USN "Inkomste minus uitgawes" - koers, rekeningkunde en berekening

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Ontwikkeling van klein en medium ondernemings in Rusland het aansienlike reserwes. Beoordeel self: die aandeel van KMO's in die land se BBP is sowat 21%, die arbeidsmark word deur 23,4% gedek. Wêreldpraktyke neem aan dat hierdie aanwyser 2-2,5 keer hoër is. Die gevorderde ondervinding in die ontwikkeling van klein en mediumgrootte besighede is opgehoop in die VSA, Frankryk en Groot-Brittanje. Daar word geglo dat 'n ontwikkelde KMO die land se ekonomie stabiliteit gee, aangesien dit maklik by verskeie makro-ekonomiese veranderinge aanpas.

Stadiums in die ontwikkeling van Russiese belastingwetgewing vir KMO's

'n Beduidende aansporing in die ontwikkeling van KMO's is die belastingstelsel. Die hervorming daarvan in Rusland het in die 90's begin (die Sowjet-stelsel het eenvoudig nie so 'n besigheid voorgestel nie). Hierdie konstruktiewe proses is in 1996 begin deur die Federale Wet "Op die Vereenvoudigde Belastingstelsel". USN "Inkomste minusuitgawes” en as alternatief is die vereenvoudigde belastingstelsel “Inkomste” voorgestel as opsies om die belastinglas vir beginner-entrepreneurs te verlig. Hulle is in 1998 gevolg deur die "Wet op 'n enkele belasting op toegerekende inkomste …", met betrekking tot sekere soorte aktiwiteite. Verdere verbetering in staatsregulering van die sakesektor is in 2013 gemanifesteer met die aanvaarding van die wet “Op Patentbelasting.”

Voordeel by 'n vereenvoudigde belastingstelsel

Deur die instelling van 'n enkele belasting, is entrepreneurs 'n werklik vereenvoudigde belastingrekeningkunde aangebied, wat selfs mense wat nie 'n spesiale rekeningkundige opleiding het nie, toegelaat het om 'n rekeningkundige register in te vul - 'n joernaal van finansiële kwitansies en uitgawes. In hierdie joernaal word rekords gehou in ooreenstemming met die metodologie van die vereenvoudigde belastingstelsel. "Inkomste minus uitgawes" - hierdie verhouding word direk uit die joernaal bepaal. Een keer per jaar word 'n belastingopgawe ingedien, asook 'n verslag oor die gemiddelde betaalstaat. Hierdie stelsel vir KMO's is die teenoorgestelde van klassieke belasting, wat vir 'n regsentiteit 'n alternatief voorstel vir belasting op toegevoegde waarde, wins, eiendom, en vir individuele entrepreneurs - vir die belasting op inkomste van individue en op eiendom van individue.

Daar word beraam dat ondernemings wat direk aan verbruikers gerig is, met 10% meer baat vind as gevolg van bogenoemde belastingoptimalisering, wat bydra tot winsgroei met minstens 30%.

Voorkeurbehandeling vir opgeskorte besigheid

Die oorgang na 'n vereenvoudigde belastingstelsel verminderformele koste vir entrepreneurskap vir 'n tydperk wat besigheid feitlik nie bedryf is nie. As daar gedurende hierdie tydperk geen beweging van fondse in bankrekeninge by die kastoonbank was nie, dien die entrepreneur, ooreenkomstig die bevel van die Ministerie van Finansies No. 62n gedateer 10 Julie 2007, 'n vereenvoudigde verklaring aan die belastingowerheid in. “met nulle” tot 20 Januarie van die volgende jaar, wat nutteloos is, verplig hom nie.

Wetgewing oor die gebruik van "vereenvoudiging"

Hoofstuk 26.2 van die Russiese Belastingkode beperk duidelik die reg om die vereenvoudigde belastingstelsel te gebruik tot die grootte van die besigheid. "Inkomste minus uitgawes" of suiwer "Inkomste" as 'n belastingbasis kan deur 'n entrepreneur (regsentiteit) in die konteks van 'n vereenvoudigde stelsel gebruik word indien die besigheid aan sekere kriteria voldoen.

