byvoorbeeld 'n aanwasmetode en 'n kontantmetode hiervoor, waaroor ons 'n bietjie later sal praat), maar eers, kom ons probeer om die bestaande koste te klassifiseer. Dit moet verstaan word dat dit selfs kan wees as die onderneming geen wins het nie. Daarom, volgens die dekreet van die Ministerie van Finansies van die Russiese Federasie, moet hulle nie in verhouding tot die inkomstekant versprei word nie (aangesien hulle nie altyd daarop val nie), maar in ooreenstemming met hul eie klassifikasie.

Daar is net twee variëteite, en hulle is maklik om te onthou:

1. Daardie kostes wat aan belasting onderhewig is (hulle is nie in bedryf en betrokke by die produksieproses).
2. Belastingvrye koste, met ander woorde, ander.

Onkoste as 'n voorwerp van belasting

Om die bedrag van inkomste te bepaal, kan jy die kontantmetode gebruik om inkomste te bepaal, maar as laasgenoemde afwesig is in die balansstaat as sodanig, moet alle aandag aan uitgawes gegee word wanneer finansiële resultate opgesom word. Soos hierbo genoem, kan hulle belas word of nie - dit alles in ooreenstemming met toepaslike wetgewing.

Die eerstes sluit produksie en verkope, materiaal in (of, soos dit steeds aanvaar wordoproep, grondstowwe), arbeid (lone van werknemers), waardevermindering en ander.

Koste wat nie aan belasting onderhewig is nie, word ook genormaliseer genoem. Hul lys word gereguleer deur Art. 270 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Onder hulle kan daar tekorte, vermaaklikheidsuitgawes wees, asook vergoeding vir persoonlike uitgawes van werknemers wat tydens sakereise gemaak is.

Kontantmetode: definisie en kenmerke van gebruik

Uiteindelik het ons by die metodes uitgekom om inkomste en uitgawes vir die verslagdoeningstydperk te bereken. Om mee te begin, is dit nodig om te verstaan dat slegs daardie transaksies wat wetlik aan rekeningkunde onderhewig is, onderhewig is aan so 'n prosedure. Die kontantmetode vir die erkenning van inkomste en uitgawes is gebaseer op die rekenkundige gemiddelde, wat in totaal vir die hele tydperk bereken word en die waarde van netto wins as sy konstante neem. Laasgenoemde, soos in die verduidelikings van die fiskale diens vermeld, behoort minder as 1 miljoen roebels per maand te wees.

En dit beteken dat die maksimum inkomste 6 miljoen roebels per halfjaar moet wees. Hoe hierdie bedrag verdeel sal word, bly volgens die diskresie van die besigheidsentiteit. Daarom sal dit redelik wettig wees as 'n entrepreneur glad nie enige wins in die eerste drie maande ontvang nie, en in die volgende maande sal dit 2 miljoen vir elke verslagdoeningstydperk beloop.

Uitsonderings van kontantmetode

Die kontantmetode het baie nadele. Om mee te begin, soos u reeds opgemerk het, het dit beperkings op die bedrag, wat beteken dat groot sake-entiteite met 'n gemiddelde inkomste van meer as 1 miljoen roebels,kan eenvoudig nie wetlik afgedwing word nie. Daar is 'n lys van instellings wat hierdie metode van verantwoording vir die resultate van bedrywighede ontneem word.

Dus, volgens die Belastingkode van die Russiese Federasie, is die kontantmetode vir die erkenning van inkomste en uitgawes uitgesluit by die gebruik daarvan vir die volgende besigheidsverteenwoordigers:

• finansiële instellings betrokke by bankaktiwiteite;
• daardie sake-entiteite wat deelneem aan die algehele bestuur van die ekonomie in ooreenstemming met die gesluite ooreenkoms oor trustbestuur van bates of op 'n eenvoudige vennootskap.

