Persoonlike inkomstebelastingobjek: konsep, struktuur

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Die betaling van inkomstebelasting is die verantwoordelikheid van enige individu wat inkomste in Rusland (en in die buiteland) ontvang. Die korrekte berekening van die bedrag betaalbaar aan die begroting is slegs moontlik met die korrekte definisie van die voorwerp van belasting. Kom ons probeer uitvind wat bedoel word met die terme "betalers van persoonlike inkomstebelasting" en "voorwerp van belasting".

Regsbasis

Persoonlike inkomstebelasting (of PIT) raak almal. Die algemene naam vir persoonlike inkomstebelasting is inkomstebelasting. Enige individu wat inkomste ontvang het, is daaraan onderhewig.

Begrippe soos "persoonlike inkomstebelastingbetalers", "voorwerp van belasting" en "belastingbasis" word in Hoofstuk 23 (amper die mees omvangryke) van die Belastingkode beskryf. Die wetlike basis vir inkomstebelasting sluit ook in:

• Federal Law N 281-FZ van 25 November 2009.
• Federale Wet N 251-FZ van 2016-03-07.
• Federal Law N 279-FZ van 29 Desember 2012.
• Federale Wet N 229-FZ gedateer2010-07-27.
• Bevel van die Federale Belastingdiens van die Russiese Federasie van 30 Oktober 2015 N ММВ-7-11/485 en, natuurlik, briewe van die Federale Belastingdiens van die Russiese Federasie en die Ministerie van Finansies wat geskille uitklaar.

Basiese konsepte

Volgens die bepalings van die belastingwetgewing van die Russiese Federasie, en in die besonder - artikel 209, is die doel van persoonlike inkomstebelasting die inkomste wat deur belastingbetalers ontvang word:

• in die land en in die buiteland deur burgers wat as inwoners erken word;
• van bronne binne die Russiese Federasie deur burgers wat nie-inwoners is.

Die feit van verblyf word vasgestel volgens die reël: die dae van die werklike (bevestigde) verblyf van 'n persoon op Russiese grondgebied word vir 12 aaneenlopende maande opgesom. Die tydperke van afwesigheid word bereken sonder inagneming van die verblyf in die buiteland vir die doel van opvoeding en/of behandeling (maar nie meer as ses maande nie). Dit neem ook reis na die buiteland in ag met die doel om arbeids- (of ander) pligte na te kom wat verband hou met die verskaffing van dienste of die uitvoering van werk in buitelandse koolwaterstofneerslae.

'n Belastinginwoner is 'n burger wat langer as 183 dae in Rusland bly. Volgens wet word al sy inkomste belas teen die algemeen aanvaarde koers van 13%.

Na analogie is nie-inwoners persone wat vir minder as 183 dae (sonder 'n breek) in ons land bly. Hierdie kategorie sluit buitelanders in wat vir tydelike werk geregistreer het, studente wat op 'n uitruil in Rusland aangekom het, en ons burgers wat vir minder as die gespesifiseerde aantal dae in die land woon. Persone wat aan nie-inwoners behoort, gaan oor na die staatskasinkomstebelasting teen 'n koers van 30%. Die doel van persoonlike inkomstebelasting vir inwoners en nie-inwoners het natuurlik ook 'n verskil.

Hier is dit belangrik om te onthou dat die kategorie "inkomste" nie net kwitansies in kontant is nie, minder dikwels in natura, dit is ook 'n wesenlike voordeel.

En meer. Die derde paragraaf van Artikel 207 van die belastingwetgewing sê dat Russiese militêre personeel wat op diensplig of kontrak in die buiteland is, erken word as belastinginwoners van ons land, ongeag die werklike tyd van verblyf in ons land. Sowel as werknemers van staatsowerhede en plaaslike selfregering, amptelik gesekondeer om in die buiteland te werk.

Persoonlike inkomstebelastingobjek: konsep en struktuur

Belastingwetgewing interpreteer die inkomste van 'n individu as 'n ekonomiese voordeel wat in geldelike terme bereken kan word. Dit wil sê, daar is geen inkomste as daar geen voordeel is nie. As 'n voorbeeld, oorweeg die situasie met vergoeding vir reiskoste na 'n koerier of uitgawes vir 'n werknemer wat van 'n sakereis aangekom het.