"Vereenvoudiging" word aanbeveel as die maatskappy se bates nie meer as 100,000,000 roebels is nie, die personeel is beperk tot honderd werknemers, en die inkomste vir die jaar nie 60,000,000 roebels oorskry nie. Terselfdertyd moet die deelname van ander regsentiteite in die gemagtigde kapitaal van die onderneming nie meer as 25% strek nie.

Vereenvoudigde stelselopsies

'n Belastingbetaler wat aan bogenoemde kriteria voldoen, word 'n vrye keuse gegee van die tipe vereenvoudigde belastingstelsel: inkomste minus uitgawes of die totale inkomste uit alle soorte kommersiële aktiwiteite sal onafhanklik deur hom as 'n belastingbasis gekies word. In die eerste geval sal die belastingkoers 15% wees, in die tweede 6%. Die tweede opsie word minder gereeld gebruik, dit is voordelig vir entrepreneursaktiwiteite met minimale koste.

Daar moet kennis geneem word dat teen 'n koers van 15%, die entrepreneurmoet die dokumente wat die feit van uitgawes bevestig, hou en in ag neem. Hulle is die basis vir die vermindering van die betaling van belasting. Die STS-koers "Inkomste minus uitgawes" word oor die algemeen deur entrepreneurs beskou as meer prakties en nader aan hul aktiewe besigheidsaktiwiteite. Daarom word hierdie opsie meer dikwels deur die vereenvoudigde belastingstelsel gekies.

As ons praat oor die praktyk om 'n enkele belasting te betaal, dan word dit in die begroting inbetaal as 'n vooruitbetaling, wat bepaal word op grond van die omset vir die vorige tydperk. Benewens die belastingbedrag, maak die entrepreneur ook verpligte betalings aan buitebegrotingsfondse.

In die besigheidsomgewing word dit algemeen aanvaar dat met behulp van 'n vereenvoudigde belastingstelsel dit vir hulle makliker is om 'n besigheid te begin, veral as die STS-belasting "Inkomste minus uitgawes" gekies word, dit wil sê, met 'n minimum belastingbasis.

Belastingopgawe

Die metodologie vir die invul van 'n verklaring onder die vereenvoudigde belastingstelsel vir regspersone en individuele entrepreneurs word in hoofstuk 26.2 van die huidige Belastingkode aangebied. 'n Entrepreneur of 'n rekenmeester (direkteur) van 'n regsentiteit vul dit in en betaal 'n enkele belasting aan die begroting binne 'n sekere tydraamwerk. Die USN-verklaring vir die afgelope jaar word verskaf:

- organisasies - tot 31 Maart;

- entrepreneurs – tot 30 April.

Inkomste van die vereenvoudigde belastingstelsel

Russiese belastingkode ingevolge art. 26.2 definieer drie groepe inkomste wat deur regsentiteite en individuele entrepreneurs onder die vereenvoudigde belastingstelsel verantwoord word:

• van die implementering van werke(diens);
• van die verkoop van eiendomsregte en eiendom (gedefinieer deur artikel 249 van die belastingkode);
• nie-bedryfsinkomste (volgens artikel 250 van die belastingkode).

Terselfdertyd word die ontvangste van fondse wat in Art. 251 NK.

As 'n organisasie of entrepreneur, wat onder die vereenvoudigde belastingstelsel werk, dividende van 'n ander organisasie ontvang, en die oordragmaatskappy betaal, weerhou en dra onderskeidelik korporatiewe inkomstebelasting oor, art. 214, 275 van die Belastingkode van die Russiese Federasie, dan word dividende in hierdie geval nie by die inkomste van die ontvangerorganisasie in ag geneem nie. Inkomste sluit ook eiendom in wat as 'n geskenk ontvang is en ontvang volgens 'n ruilooreenkoms, soos die vereenvoudigde belastingstelsel impliseer. Die inkomste van 'n onderneming wat onder 'n vereenvoudigde stelsel funksioneer, sluit ook verskeie potensieel wetlik omstrede kwessies in. Kom ons sê, volgens die inkomste wat vooruitbetaling ontvang is.

