Berekening van korporatiewe eiendomsbelasting

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Eiendomsbelasting verwys na plaaslike tipes belasting. Insameling word direk uitgevoer. Die onderwerp van belasting is regsentiteite wat vaste eiendom en roerende eiendom op hul balansstaat het. Die berekeningsprosedure en belastingstruktuur het 'n aantal kenmerke.

Berekening van korporatiewe eiendomsbelasting

In Rusland word twee tipes belasting toegepas: die eerste is federale belasting, die tweede is territoriale fooie. Die federale is onderhewig aan die algemene reëls wat deur die regering van die Russiese Federasie vasgestel is.

Territoriale belasting is onderhewig aan verandering in terme van betaling, tariewe of koëffisiënte volgens die besluit van plaaslike owerhede. Vanuit hierdie oogpunt is die korporatiewe eiendomsbelasting 'n territoriale belasting. Gevolglik word die tariewe en betalingsprosedure deur plaaslike owerhede bepaal. Terselfdertyd is daar 'n belangrike vereiste - plaaslike wette en regulasies vir enige doel moet nie federale dokumente weerspreek nie, veral die Belastingkode van die Russiese Federasie.

Kenmerke

Voordat 'n besigheid begin word, moet die hoofkwessie die bestudering van die wetgewende aspekte van elk van sy soorte wees. Die prioriteit in hierdie proses is die kwessie van belasting. Byvoorbeeld, 'n entrepreneur moet belangstel in watter wet op korporatiewe eiendomsbelasting van krag is en watter reëls dit bepaal?

Artikels 372-386 van die Belastingkode van die Russiese Federasie word beskou as kwessies vir die vereffening van hierdie belasting. Boonop moet bestuurders en rekenmeesters op twee vlakke tred hou met veranderinge op die gebied van belasting: federaal en territoriaal.

Korporatiewe eiendomsbelasting is 'n spesifieke tipe belasting wat roerende of onroerende eiendom wat op die balansstaat van 'n onderneming gelys is, as 'n vaste bate erken. Maar daar is baie subtiliteite en voorbehoude.

Nuances

Daar is 'n aantal nuanses wat bestuurders en rekenmeesters van ondernemings moet ken om foute in verslaggewing te vermy. Byvoorbeeld:

• Alle maatskappye, ongeag die deelname van die stigters, is onderhewig aan 'n enkele aanwas- en betalingsprosedure. Dit wil sê, korporatiewe eiendomsbelasting maak geen verskil vir beide binnelandse maatskappye en buitelandse organisasies nie.
• Die volgende kenmerk handel oor ondernemings wat UTII en STS in hul werk gebruik. Sulke regsentiteite gebruik die kadastrale waarde van onroerende voorwerpe as 'n belastingbasis.
• As die besigheid residensiële persele besit, sal hulle belas word ongeag of dit as vaste bates ofnee.
• As vaste eiendom of ander soorte wesenlike bates uit die lys vaste bates verhuur of na trustbestuur oorgedra word, word die betaling van korporatiewe eiendomsbelasting nie gekanselleer nie. So 'n voorwerp is vrygestel van belasting as dit vervreem word ten gunste van 'n ander entiteit wat nie as 'n betaler van hierdie belasting gelys is nie.
• Ook vir belasting maak dit nie saak of die reg op eiendom by staatsliggame geregistreer is of nie, werklike gebruik word oorweeg. Sulke omstandighede kanselleer nie die behoefte om dit te betaal nie.

Wie betaal?

Elke tipe belasting is slegs bedoel vir sekere kategorieë sake-entiteite. Terselfdertyd word die vryheid van keuse van die belastingbetaler bewaar. Hy het die reg om onafhanklik die stelsel van belasting en tipes belasting te kies.

Wat die letters van die wet op korporatiewe eiendomsbelasting betref, moet u na Artikel 374 van die Belastingkode van die Russiese Federasie verwys. Daarvolgens word die belasting op die volgende tipe eiendom gehef:

• Eiendom en roerende eiendom wat deur regsentiteite besit word.
• Insluitend daardie tipe eiendom wat vir tydelike gebruik na ander maatskappye of individue oorgedra word.
• Eiendom en roerende eiendom van maatskappye met buitelandse deelname.
• Eiendom oorgedra na die balans van die onderneming kragtens 'n konsessie-ooreenkoms.
• Eiendom van maatskappye wat in die Russiese Federasie werksaam is en nie amptelike verteenwoordigende kantore het nie.