Ekonomiese voordeel word slegs as inkomste beskou as daar aan drie voorwaardes voldoen word:

• sy grootte is onderhewig aan skatting,
• jy kan dit met geld of eiendom kry,
• dit kan bepaal word volgens die reëls voorgeskryf in die 23ste hoofstuk van die Belastingkode van Rusland.

Artikel 208 van die belastingwetgewing verwys na die oogmerke van persoonlike inkomstebelasting (2016-2017) wat van bronne in Rusland en/of in die buiteland ontvang word:

• fondse ontvang uit die verkoop van aandele (onderdele) in die handveskapitaal, sekuriteite, roerende en onroerende eiendom, ens.;
• Kwitansies van die huur van persoonlike eiendom;
• betalings vir versekerde gebeurtenisse; die doel van persoonlike inkomstebelasting vir versekeringsbetalings is die premie wat betaal word (uitsonderings word voorsien in artikel 213 van die Belastingkode van Rusland);
• pensioene, beurse en soortgelyke betalings;
• inkomste uit die gebruik van geregistreerde kopiereg of enige verwante;
• inkomste ontvang uit die gebruik van enige voertuig, sowel as boetes en ander sanksies wat opgelê word vir hul stilstand;
• lone en ander geldelike belonings ontvang op grond van kontraktuele verhoudings in die siviele regsgebied;
• dividende en/of rente verdien uit deelname aan maatskappye van beide Russiese en buitelandse formasies;
• ander inkomste verkry uit wettige aktiwiteite in ons land en in die buiteland.

Ekonomiese voordeel wat in Rusland ontvang word, is ook onderhewig aan persoonlike inkomstebelasting. Dit sluit in:

• inkomste uit die bedryf van pyplyne, kraglyne, ander kommunikasiemiddele, insluitend gerekenariseerde netwerke;
• vergoedings en ander betalings wat vir die uitvoering van arbeidspligte toegeken word aan lede van skeepsbemannings wat die Russiese staatsvlag vlieg;
• betalings aan opvolgers vir oorlede persone wat versekering gehad het.

Hierdie lys word as oop beskou. Dit dui daarop dat dit in 'n kritieke ekonomiese situasie verhoog kan word.

Wat nie aan persoonlike inkomstebelasting onderhewig is nie

In dieselfde belastingwetgewing is daar 'n lys van persoonlike inkomstebelasting wat nie vir persoonlike inkomstebelasting verklaar word nie. Dit sluit in:

• materiële bystand betaal aan een van die ouers nie later nie as 12 maande vanaf die geboortedatum van die baba (maar nie meer as 50 000 roebels nie);
• kraam- en werkloosheidsvoordele;
• monetêre vergoeding vir skade aan die gesondheid by die werk;
• Federale voordele, uitgesluit tydelike ongeskiktheidsbetalings ('n siek kind is geen uitsondering nie), en ander vergoedingsbetalings;
• kontantgeskenke van 'n werkgewer ter waarde van nie meer as vierduisend roebels nie;
• alimentasie;
• vergoeding vir skenkerbystand (vir geskenkte melk, bloed, ens.);
• staatspensioene, arbeid en maatskaplike voordele;
• toelaes (gratis betalings) wat daarop gemik is om kultuur, opvoeding, kuns in ons land te handhaaf, verskaf deur Russiese, buitelandse organisasies of internasionale (die lys word bepaal deur die regering van die Russiese Federasie);
• betalings wat aan vrywilligers gaan kragtens sivielregtelike kontrakte, waarvan die onderwerp die kostelose uitvoering van werk is;
• pryse toegeken deur buitelandse, internasionale of Russiese organisasies vir uitstaande prestasies op die gebied van onderwys, letterkunde, kultuur, kuns, wetenskap en tegnologie, sowel as die media (lyste goedgekeur deur die Regering van die Russiese Federasie en die Regerings van die land se samestellende entiteite);
• behuisingen/of erwe gratis verskaf onder enige federale of streeksprogram;
• vergoedingsbetalings gewaarborg deur die wetgewing van verskeie regeringsvlakke (binne sekere perke).

En ook die oogmerke van belasting wat van persoonlike inkomstebelasting vrygestel is, sluit in enkelbedragbetalings wat gemaak word:

• in die vorm van geteikende maatskaplike bystand aan kwesbare groepe van die bevolking vanaf begrotings van verskillende vlakke;
• weens force majeure;
• werkgewer aan familielede van werknemers wat afgetree of oorlede is;
• slagoffers in Rusland van terreuraanvalle of familielede van slagoffers van terreuraanvalle.

