Tasbare nie-bedryfsbates in die maatskappy se balansstaat

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2024-01-17 18:38

Alle organisasies moet rekords van bates hou. Enige onderneming het bates wat dikwels in kommersiële aktiwiteite gebruik word, maar onveranderd bly. Die proses om hulle te verantwoord, veroorsaak soms baie probleme.

Definisie

Tasbare nie-bedryfsbates in die balansstaat is 'n soort eiendom wat by die organisasie geregistreer is en deur dit gebruik word om take te implementeer. Sulke bates word gelok om wins te genereer oor 'n lang tydperk (meer as 1 jaar).

Tasbare nie-bedryfsbates is die geldwaarde van die eiendom en laste van die organisasie. Almal van hulle word ten volle of gedeeltelik gebruik in die proses om produkte te skep en die waarde daarvan oor te dra na die voltooide produk.

Die materialiseringskoëffisiënt toon die graad van sekuriteit van die OS-organisasie:

Kma=AI/A, waar

AI die koste van MNA isnie-bedryfsbates) in die balansstaat;

A - balansstaattotaal.

Die organisasie se eiendom word gekenmerk deur die volgende parameters:

1. Aankoopdoel.

2. Nuttige lewe.

3. Vorm van bates. Die volume daarvan word beïnvloed deur:

• eksterne faktore: die situasie in die land, marktoestande, inflasie, die vlak van staatsregulering van die ekonomie, die wetgewende raamwerk, die beskikbaarheid van lenings;
• interne faktore: omset, afleweringsvoorwaardes, organisasie van werk.

IMA:

• Voorsien die behoefte van die onderneming vir materiële hulpbronne.
• Gebruik vir tydige skikkings ten volle met teenpartye.
• Verseker waarde vir geld.

Wetgewende regulasie

Op staatsvlak is 'n aantal NAP's ontwikkel wat die proses van baterekeningkunde reguleer. In die besonder, Federale Wet No. 208 beskryf in detail die struktuur van kapitaal (Artikel 25), die minimum vereistes vir die grootte daarvan (Artikel 26), die proses om die hoeveelheid kapitaal te verander (Artikel 26-30), sowel as kwessies van die beskerming van die regte van 'n skuldeiser en die uitreiking van sekuriteite (vv. 31-33).

Die norme van hierdie Federale Wet is slegs van toepassing op RDK'e. ZAO en organisasies van ander vorme van eienaarskap het hul eie rekeningkundige reëls. Federale wet nr. 402 beskryf veral in detail hoe om rekening te hou met tasbare nie-bedryfsbates en -laste van 'n organisasie.

Klassifikasie

Die baterekeningkundige proses word in wetgewende wette weerspieël. Vir 'n korrekte interpretasie van die reëls moet jy jou eers van die spesiale vergewisterme.

NMA	Bates wat nie 'n geldelike vorm het nie, soos eiendomsreg.
OS	Eiendom wat vir meer as een jaar gebruik is om produkte te vervaardig.
Nie-bedryfsbates winsgewende beleggings in wesenlike bates	Beweging van fondse in beleggingsprojekte om inkomste te genereer.
Finansiële beleggings	Belegging in kapitaal van ander ondernemings.

Verteenwoordigde tasbare nie-bedryfsbates in die balansstaat van 'n klein besigheid word vir meer as 12 maande gebruik/afgelos, terwyl bedryfsbates vir minder as 'n jaar sirkuleer.

Ontasbare bates sluit ook voertuie, geboue en vaste eiendom in wat gebruik word om produksieprobleme op te los: vervoer, verwerking, modernisering en berging van reste. Die balansstaat weerspieël tasbare nie-bedryfsbates soos volg:

• balanslynkode 1110 – ontasbare bates;
• 1120 – Ontwikkelings;
• 1150 – OS;
• 1160 - materiële waardes;
• 1170 – finansiële belegging.

Kom ons kyk na elkeen van hierdie artikels in detail.