Wat is niebelasbaar?

Terselfdertyd bly die hoofkriterium vir die eiendomsbelasting van organisasies in Moskou of in enige ander stad een - refleksie op die balansstaat as 'n vaste bate.

Terselfdertyd word 'n lys van tipes eiendom wat nie as voorwerpe van belasting beskou word nie, op die wetgewende vlak gedefinieer:

• Voorwerpe van natuurbestuur.
• Land-aandele.
• Voorwerpe van wateroorsprong.
• Ander natuurlike hulpbronne.
• Burgerlike verdedigingsfasiliteite.
• Voorwerpe van militêre diens.
• Eiendom wat aan die strukturele eenhede van wetstoepassingsagentskappe behoort.
• Eiendom van dienste en strukture wat aan een van hierdie dienste gelykgestel word.
• Kulturele voorwerpe.
• Kerninstallasies.
• Ysbrekers en skepe.
• Spasie-voorwerpe.

Vir meer inligting oor 'n spesifieke tipe voorwerp, verwys asseblief na plaaslike wette en regulasies.

Vrygestelde kategorie

Onder vrystelling is dit gebruiklik om twee kategorieë te verstaan: volledig vrygestelde vakke en vakke met die reg op voordele. Daar is egter 'n fundamentele verskil tussen hulle. Daarom moet hulle duidelik onderskei word. Dus, die lys van die vrygestelde kategorie sluit die volgende organisasies in:

• Verenigings wat vanjaar sokkerwedstryde vir die kampioenskap (2018) organiseer en hou.
• Groot sokkerorganisasie of FIFA.
• Entiteite wat direk met FIFA verband hou, soos sy filiale.
• Maatskappye gestig enaan die 2014 Olimpiese Spele deel te neem.
• Organisasies wat hierdie geleenthede bemark.

Prosedure vir die toestaan van voordele

Korporatiewe eiendomsbelastingvoordele word ook op twee vlakke voorsien: federaal en territoriaal. Federale voordele kan volledige vrystelling of vrystelling vir sekere soorte eiendom insluit. Streeksvoordele, hul prosedure vir bepaling en implementering is binne die bevoegdheid van plaaslike owerhede.

As ons praat van vrystellings volgens tipe eiendom, dan kan sulke vrystellings tydelik wees of onbepaald geïmplementeer word. Volledige inligting oor hierdie deel word weerspieël in Artikel 381 van die Belastingkode van die Russiese Federasie.

Spesiale voordele word ook in die praktyk toegepas. Die prosedures vir die implementering daarvan en ander reëls moet met plaaslike owerhede uitgeklaar word.

Voorkeurkategorie

'n Aantal maatskappye is vrygestel van die betaling van hierdie tipe belasting.

• Prostetiese en ortotiese maatskappye.
• Farmaseutiese ondernemings. In hul aktiwiteite word tipe eiendom wat by produksieprosesse betrokke is nie belas nie.
• Eiendom van organisasies wat kwessies van gestremdes hanteer. 'n Belangrike voorwaarde is dat die aandeel van persone met gestremdhede in die maatskappy minstens 80% moet wees. Die vrystelling het betrekking op die tipe eiendom wat gebruik word vir die implementering van statutêre aktiwiteite.
• Eiendom en roerende eiendom wat deur prokureurs, advokate ennotarisse.
• Organisasies wat godsdienstige en geestelike en opvoedkundige aktiwiteite uitvoer.
• Organisasies wat wetenskaplike en navorsingsaktiwiteite uitvoer
• Inwoners van ekonomiese sones met spesiale reëlings vir die eerste 5 jaar.

Territoriale owerhede het die reg om onafhanklik aanpassings te maak, insluitend toevoegings tot die voorkeurdeel. Innovasies na goedkeuring moet in die relevante wette ingebring word.

'n Treffende voorbeeld van 'n territoriale toevoeging is die Moskou-streek. Hier is die voorwerp van belasting op eiendom van organisasies nie onderhewig aan belasting as dit aan begrotings- en munisipale organisasies van die stad Moskou behoort nie.

Prosedure van skikkings

Berekeninge word volgens 'n eenvoudige formule gemaak. Veel belangriker is die wetlike aspek. Om die finale bedrag te vind, moet jy die belastingkoers en die bedrag van die belastingbasis ken. Die belastingkoers word op federale vlak vasgestel - 2,2%. Territoriale aanpassings kan nie hierdie punt oorskry nie.