Die hele lys is vervat in artikels 215 en 217 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Dit word as beperk erken en is onder geen omstandighede aan uitbreiding onderhewig nie.

Vanaf 1 Januarie vanjaar het Artikel 217 'n nuwe paragraaf ontvang. Nou word inkomstebelasting nie gehef op die koste van 'n onafhanklike assessering van die kwalifikasies van 'n werknemer nie.

Bereken die belastingbasis

PIT-belastingbetalers bereken die belastingbasis uit die voorwerp van belasting in kontant. Alle inkomste van 'n individu vir 'n sekere tydperk word opgesom, dan vermenigvuldig met die koers.

Die belastingbasis word afsonderlik vir elke erkende tipe inkomste bepaal, selfs al is die koerse daarvoor verskil.

Die bedrag van inkomste kan verminder word. Om dit te doen, word verskeie aftrekkings (standaard, eiendom, maatskaplik, ens.) daarvan afgetrek of word dit nie vooraf in ag geneem nie.

Die positiewe bedrag wat ontvang is, word vasgestel en na die begroting oorgeplaas. As die resultaat negatief is, betaal die individu niks nie, aangesien sy belastingbasis as nul erken word. 'n Negatiewe resultaat kan ook nie na opvolgende tydperke oorgedra word of in verdere berekeninge in ag geneem word nie.

As die voorwerp van belasting van die persoonlike inkomstebelastingbetaler in buitelandse valuta ontvang is, word dit voor die berekening van die belastingbasis in roebels omgeskakel teen die koers van die Sentrale Bank van die Russiese Federasie op die dag van die werklike ontvangs daarvan.

Een voorbehoud: wanneer 'n belastingbasis daargestel word, is dit verbode om aftrekkings te minus van lone wat deur 'n hofbeslissing goedgekeur is. Dit kan nutsrekeninge, onderhoudsgeld, leningbetalings, ens.wees.

Ander kenmerke van die berekening van die belastingbasis van die voorwerp van persoonlike inkomstebelasting word gedefinieer deur artikels 211-215 van die Belastingkode van die Russiese Federasie:

• die belastingbasis vir gesluit versekeringskontrakte word in artikel 213 oorweeg;
• inkomste as 'n wesenlike voordeel kan voorkom wanneer jy spaar op rente op die gebruik van geld wat op 'n lening ontvang word, by die aankoop van goedere, sowel as werke, dienste kragtens sivielregtelike ooreenkomste gesluit van individuele entrepreneurs, organisasies of individue wat erken as interafhanklik ten opsigte van die belastingbetaler, sowel as by die aankoop van sekuriteite;
• as die doel van persoonlike inkomstebelasting inkomste is wat in natura ontvang word, dan word dit toegepasartikel 211 van die Belastingkode van Rusland ("in natura" is dienste, goedere, eiendom, dit wil sê alles wat 'n persoon op nie-monetêre wyse ontvang, maar "in natura"); hier is dit nodig om die feit in ag te neem dat inkomste in natura erken word as ontvang vanaf 'n individuele entrepreneur en/of 'n maatskappy (organisasie);
• sekere kategorieë van inkomste van burgers wat uit die buiteland aangekom het, wat in ons land belas word, word oorweeg in die 215ste artikel van die Belastingkode van die Russiese Federasie;
• beginsels vir die betaling van inkomstebelasting op inkomste verdien uit aandele-deelname in verskeie organisasies word uitgespel in Artikel 214;
• vanaf 1 Januarie 2016, kan die voorwerp van persoonlike inkomstebelasting verminder word by onttrekking van die lede van die genootskap, en nie net by die verkoop van 'n aandeel (of deel) nie.

Weddenskappe

Die algemene belastingkoers is 13%. Dit is van toepassing op die meeste van die inkomste wat 'n belastinginwoner ontvang. Uiteraard is lone die eerste op die lys, gevolg deur vergoeding vir sivielregtelike kontrakte, inkomste uit die verkoop van eiendom en ander voordele wat nie in artikels 2-5 van die belastingwetgewing gespesifiseer word nie.

