Hoe om 'n reserwe vir vakansiegeld te skep. Vorming van 'n reserwe vir vakansiegeld

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Aan die einde van elke belastingtydperk stel ondernemings 'n jaarlikse inkomstebelastingopgawe op. Volgens artikel 289 (paragraaf 4) van die belastingkode word die voorsiening daarvan nie later nie as 28 Maart uitgevoer. By die berekening van die belasbare basis is dit nodig om 'n aantal punte in ag te neem. Onder hulle is 'n verpligte inventaris van reserwes wat gedurende die jaar gevorm is. Dit word op 31 Desember gehou. Die doel van hierdie prosedure is om ongebruikte bedrae of oorbesteding te identifiseer, asook om die belasbare basis aan te pas. Kom ons kyk verder hoe die reserwe vir vakansiegeld verantwoord word.

Algemene inligting

In art. 324.1, klousule 1 van die Belastingkode bevat 'n bepaling wat vereis dat belastingbetalers wat beplan om die reserwe vir vakansiegeld te bereken in die dokumentasie die metode van berekening wat hulle aangeneem het, sowel as die maksimum bedrag en maandelikse persentasie van inkomste ingevolge hierdie artikel weerspieël. Vir hierdie doel word 'n spesiale skatting opgestel. Dit weerspieël die berekening van die maandelikse bedrae in die reserwe in ooreenstemming met die data op die geraamdeuitgawes per jaar. Beraming word uitgevoer met die insluiting van die bedrag van versekeringspremies wat uit die koste betaal is. Die persentasie inkomste in die reserwe vir vakansiegeld word bepaal as die verhouding van die beoogde jaarlikse uitgawes daarvoor tot die beraamde jaarlikse bedrag vir salarisse van werknemers.

Belangrike punte

Volgens Art. 324.1, klousule 2 van die Belastingkode, word die aanwas van 'n reserwe vir vakansiebetalings toegeskryf aan die uitgawe-items van die salaris van die betrokke kategorieë werknemers. Gelei deur die norm, is die bepalings vervat in Art. 318, paragraaf 1, het die Ministerie van Finansies tot die gevolgtrekking gekom dat belastingbetalers die reg het om onafhanklik die tipe uitgawes te bepaal waarop hierdie koste betrekking het. Hulle kan indirek of direk wees en verwys beide na werknemers betrokke by die produksieproses en na diegene wat ander aktiwiteite by die onderneming uitvoer wat nie met die produksie van produkte verband hou nie. Die belastingbetaler is egter verplig om sy keuse in die dokumentasie vas te stel. Persentasieberekening van die reserwe vir vakansiegeld vir elke strukturele eenheid word ook toegelaat. In hierdie geval word die item van hierdie uitgawes vir die onderneming as geheel saamgestel.

Skep 'n reserwe vir vakansiebetaling

Volgens die bepalings vervat in par. 2, paragraaf 1, art. 324.1 van die belastingkode, kan jy die volgende formule maak:

%=(Vakansieplan + SWVakansie) / (OFFplan + SWOT) × 100% waarin;

• SVakasie, SVOT - die bedrag van versekeringsbetalings wat op die ooreenstemmende bedrae opgeloop het.
• OTplan - die geskatte bedrag (jaarliks) vir die salaris van werknemers.
• Vakansieplan – beoogde uitgawes vir vakansiegeld.

Nadat die persentasie bepaal is, moet dit elke maand vermenigvuldig word met die bedrag van die werklike uitgawes vir die salaris (insluitend die versekeringspremie). Die resultaat wat verkry sal word, word ingesluit in die verantwoording vir die reserwe vir vakansiegeld kragtens Art. 255, paragraaf 24 van die Belastingkode. Terselfdertyd is dit nodig om te verseker dat die opgehoopte hoeveelheid nie die limietwaarde wat in die dokumentasie gestel is, oorskry nie.