Ons beveel entrepreneurs aan om nie in 'n onnodige dispuut met die belastingowerhede oor hierdie aangeleentheid te tree nie, maar om hul standpunt vooraf te aanvaar (dit is goedkoper vir hulself). Volgens paragraaf 1 van Art. 346.17 van die Russiese belastingkode, die datum van ontvangs van fondse na die rekening of na die kassier is die datum van ontvangs van inkomste. Entrepreneurs wat 'n praktyk het om met vennote te werk wat voorafbetalings verkies, word aangeraai om hulself spesifiek te vergewis van die wetlike interpretasie van hierdie kwessie.

STS-uitgawes

'n Ondernemer of regsentiteit wat die vereenvoudigde belastingstelsel gebruik, moet slegs daardie uitgawes in ag neem wat ooreenstem met die lys wat in Artikel 346.16 van die huidigeBelasting kode. Die belastingowerhede rekonsilieer die inkomste wat die entrepreneur vir die afgelope jaar verklaar het met die werklike inkomste wat deur die rekords van primêre dokumente in die transaksielogboek (voltooi met die dokumente self) aangebied word. Hulle ontleed ook die koste wat die aangeslane belasting raak noukeurig.

Die vereenvoudigde belastingstelsel, om op te som, behels sulke uitgawes wat met die hoofbesigheidsaktiwiteit geassosieer word. Dit sluit byvoorbeeld in:

• aankoop, vervaardiging, herstel van vaste bates;
• verkryging van bedryfskapitaal;
• huur;
• lone;
• belasting en verpligte betalings;
• reiskoste;
• besigheidsreise;
• uitgawes vir die diens van banklenings.

Entrepreneurs moet in ag neem dat die vereenvoudigde belastingstelsel ontwerp is vir die noukeurige nakoming van die gereguleerde lys. Uitgawes, onthou ons, moet gekontroleer word teen die streng lys wat in Artikel 346.16 van die Belastingkode aangebied word.

Ekonomiese betekenis van "vereenvoudiging"

Soos die praktyk toon, is hierdie belastingstelsel baie gewild vir beginner-entrepreneurs. Inderdaad, 'n ontluikende besigheid wat op 'n natuurlike manier momentum kry, volgens sy parameters, val onder die kriteria van "vereenvoudiging" en spaar dus geld deur gebruik te maak van voorkeurbelasting.

Gaan egter verder as die inkomste van 60 miljoen roebels. of bates van 100 miljoen roebels, personeel van 100 mense, 'n onderneming volgens die logikavan sy ontwikkeling moet oorgaan na BTW-belasting, inkomstebelasting, ens. Dit wil sê, die USN-belasting "Inkomste minus uitgawes" moet in beginsel deur entrepreneurs laat vaar word. Sommige van hulle hou egter aan om in ou kategorieë te dink, sonder om die nuwe geleenthede vir hul besigheid raak te sien, wat uit “kortbroeke” gegroei het – geleenthede om arbeidsproduktiwiteit te verhoog; lok nuwe beleggers; vereenvoudiging van interne prosesse; die vermindering van die deel van administratiewe koste; die verbetering van die samewerkingsvoorwaardes wat aan vennote gebied word. Hoe doen hulle dit?

Kunsmatige "vertraging" van die stadium van vereenvoudigde belasting

Pleks daarvan om na nuwe werkkriteria oor te skakel, gaan hierdie entrepreneurs voort om "op die outydse manier" te werk, veral en probeer om die belastingrekeningkunde van die vereenvoudigde belastingstelsel "inkomste minus uitgawes" te hou. Sulke ongelukkige sakemanne, in plaas daarvan om 'n nuwe korporatiewe struktuur te bou, sien die prioriteit daarin om kunsmatige voorvereistes te skep vir die handhawing van die ou belastingvoordele wat die enkele belasting bied met "vereenvoudiging". Hulle verdeel hul korporatiewe struktuur in afsonderlike regsentiteite, wat elkeen onder die kriteria van die vereenvoudigde belastingstelsel val. So 'n benadering vir hulle lei egter tot aansienlike koste van verlore geleenthede, wat ons hieronder sal probeer wys.