Kontantinkomste-rekeningkunde

Indien 'n besigheidsentiteit hierdie metode gekies het om sy eie inkomste in die finansiële resultate te weerspieël, dan is dit verplig om dit in die huidige rekeningkundige beleid van die onderneming te weerspieël en dit in die toekoms te volg. Die kontantmetode om inkomste en uitgawes in die inkomende deel te erken het 'n aantal kenmerke wat in die huidige wetgewing vervat is, daarom is die nakoming daarvan verpligtend vir enige vorm van besigheid wat toegelaat word om hierdie rekeningkundige opsie te gebruik in ooreenstemming met die Belastingkode van die Russiese Federasie:

• die datum van erkenning van die kwitansie is die dag waarop die fondse na die lopende rekening van die besigheidsentiteit in die bank gekrediteer is;
• bogenoemde voorwaarde is ook van toepassing op enige werke en dienste tot voordeel van die besigheid wat as nie-eiendom beskou word;
• as die maatskappy lenings aan iemand verskaf het, word inkomste ook op die dag van hul terugbetaling ten volle weergegee.

Met ander woorde, die kontantmetode kan gebaseer wordoor werklike transaksies. Andersins word kwitansies ten gunste van die besigheidsentiteit nie erken nie.

Kontantuitgawes

Soos u reeds verstaan het, met so 'n rekeningkundige beleid, sal uitgawes slegs in ag geneem word indien daar 'n gedokumenteerde feit van die implementering daarvan was. In die geval van die kostedeel van die balansstaat aanvaar die kontantmetode van erkenning van inkomste en uitgawes die feit van direkte betaling as bevestiging en niks meer nie. Laasgenoemde praat ook van die beëindiging van wedersydse verpligtinge tussen teenpartye in ooreenstemming met die norme gespesifiseer in die Belastingkode van die Russiese Federasie.

En dit beteken dat die kontantmetode om uitgawes te verantwoord die insluiting in die kostedeel van daardie betalings uitsluit wat as 'n voorskot vir dienste en goedere beskou word, maar nog nie gemaak is nie. In hierdie geval sal die transaksievloei teen die finansiële resultaat gehef word op die dag van verskeping van goedere of verskaffing van dienste ingevolge die kontrak.

Inkomste onder die aanwasmetode

Indien die kontantmetode van inkomste en uitgawes transaksies slegs erken wanneer dit werklik uitgevoer is, dan verplig die aanwasmetode, inteendeel, om laste in die finansiële resultate te weerspieël op die dag wat dit plaasvind, ongeag die werklike implementering van die bepalings van die transaksie.

Volgens die algemene reël van weerspieëling van opbrengs uit verkope, sal die transaksie in die rekeningkunde getoon word as gevolg van bedryfsaktiwiteite op die dag waarop die wet op die verskaffing van werk en die verskaffing van goedere onderteken word.

Maar daar isook 'n spesiale reël met betrekking tot daardie komplekse reëlings, waarvan die resultaat nie in een verslagdoeningstydperk weerspieël kan word nie. In hierdie geval word inkomste eweredig gereflekteer met betrekking tot elke vasgestelde tydperk, en dit word gereguleer deur die rekeningkundige beleid van die onderneming.

Toelopingsuitgawes

As die kontantmetode van rekeningkunde werklike bevestiging vereis van die koste wat aangegaan is, dan met die aanwasmetode vir koste, is dinge ietwat anders. Die beginsels van laasgenoemde sluit die volgende in:

• koste word aangeteken in die tydperk waartoe dit gedokumenteer is, ongeag die datum van die werklike transaksie;
• indien die bepalings van die nakoming van verpligtinge in die bepalings van die kontrak gespesifiseer word, val dit in die finansiële resultaat, anders kan die belastingbetaler dit na goeddunke bepaal;
• beginsels genoem in paragraaf hierbo is ook van toepassing op daardie vorme van kontrakte wat slegs die omvang van betaling spesifiseer, maar niks sê oor die verskeping van goedere en die verskaffing van dienste nie;
• as uitgawes nie geklassifiseer en aan enige kostepunt toegeskryf kan word nie, dan word hul totale bedrag eweredig oor die hele inkomstekant versprei.