Voorbeeld

Kom ons oorweeg die vorming van 'n reserwe vir vakansiegeld vir 'n onderneming wat betrokke is by die vervaardiging van juweliersware van nie-edelbare materiale. In Desember is besluit om’n skatting van toekomstige uitgawes vir 2013 op te stel. Vir die doeleindes van belasting is die ooreenstemmende voorsiening in die rekeningkundige dokumentasie vasgestel. Terselfdertyd is die maksimum hoeveelheid kwitansies en die maandelikse persentasie bepaal. Die maatskappy het die volgende uitgawes vir 2013 beplan:

• Op salaris - 1 miljoen roebels.
• Reserwe vir vakansiegeld - 264 duisend roebels.

Vir 2013 was die tariewe van versekerde bedrae uit die salarisfonds:

• 5.1% - in FFOMS.
• 22% - aan FIU.
• 2.9% - in FSS.

Die tipe aktiwiteit wat deur die onderneming uitgevoer word, behoort aan die 9de klas van pro-risiko (OKVED-kode 36.61). Dit beteken dat die versekeringspremiekoers 1% is. Algemene tarief - 31% (22+5,1+2,9+1). Vervolgens sal ons die reserwe vir vakansiegeld bereken:

Voorsiene bedrag vir die jaar sal wees:

264 000 RUB + 264 000 roebels × 31%=$345 840

Die dokumentasie weerspieël dat die maksimum bedrag uitgawes 345 840 is. Die verskafde jaarlikse salarisfonds,insluitend versekeringsbetalings:

3 000 000 RUB + 3 000 000 roebels × 31%=3 930 000 roebels

Aftrekbare persentasie vir elke maand:

345 840 RUB / 3 930 000 roebels × 100%=8,8%

In ooreenstemming met die data wat ontvang is, word 'n skatting gemaak

Gebruik spaargeld

Reserwe vir komende vakansiebetaling, volgens Art. 255, paragraaf 24 van die belastingkode, sal by die koste van lone ingesluit word. In hierdie geval sal die bedrag van werklike toegewysde betalings nie saak maak nie. Soos hierbo genoem, is die ooreenstemmende versekerde bedrae ook by die reserwe vir vakansiegeld ingesluit. Dit beteken dat hierdie bydraes nie by ander koste ingesluit is nie, soos versekering wat vir lone toegeken word. Neem asseblief kennis dat die reservaat slegs gebruik kan word wanneer daar vir addisionele en hoofvakansies betaal word.

Vergoeding vir die ongebruikte tydperk moet onmiddellik teen salarisuitgawes gehef word. Hierdie bepaling is vasgestel in Art. 255, paragraaf 8 van die belastingkode. Hierdie bevel word ook deur 'n brief van die Ministerie van Finansies aangedui. Dit is opmerklik hier dat ons in die besonder praat oor vergoeding by ontslag. Maar in Art. 255 verwys na voordele vir ongebruikte tydperke, volgens die Arbeidskode van die Russiese Federasie.

Voorraad van die reservaat vir vakansiebetaling

Omdat belastingbetalers deur die jaar gebaseer is op geraamde eerder as werklike besteding aan werknemersvakansies, kan 'n ietwat problematiese situasie teen die einde van die tydperk ontwikkel. In die besonder kan die bedrag wat werklik aan werknemers oorgedra word as gevolg van vakansies die bedrag van die reserwe oorskry. Terselfdertyd, die waarde daarvangehef as 'n uitgawe groter as die organisasie se werklike koste. In hierdie verband is dit heel natuurlik dat die belastingbetaler 'n inventaris van die reserwe vir vakansiegeld moet doen. Hierdie vereiste word in Art. 324.1 van die Belastingkode (klousule 3, paragraaf 1). Die resultate van die prosedure wat uitgevoer word, moet dienooreenkomstig geformaliseer word. In die besonder word 'n wet of 'n rekeningkundige staat (in enige vorm) opgestel. Die weerspieëling van die resultate wat verkry word, sal afhang van of die entiteit beplan om voort te gaan om die beraamde koste in die volgende tydperk in voorraad te hou.