Organisasie- en belastingkoste om die struktuur van die onderneming te "verdeel"

Formeel is elke so 'n mini-onderneming onafhanklik en het "sy eie" bestuur. In werklikheid is dit 'n "seepbel". Entrepreneur-eienaar, in plaas daarvan om alles sentraal en doeltreffend te bestuurstruktuur van 'n "enkelsentrum", moet jy met elkeen van jou "vassale" onderhandel.

So 'n oorgang van klassieke bestuur na informele verhoudings bemoeilik en verwar die werkvloei van mini-ondernemings, wat maklik is om op te let vir 'n ervare belastingspesialis. Die prosedure vir die indiening van 'n eis by 'n entrepreneur dat sy boekhouding vir die vereenvoudigde belastingstelsel “Inkomste minus uitgawes” onredelik is, is reeds uitgewerk en lei werklike finansiële hulpbronne van die onderneming af.

Die werklike waarde van 'n besigheid is besig om te daal

Sommige suksesvolle entrepreneurs kry dit egter reg om so 'n "gefragmenteerde" struktuur te ontwikkel. Vroeër of later ontstaan egter 'n natuurlike vraag oor eksterne belegging in die kapitaal van die onderneming of oor die verkoop daarvan. Die gebruik van 'n vereenvoudigde belastingstelsel in hierdie gevalle, soos ons dit verstaan, word weer 'n rem. Beleggers is agterdogtig oor 'n gesegmenteerde besigheid, hulle waardeer optimalisering en bestuurbaarheid. En die winsgewendheid van so 'n onderneming, verkry deur twyfelagtige belastingaansporings, word deur hulle oorskat met behulp van finansiële vermenigvuldigers. Gevolglik daal die werklike prys van 'n besigheid.

Gevolgtrekking

Spesiale belastingbeleid (wat die Russiese vereenvoudigde belastingstelsel insluit) word deur baie lande toegepas met betrekking tot klein en mediumgrootte besighede. Hoe kan belastingondersteuning vir klein en mediumgrootte besighede verander in die toekoms van Rusland?

Ons mening is dat dit in hierdie taamlik subtiele saak nie die moeite werd is om uit te vind niefiets. Dit is baie meer belowend om die ervaring van ander state te gebruik. Byvoorbeeld, die Verenigde State, Brittanje, Frankryk. Hierdie lande, vreemd genoeg, demonstreer verskillende benaderings tot belasting, wat die ontwikkeling van klein besighede met die hulp daarvan stimuleer.

Volgens kenners werk die mees doeltreffende staatsondersteuningsprogram in die Verenigde State, 'n erkende wêreldleier in die ontwikkeling van KMO's. In plaas van belastingregimes in die Nuwe Wêreld, word inkomstebelasting teen laer koerse betaal. Byvoorbeeld, as die jaarlikse wins van 'n besigheid nie $50 000 oorskry nie, dan word 'n belastingkoers van 15% toegepas, met 'n verdere toename in wins in die reeks van $50–70 000, verhoog die belastingpersentasie dienooreenkomstig - tot 25%.

Anders as die VSA, gebruik Frankryk, soos Rusland, spesiale voorkeurbelastingregimes vir KMO's. Terselfdertyd is die belasting van KMO's in innoverende bedrywe met 50% verminder. Daar is 'n menslike gebruik van belastinguitstel in die "land van musketiers" vir klein besighede.

Die Britte het anders opgetree: hulle het, sonder om klein- en mediumgrootte ondernemings in beginsel te verklaar, aan entrepreneurs met 'n inkomste van minder as £15 000 die reg gegee om 'n vereenvoudigde verklaring te gebruik, veral "sonder om te karring" oor die besonderhede van hoe hulle hul bates en aktiwiteite vertoon. 'n Beduidende wetgewende hulp aan Britse entrepreneurs is hul fundamentele vrystelling van vooruitbetalings (indien hul jaarlikse finansiële verpligtinge betyds afbetaal word en minder as 500 beloop.£.) In Foggy Albion is daar ook belastingaansporings vir beginner-entrepreneurs wanneer hulle tegnologiese toerusting aankoop.

Watter pad sal Rusland verder gaan in die ontwikkeling van belastingwetgewing vir KMO's? Dit sal afhang van die aanvaarding van die relevante wette deur die afgevaardigdes, wat deur die Russe self verkies sal word.