Ontasbare bates

1110ste reël van die balansstaat "tasbare nie-bedryfsbates" word gebruik om handelsmerke, sagteware en kunsvoorwerpe te weerspieël waarvoor die organisasie unieke regte het. Die artikel word ingevul volgens rekening 04 minus rekening 05. Dit wil sê die resbatewaarde. Die resultate van R&D, wat onder artikel 1120 weerspieël word, word teen die aanvanklike koste vanaf die subrekening met dieselfde naam ingevoer.

Soek bates

Hierdie nie-bedryfs tasbare bates (reël 1130) weerspieël die koste van werk om na mineraalafsettings in 'n spesifieke area te soek. Inligting word ingevoer vanaf subrekening 08 met dieselfde naam, met inagneming van waardevermindering (rekening 05). Dieselfde organisasies vul reël 1140 in, wat die koste van strukture, voertuie wat in die werk gebruik word, weerspieël. Die gespesifiseerde waardes word weerspieël met inagneming van waardevermindering (rekening 08 - rekening 02).

OS

Tasbare nie-bedryfsbates (1150) waarvan die waarde 40 duisend roebels oorskry. met 'n gebruikstydperk van meer as 12 maande, word as vaste bates geklassifiseer. Hulle word in die balansstaat gereflekteer teen reswaarde, dit wil sê met inagneming van waardevermindering (rekening 01-rekening 02).

Inkomste en finansiële beleggings (deel 1)

Eiendom wat gehuur of verhuur word, word ook in die balansstaat weerspieël teen die reswaarde in reël 1160. Finansiële beleggings beteken bydraes tot die bestuursmaatskappy wat deur die Sentrale Bank van ander organisasies gekoop word. Lyn 1170 weerspieël die aanvanklike koste van langtermynbeleggings (die sirkulasietydperk is meer as 12 maande). Inligting word vanaf die debietsaldo van die rekening ingevoer. 58, hfst. 55, hfst. 73. Indien 'n organisasie voorsiening maak vir die waardedaling van sulke bates, moet dit ook in reël 1170 verantwoord word.

Finansiële beleggings sluit ook uitgereikte rentevrye lenings in. Hulle somword nie in reël 1170 weerspieël nie, maar in rekeninge ontvangbaar (1190). Die koste van aandele wat van die stigters teruggekoop word, moet ook nie in beleggings weerspieël word nie, maar in laste (bl. 1320).

Uitgestelde bates

Lyn 1180 word ingevul deur organisasies wat PBU 18/02 toepas. Dit is waar die debietsaldo getoon word. 09 op die verslagdoeningsdatum. Indien belastingverpligtinge op 'n netto basis getoon word, word 'n ander prosedure gebruik. Die positiewe verskil tussen 09 en hfst. 77 word op reël 1180 weerspieël, en negatief - in laste op reël 1420.

Ander ontasbare bates

Lyn 1190 weerspieël inligting oor nie-noodsaaklike bates. Dit kan die reswaarde van R&D, herstelkoste, kapitaalbeleggings wees wat aan die gang was. Elke organisasie ontwikkel die kriteria om uitgawes onafhanklik aan hierdie artikel toe te skryf.

Aandele

Reël 1210 van die tweede afdeling van die balansstaat moet data oor materiale, produkte, grondstowwe in produksie weerspieël. Dit sluit ook inligting in oor voorraad, goedkoop kantoormeubels, skryfbehoeftes, wat nie aan die einde van die verslagdoeningstydperk afgeskryf word nie. Inligting word in die balansstaat ingevoer vanaf rekening 10. As die organisasie afslagpryse gebruik, dan weerspieël die verslag die verskil tussen die rekening. 10 en hfst. 16. Indien die organisasie boonop 'n reserwe vir die aankoop van voorraad skep, moet die kredietsaldo van die rekening van die syfer wat verkry word, afgetrek word. 14.