Voorraaduitsluiting van toekomstige uitgawes

Volgens Art. 324.1, item 3, par. 3, indien die onderneming nie genoeg fondse in die werklik opgehoopte reserwe het nie, wat deur die inventaris aan die einde van die tydperk bevestig word, moet die belastingpligtige volgens die data van 31 Desember van die jaar waarin dit opgestel is, sluit die werklike bedrae vir vakansiegeld by uitgawes in. Gevolglik word versekeringspremies ook bygevoeg waarvoor die gespesifiseerde reserwe nie vroeër saamgestel is nie. As die onderneming, wanneer die volgende tydperk beplan word, van mening is dat die reserwe vir vakansiegeld onvanpas is, dan word die bedrag van die saldo wat tydens die tjek op 31 Desember aan die lig gebring is, toegeskryf aan die item van nie-bedryfsinkomste in die huidige tydperk.

Insluiting van die voorraad in die plan vir volgende jaar

As die maatskappy se rekeningkundige beleid onveranderd bly met betrekking tot die reserwe, kan die balans van onderbenutte fondse aan die einde van die belastingtydperk bekend gemaak word. In ooreenstemming met paragraaf 4 van die bogenoemde artikel van die Belastingkode, word die reserwe van toekomstige uitgawes gespesifiseer op grond van:

1. Aantal dae van ongebruikte tydperk deur werknemers.
2. Gemiddelde daaglikse salariskoste vir werknemers.
3. Verpligte versekeringspremies.

As, as gevolg van rekonsiliasie, die bedrag van die berekende reserwe vir ongebruikte vakansie groter is as die werklike saldo van die reserwe aan die einde van die jaar, moet die bybetaling by salarisuitgawes ingesluit word. met ander woorde, indien NO > ONR, dan is die verskil gelyk aan arbeidskoste. As die bedrag as gevolg van rekonsiliasie minder blyk te wees, moet dit by nie-bedryfsinkomste ingesluit word.

Onvoldoende reserwefondse: voorbeeld

Die bedrag van aftrekkings vir die vakansiegeldreserwe is 345 840 roebels. Gedurende 2013 het werknemers 310 000 roebels ontvang. Versekeringspremies het beloop:

310 000 x 31%=$96 100

Tydens die rekonsiliasie aan die einde van die jaar is dit aan die lig gebring dat die werklike opgelope bedrag (insluitend bydraes) die bedrag van die reserwe met 60 260 oorskry het, dus is daar nie genoeg fondse nie. In hierdie verband moet die oortollige bedrag by die salariskoste ingesluit word.

Voorraad is groter as fondse wat werklik uitbetaal is: voorbeeld

Die bedrag vir die reserwe vir uitgawes vir die betaling van vakansiegeld is 345 840 roebels. Gedurende die jaar het werknemers 250 duisend roebels gekry. Versekering het 77 500 roebels beloop. (250 duisend x 31%). Teen die einde van die jaar, tydens die inventaris, is aan die lig gebring dat die bedrag van die reserwe meer is as die werklik uitgereikte vakansiebetaling (saam met versekering) met 18 340 roebels. Die bybetaling is onderhewig aan nie-bedryfsinkomste.

Ongebruikte dae

Hulle moet geïdentifiseer wordslegs vanaf die laaste dag van die kalenderjaar. Die reserwe van toekomstige uitgawes vir die betaling van vakansies gedurende die belastingtydperk word nie gespesifiseer nie. In die loop van versoening ontstaan die vraag in die praktyk dikwels hoe ongebruikte dae getel moet word. Daar is twee opsies. Die eerste een moet die verwagte aantal dae per jaar in ag neem. Dit word vergelyk met die getal wat werklik geneem is. Volgens die tweede opsie moet jy al die dae in ag neem wat nie op 31 Desember gebruik is nie, insluitend die dae van vorige jare. Die Ministerie van Finansies is geneig om die eerste opsie te gebruik. In arbitrasiepraktyk is daar gevalle van die gebruik van die tweede benadering.