Daar is verskeie gevalle wat in die norm voorgeskryf word wanneer die inkomste van 'n nie-inwoner van Rusland as die voorwerp van persoonlike inkomstebelasting erken word. Hulle is onderhewig aan 'n algemene koers van 13%. Hier is 'n paar van hulle:

• inkomste van buitelandse burgers wat op die basis van 'n patent vir individue werk;
• inkomste van buitelanders wat as hoogs gekwalifiseerde spesialiste genooi is;
• inkomste van deelnemers aan die federale hulpprogramvrywillige migrante (voormalige landgenote) uit die buiteland na ons land; insluitend hul familielede wat permanent saam wil hervestig;
• inkomste ontvang uit die indiensneming van bemanningslede wie se skepe onder die nasionale vlag van ons land vaar;
• voorwerpe van belasting van persoonlike inkomstebelastingbetalers - buitelanders of persone; burgerskap ontneem wat tydelike asiel op die grondgebied van Rusland ontvang het of as vlugtelinge erken is.

Voorsien belastingwetgewing vir 'n aantal persoonlike inkomstebelastingvoorwerpe waarop koerse van toepassing is: 9, 15, 30 en 35%.

9 persent koers

Van toepassing wanneer ontvang:

• Ekonomiese voordele vir stigters uit trustbestuur van sekuriteitsdekking. Sodanige ekonomiese voordeel is onderhewig aan persoonlike inkomstebelasting en kan verkry word op grond van die aankoop van verbanddeelnemingsertifikate wat voor 1 Januarie 2007 deur die sekuriteitsdekkingbestuurder ontvang is.
• Rente op verbandgesteunde sekuriteite (veral effekte) uitgereik voor 1 Januarie 2007.

15%-koers

Geproduseer by ontvangs van dividende ontvang deur individue, nie-belasting-inwoners, van organisasies wat in Rusland geregistreer is.

Die oogmerke van persoonlike inkomstebelasting, waarop die 30%-koers toegepas word, is soos volg:

• inkomste ontvang uit sekuriteite uitgereik deur Russiese organisasies, bowendien moet die regte daarop verantwoord word in die depositorekening van 'n buitelandsehouer (nominaal), 'n bewaarrekening wat deur 'n buitelandse gemagtigde houer gehou word, sowel as 'n bewaarrekening van depositoprogramme betaal aan persone waarvoor inligting nie aan die belastingagent verskaf is nie;
• alle ekonomiese voordele verkry deur 'n individu wat nie as 'n belastinginwoner erken word nie, uitgesluit inkomste onderhewig aan belasting teen 'n koers van 13% en 15%.

35%-koers

Gebruik wanneer:

• as rente op deposito's in banke ontvang word, maar dit is moontlik om die bedrag van rente te oorskry, wat bereken word op roebeldeposito's (met die veronderstelling dat die herfinansieringskoers van die Sentrale Bank van die Russiese Federasie met 5% toegeneem het), of op deposito's in omskepbare geldeenheid (met 'n koers van 9% per jaar);
• ekonomiese voordele uit die werklike waarde van enige pryse en/of wengeld wat ontvang word as gevolg van deelname aan kompetisies, speletjies en ander geleenthede, vir die doel van advertensiedienste, goedere, werke (onderhewig aan wen of verklaarde waarde van die prys meer as 4 000 roebels);
• inkomste, as betaling vir die gebruik van fondse wat by verbruikerskoöperasies geleen is, bygedra deur hul lede (aandeelhouers);
• as wesenlike voordeel erken word as 'n voorwerp van persoonlike inkomstebelastingbelasting, wat voortspruit uit besparings op rente op krediet (geleende) fondse in die geval van oorskryding van die bedrae gespesifiseer in die Belastingkode (Artikel 212, paragraaf 2);
• as rente ontvang word vir die gebruik van fondse ontvang van aandeelhouers in die vorm van lenings deur 'n landboukredietverbruikerskoöperasie.

NDFL virindividuele entrepreneurs

IP's word wetlik erken as onafhanklike betalers van verpligte fooie en belasting. 'n Handelaar betaal inkomstebelasting as hy sake onder die algemene belastingstelsel bedryf.

In die geval van die gebruik van huurarbeid en die betaling daarvan, word 'n individuele entrepreneur 'n belastingagent vir persoonlike inkomstebelasting.

Beginsels vir die berekening en betaling van hierdie belasting deur handelaars word in Artikel 227 van die Belastingkode uitgespel. Die belangrikste een is dat die doel van persoonlike inkomstebelasting vir individuele entrepreneurs slegs inkomste is wat verdien word deur sake te doen. Boonop kan inkomste beide in kontant en in natura uitgedruk word, sowel as 'n wesenlike voordeel, wat in Artikel 212 van die belastingwetgewing omskryf word.