Inligting oor onvoltooide produksie word uit rekeninge 20-23 en c. 46. Koste van vervoerkoste vir afleweringgoedere word gewoonlik by die kosprys ingesluit. Dan word die inligting vanaf rekening 41 in die balansstaat ingevoer. Voorraad word gereflekteer teen die werklike koste (rekening 41 - rekening 42).

BTW

Reël 1220 moet die balans van die bedrag BTW wat vir betaling aangebied word, weerspieël. Nulbalans word toegelaat. As die organisasie nie die belasting vir aftrekking aanvaar het nie en dit nie by uitgawes ingesluit het nie. Hierdie situasie kan ontstaan as 'n fout in die ontvangde fakture bespeur word, die produkte 'n lang produksiesiklus het of teen 'n nulkoers verkoop word. Die debietsaldo van die rekening word in die balansstaat ingevoer. 19.

Rekeninge ontvangbaar

DZ sluit skuld in:

• vir goedere wat aan klante gelewer word;
• vir gelyste verskaffervoorskotte;
• vir onuitbetaalde fondse aan verantwoordbare persone;
• op belasting, ens.

Reël 1230 weerspieël die debietsaldo van rekeninge 60, 62, 68, 69. Alle maatskappye moet 'n reserwe vir twyfelagtige skuld vorm. Die bedrag wat in rekening 63 gereflekteer word, moet van die waarde van die skuld afgetrek word.

Finansiële beleggings (deel 2)

Lyn 1240 weerspieël die koste van korttermynbeleggings in die vorm van lenings, rekeninge, ens. Die balansstaat bevat data oor die reswaarde van beleggings, met inagneming van die gevormde reserwes (die verskil tussen rekening 58 en rekening 59).

Kontant

Lyn 1250 weerspieël inligting oor die saldo van fondse voorhande, op vereffeningsrekeninge en op kontantekwivalente, byvoorbeeld deposito's "op aanvraag". Depositorekeninge word by langtermyn- of korttermynbeleggings ingesluit. Fondse in buitelandse valuta word omgeskakel in roebels teen die bankkoers ten tyde van verslagdoening.

Ander OA

In die samestelling van ander bates (1260) moet inligting oor eiendom wat nie in al die bogenoemde items geval het nie, weerspieël word. Dit kan die bedrag van BTW wat gehef word, inkomste wat nie in die huidige jaar erken word nie, tekorte wat nie afgeskryf is nie, ens wees.

Vereenvoudigde saldo

Klein besighede gebruik dikwels vereenvoudigde verslagdoeningsvorms wanneer hulle 'n balansstaat saamstel. Die verkorte vorm bestaan uit vyf batelyne en ses laste. Dit wil voorkom asof balansering baie eenvoudig sou wees. In die praktyk moet rekenmeesters 'n aantal probleme ondervind.

Struktuur

Die vereenvoudigde balansstaat toon 'n opsomming van bates en laste.

String	Formule vir die berekening van die saldo (rekening)
Bate
Tasbare nie-bedryfsbates: vaste bates, kapitaalbeleggings.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Finansiële bates: ontasbare bates, beleggings, ontwikkelingsresultate	Ontasbare bates (04 - 05), beleggings (58 + 55), ontwikkelings (08 + 04)
Voorraad: grondstowwe, WIP, produkte, goedere	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Kontant (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Ander bates: korttermynbeleggings, BTW,rekeninge ontvangbaar	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passif
Kapitaal: gemagtig, bykomende, reserwe, behoue verdienste	80 +…+ 84
Langtermynlenings	67
Ander langtermynlenings	77 + 96
Korttermynlenings	66
Rekeninge betaalbaar	68 +…+ 71 + 76
Ander bedryfslaste	96

Elke reël stem ooreen met 'n spesifieke kode. As jy verskeie aanwysers in een reël moet spesifiseer, word die kode van die artikel wat die grootste aandeel het, geplaas.