Balans

In belastingrekeningkunde dien die voorbereiding van 'n reserwe vir vakansie-uitgawes as 'n belastingbetaler se reg, en in rekeningkunde is dit 'n plig. Daar moet egter kennis geneem word dat daar geen direkte aanduiding hiervan in die regulatoriese dokumente is nie. Deur PBU 8/2010 te ontleed, word die betaling van jaarlikse verlof aan werknemers egter as die beraamde verpligting van die organisasie beskou. Dit word as sodanig erken wanneer 'n aantal voorwaardes soos vasgestel in klousule 5 van die genoemde PBU nagekom word. In ooreenstemming met paragraaf 16 van dieselfde dokument word die bedrag van die beraamde aanspreeklikheid deur die onderneming vasgestel in ooreenstemming met die beskikbare feite van die huishouding. aktiwiteite, ondervinding in die toepassing van soortgelyke verpligtinge. Indien nodig, word die mening van deskundiges ook in ag geneem. Aangesien die Wet "Op Rekeningkunde" nie duidelike reëls vir die samestelling van die voorraad formuleer nie, sal die beste oplossing vir baie organisasies wees om die prosedure te gebruik wat vir belastingdoeleindes gebruik word. Dit sou dus moontlik wees om die twee balansstate nader aan mekaar te bring en die behoefte uit te skakel om RAS 18/02 te volg.

In hierdie opsig is dit nogal logies vir belastingbetalers om te vra of hulle die reg het om vakansiegeld volgens die reëls van die Belastingkode te bereken. Verteenwoordigers van die Ministerie van Finansies het hulle in reaksie hierop beperk tot verwysings na die norme hierbo gelys. Daar is veral verduidelik dat beraamde laste in rekeningkunde in ooreenstemming met die reëls van PBU 8/2010 en in belastingverslagdoening weerspieël word - Art. 324,1 NK. In ooreenstemming met die bepalings van die gespesifiseerde PBU in paragraaf 16, moet die onderneming die geldigheid van die bedrag van die beraamde aanspreeklikheid dokumenteer. Wanneer aan hierdie voorwaarde voldoen word, kan aanvaar word dat die reserwe vir toekomstige uitgawes vir vakansiebetalings, indien nodig, in die balansstaat opgestel kan word volgens die reëls waarvoor Art. 324,1 NK. Hierna word bydraes tot verpligte pensioen, maatskaplike (in geval van tydelike ongeskiktheid as gevolg van moederskap, in geval van ongelukke en beroepsiekte), mediese versekering geïmpliseer.

Omstrede oomblik: gevallestudie

Die belastingbetaler het geappelleer teen die besluit van die belastingdiens, wat tot die gevolgtrekking gekom het dat die weerspieëling van die koste van die vorming van die vakansiereserwe onredelik was. In hierdie verband is 'n bykomende inkomstebelasting ten bedrae van ongeveer 1,7 miljoen roebels gehef. Die Belastingdiens was van mening dat die aanpassing van die reserwe deur die betaler vir die toekomstige betaling van vakansies aan werknemers, gebaseer op die aantal dae van die ongebruikte tydperk vir alle ongebruikte vakansies van werknemers van die begin afbedryf van die maatskappy, onregmatig gemaak is. Die regters het op hul beurt die bepaling in art. 342.1, paragraaf 4. Hulle het veral daarop gewys dat uit die inhoud van bogenoemde norm nie 'n ondubbelsinnige gevolgtrekking volg dat ons praat van presies daardie vakansiedae wat onderhewig is aan voorsiening vir die huidige verslagdoeningstydperk nie. Volgens art. 3 van die Belastingkode, wat onherstelbare onduidelikhede, teenstrydighede en twyfel van wetgewende handelinge oor fooie en belasting voorkom, moet ten gunste van die belastingbetaler geïnterpreteer word. Volgens art. 122-124 van die Arbeidskode, is die werkgewer verplig om werknemers van jaarlikse betaalde vakansiedae te voorsien. Terselfdertyd maak die wet voorsiening vir die moontlikheid om die oordrag van hierdie tydperk uit te voer. Daarbenewens verbied die reëls dat nie betaalde jaarlikse verlof vir 2 opeenvolgende jare verskaf word nie. Hieruit volg dat onder die ongebruikte tydperke, volgens art. 324.1 van die Belastingkode, is dit nodig om onvoorsiene dae beide in die huidige en in die vorige tydperke te verstaan.