Belastingbasis

Die entrepreneur bepaal dit individueel vir elke tipe inkomste, indien verskillende tariewe daarvoor gestel word. Dit word wetlik voorsien om die inkomste van 'n individuele entrepreneur teen 'n algemene koers te belas, dit wil sê 13%.

Die derde paragraaf van Artikel 210 van die Belastingkode van die Russiese Federasie bepaal dat die belastingbasis teen 'n koers van 13% as 'n monetêre vorm van inkomste bereken word, behalwe vir belastingaftrekkings wat deur artikels 218-221 van die belastingwetgewing, met inagneming van die besonderhede verskaf hoofstuk 23 van die Kode. Dit volg dat individuele entrepreneurs die reg het om die belastingbasis vir die volgende belastingaftrekkings te verminder:

• as standaard erken deur artikel 218 van die belastingkode van Rusland;
• belegging, voorgeskryf deur Artikel 219.1 van die Kode;
• social, voorgeskryf deur artikel 219 van die Belastingkode van die Russiese Federasie;
• wanneer verliese in bedrywighede met finansiële instrumente van vooruittransaksies en/of sekuriteite vir toekomstige tydperke oorgedra word (Artikel 220.1 van die Belastingkode van Rusland);
• eiendom geopenbaar in artikel 220 van die belastingwetgewing;
• professioneel, voorgeskryf deur artikel 221 van die Belastingkode van die Russiese Federasie;
• wanneer verliese uit lidmaatskap van 'n beleggingsvennootskap vir toekomstige tydperke oorgedra word (Artikel 220.2).

Professionele belastingaftrekkings is onderhewig aan die reëls dat toelaatbare uitgawes sal wees:

• geregverdig;
• documented;
• het verskyn as gevolg van aktiwiteite wat uitsluitlik daarop gemik was om voordele te verkry.

Die beskryfde kriteria moet terselfdertyd nagekom word.

Terselfdertyd is sommige tipes uitgawes wat by die professionele aftrekking ingesluit moet word, duidelik uitgespel:

1. Bedrae versekeringsfooie oorgedra na verpligte pensioenversekering en mediese versekering.
2. Bedrae belasting (inkomstebelasting uitgesluit). Boonop is die bedrag belasting op die eiendom van individue betaal deur 'n individuele entrepreneur slegs aftrekbaar indien die belasbare eiendom erken word dat dit direk in besigheid gebruik word (behuising, motorhuise en somerkothuise uitgesluit).

'n Professionele aftrekking kan slegs aan die einde van die belastingtydperk toegepas word. Dit word verskaf deur die belastinginspektoraat, met die persoonlike inkomstebelastingopgawe wat deur 'n individuele entrepreneur ingedien word as grondslag.

Pos scriptum

Kortom, die doel van persoonlike inkomstebelasting is 'n ekonomiese voordeel wat ontvang wordbelasting inwoner in enige tydperk (jaar, kwartaal, ens.) beide in die vorm van kontant (geldeenheid kan beide Russies en buitelandse), en in natura (dit sluit wesenlike voordele in).

Die belastingkode, artikel 208 van Rusland beskryf 'n lys van belastingvoorwerpe wat beide van bronne in ons land en van bronne van buitelandse oorsprong ontvang word. Daarbenewens definieer dit kriteria wat die tipes van hierdie voorwerpe weerspieël. Dit sluit hoofsaaklik lone, vergoeding vir die uitvoering van arbeidspligte, ekonomiese voordele uit die verkoop van eiendom en/of die gebruik daarvan (byvoorbeeld verhuring), versekeringspremies, dividende, tantième, ens.in.

Inkomste ontvang van Russiese bronne is onderhewig aan persoonlike inkomstebelasting vir beide inwoners en nie-inwoners.

'n Belastingvoorwerp wat deur 'n individu in 'n omskepbare geldeenheid ontvang word, voordat die belastingbasis bepaal word, word omgeskakel in roebels teen die koers van die Sentrale Bank van Rusland, bepaal op die werklike datum van ontvangs van inkomste.

Indien inkomste in die sogenaamde in-nature-vorm (goedere, dienste, werke, eiendomsreg, ens.) ontvang word, moet die waarde daarvan by indirekte belasting ingesluit word.