Voorbeeld. By LLC bevat die lyn "tasbare nie-bedryfsbates" vaste bates in die bedrag van 200 duisend roebels. en kapitaalbeleggings in die bedrag van 80 duisend roebels. Die koste van die aangekoopte toerusting is meer as die beleggingsbedrag. Daarom sal tasbare nie-bedryfsbates (reël 1150) in die bedrag van 280 duisend roebels in die balansstaat verskyn. As die maatskappy niks het om in een of ander reël neer te skryf nie, word dit eenvoudig nie in die balansstaat ingebring nie.

Nuutgeskepte organisasies wat nog nie aktiwiteite uitgevoer het nie, kan nie 'n leë saldo toon nie. Die verslag moet ten minste twee transaksies weerspieël: die bron en die proses van vorming van die gemagtigde kapitaal (DT75 KT80). Meestal dra aandeelhouers kontant by (DT51 KT75) ofvoorsien OS as 'n klade (DT01 KT75). Dan word die inskrywing op die ooreenstemmende reël "tasbare nie-bedryfsbates" in die balansstaat van 'n klein onderneming gemaak.

Voorbeeld

LLC vul 'n vereenvoudigde balansstaat aan die einde van die jaar in. Vanaf 31 Desember het die organisasie die volgende bates:

• aangekoopte vaste bates (rekening 01) - 100 duisend roebels. - tasbare nie-bedryfsbates (lynkode 1110);
• kontant (rekening 51) - 10 duisend roebels. – lynkode 1250;
• skuld van kopers - 15 duisend roebels. – DZ (lynkode 1260).

Totale bates: RUB 125 000

Laste:

• VK + Wins: 115 duisend roebels. - lynkode 1310.
• Rekeninge betaalbaar (vir lone, aan kontrakteurs, aan die begroting) - 10 duisend roebels. – lynkode 1330.

Totale laste: RUB 45 000

Kosteberaming

Voordat 'n organisasie verkoop word, word die markwaarde daarvan bereken. Vir hierdie doel word so 'n aanwyser soos netto bates bepaal. Gebaseer op data van die balansstaat. Alle laste word van die waarde van bates afgetrek. Die oorblywende syfer is die markwaarde van die organisasie. As, as gevolg van die berekeninge, 'n negatiewe waarde verkry word, dan is die verpligtinge van die organisasie 'n paar keer hoër as die waarde van die eiendom. Die berekening sluit nie die waarde van aandele in wat die maatskappy van die stigters teruggekoop het, en die waarde van aandele nie. Die feit van eienaarskap waarborg nie 'n wins nie.

Tasbare nie-bedryfsbates word gewoonlik geskat deur die oortollige wins-metode te gebruik. Dit is gebaseer op die aanname dat 'n deel van die wins die "normale" winsgewendheid kan oorskry en omgeskakel kan word in 'n ontasbare bate - "klandisiewaarde". Berekeningsalgoritme:

• Bepaling van die waarde van bates en laste.
• Berekening van bedryfswins.
• Bepaal die OA-opbrengskoers, wat dan gebruik sal word om die "oortollige wins" te bereken.
• Bepaling van die opbrengskoers van ontasbare bates, wat dan gebruik sal word om "klandisiewaarde" te bereken.

Voordat berekeninge gemaak word, word die artikels aangepas:

• Sekuriteite word teen markwaarde vertaal.
• Debiteure word skoongemaak om skuld te identifiseer wat nog ingevorder kan word.
• Dit is beter om die koste van goedere en materiaal teen die werklike verkoopprys te bereken.
• Van die voorafkoste af, verwyder die deel wat nie na die koper oorgaan nie, en voeg uitgawes by wat nie in bates aangeteken is nie.
• Die koste van meubels en toerusting word die beste bepaal deur die vervangingsmetode, dit wil sê, met inagneming van slytasie, of teen die markprys.
• Skuld wat uitgereik is om vaste eiendom te beveilig, moet van die balansstaat verwyder word.

Vanaf aanspreeklikheidsitems sal slegs promesse en uitgestelde belastingbetalings in sommige situasies aangepas moet word.