Reserwebeplanningsprogram

Kom ons oorweeg hoe om 'n reserwe vir vakansiegeld te maak ("1C: ZUP"). Die moontlikhede wat in die program beskikbaar is, laat jou toe om koste eweredig by produksiekoste of omset van die verslagtydperk in te sluit. Dit dra op sy beurt by tot bekwame beplanning en verspreiding van finansies. Belasting- en rekeningkundige inskrywings word outomaties gemaak deur die dokument "Refleksie van salaris in gereguleerde rekeningkunde".

Die opstel van kous word soos volg gedoen:

1. Gaan indie "Tools"-kieslys, moet jy die opsies oopmaak.
2. Voorsiening-oortjie.
3. Kyk die ooreenstemmende blokkie vir die vorming van 'n reserwe in belastingrekeningkunde.
4. In die naslaanboek "Reserwes en beraamde laste" moet 'n nuwe element gemaak word. Weerspieël die reserwe vir vakansiebetaling (rekening 96).
5. In die vorm van 'n element word 'n lys volgens die basiese parameters ingevul. Hier is die aftrekkings van die werknemers van die onderneming wat gebruik word in die berekening van die bedrae vir die reserwefonds.
6. Waardes word vir die jaar vir elke maatskappy gestel as 'n persentasie van die basisparameters.

TC Nuances

Die vakansieskedule word gewoonlik in die winter opgestel. Volgens die norme moet die werknemer 2 weke voor dit begin van die komende vakansie in kennis gestel word. Hierdie verpligting word voorgeskryf deur artikel 123, deel 3 van die Arbeidskode. Die kennisgewing moet skriftelik wees. Na bekendmaking moet die werknemer dit met sy handtekening sertifiseer. As 'n reël is dit genoeg om 'n gepaste bevel deur die hoof uit te reik. Eintlik sal dit as 'n kennisgewing dien. In ooreenstemming met die algemene prosedure word die uitreiking van vakansiebetaling drie kalenderdae voor die aanvang van die vakansie gedoen. In geval van vertraging kan 'n administratiewe boete (boete) aan die onderneming opgelê word. In die geval van herhaalde oortreding van die Arbeidskode, kan die werkgewer vir 'n tydperk van 1 tot 3 jaar gediskwalifiseer word.

In die geval van vakansie gaan met daaropvolgende ontslag, word die werknemer ook vir drie dae vakansie betaal, en die volle berekening word uitgevoerop die laaste werksdag. Die werknemer het die reg om die tydperk wat aan hom verskuldig is in verskeie dele te verdeel. Die wet stel nie perke op hul getal nie. Daar is egter 'n sekere voorwaarde. Ten minste een deel van die vakansie moet ten minste 14 kalenderdae wees. Die oorblywende tydperk kan na goeddunke deur die werknemer verdeel word.

Een belangrike nuanse moet egter hier genoem word. 'n Werknemer kan rus geweier word indien, ooreenkomstig die skedule, hierdie tydperk vir 'n ander tyd geskeduleer is.’n Werknemer moet byvoorbeeld twee keer per jaar met vakansie gaan – een en drie weke. Die werknemer vra vir 'n ruskans vir drie dae met behoud van sy salaris. In hierdie geval kan die leier hom weier. Dit is te wyte aan die feit dat die vakansieskedule verpligtend is vir beide die werknemer en die werkgewer. Hierdie voorskrif is vasgestel in Art. 123, deel 2 van die Arbeidskode. In die geval dat 'n werknemer se vakansie die produktiwiteit van die onderneming nadelig kan beïnvloed, kan hierdie tydperk uitgestel word. Dit moet egter die toestemming van die werknemer self wees. Terselfdertyd verbied die wet die nie-voorsiening van vakansie vir 2 opeenvolgende jare. By die bepaling van hierdie tydperk moet werkjare, nie kalenderjare nie, in ag geneem word. Dus, die aftelling moet uitgevoer word vanaf die dag van die begin van sy professionele aktiwiteit in die toestand van die onderneming. Boonop maak die wet voorsiening vir administratiewe aanspreeklikheid vir 'n werkgewer wat nie 'n werknemer onder die ouderdom van 18 of in diens van gevaarlike of gevaarlike werk vrystel om te rus nie.