Die korporatiewe eiendomsbelastingbasis word bereken as die gemiddelde waarde van die voorwerp van belasting vir die jaar. Die volgende formule is van toepassing:

Die beraamde prys van die voorwerp van belasting op die 1ste dag van die maand word by die waarde van die eiendom gevoeg op die laaste dag van die verslagdoeningstydperk. Die gevolglike bedrag word deur 13 gedeel. Die totaal word gebruik wanneer korporatiewe eiendomsbelasting vir regspersone bereken word as die som van die belastingbasis

Totale belastingbedrag sal gelyk wees aan die belastingkoers vermenigvuldig met die belastingbasis gedeel deur 100%.

Belangrikonthou, as 'n maatskappy iemand anders se eiendom gebruik op grond van 'n tydelike gebruiksooreenkoms, dan sal die koëffisiënt anders wees - die aantal maande waartydens daar beplan word om die eiendom te bedryf.

Beginsels van die vorming van die belastingbasis

Die belastingbasis verdien spesiale aandag, aangesien die finale bedrag van die belasting, die korrektheid of foute in die berekeningsmetodes daarvan afhang. Soos reeds genoem, verteenwoordig hierdie waarde die gemiddelde waarde van die voorwerp vir die belastingtydperk. Maar daar is 'n aantal voorwerpe waarvoor berekeninge in 'n aparte volgorde gemaak moet word. Dit is:

• Vaste bates van ondernemings wat betrokke is by die gasvoorsieningstelsel van die bevolking.
• Soorte vaste bates voorheen onderhewig aan verskillende tariewe, afhangende van die belastingstelsel.
• Voorwerpe uit die lys van vaste bates wat apart van die onderneming geleë is en 'n aparte balansstaat hou.
• Vaste bates waarvoor daar 'n wetlike verpligting is om belastingrekords op hul werklike ligging te hou.

Terselfdertyd word dit toegelaat om die belastingbasis te verminder met die hoeveelheid beleggings, as ons praat oor die prosedure vir die berekening van belasting van skeepvaart of hidrotegniese ondernemings.

Tariewe volgens tipe eiendom

Soos reeds genoem, is die tariewe individueel vir elke streek. Die vasgestelde punt - 2, 2% - is die maksimum syfer. Tariewe in streke kan nie hoër as hierdie bedrag wees nie. Oorweeg sommige kenmerke van die toepassing van tariewe, afhangende van die tipe eiendom.

Voorwaardelikaanwyser - 0% is van toepassing op die volgende kategorieë:

• Voorwerpe van hoofgaspypleidings.
• Ondernemings betrokke by die produksie en berging van helium.
• Maatskappye wat betrokke is by die ontwikkeling en tegniese planne van mineraalgebiede.
• Maatskappye wat betrokke is by ontwerpdokumentasie en konstruksiewerk namens ondernemings op die gebied van produksie en berging van helium, lê van hoofgaspypleidings.

Die volledige lys van voorwerpe met 0% tariewe word goedgekeur deur die Besluit van die Regering van die Russiese Federasie onder die nommer 2188.

Tariewe van 1,6% is relevant vir fasiliteite wat deel is van die produksieaktiwiteite van maatskappye in die bogenoemde industrieë.

Eiendom van spoorweë vir algemene gebruik en ander fasiliteite van hierdie bedryf geld 'n koers van 1%. Die basis vir sulke berekeninge is Regeringsbesluit No. 504. Indien sulke fasiliteite gebou en oorgedra is vir gebruik na 30 Desember 2016, het hulle die reg om reduksiefaktore in die berekeninge toe te pas.

Eiendomme regdeur die land, met die uitsondering van Moskou, waarvoor korporatiewe eiendomsbelasting sedert die jaar verpligtend is, en die kadastrale waarde as basis gebruik word, kom in aanmerking om 'n 2%-koers toe te pas. In Moskou aanvaar sulke voorwerpe 'n koers van 1,4%.

'n Treffende voorbeeld van 'n individuele territoriale oplossing is die Yaroslavl-streek. Hier word voorkeur gegee aan beleggingsprojekte wat in die belangrikste sektore vir die streek geïmplementeer word. Vir sulke maatskappye en hul eiendom word voorsiening gemaak vir 'n tariefkeuse: 0 tot 2%.

As die territoriale owerhede nie die tariewe vir sekere soorte eiendom bepaal het nie, dan geld die algemene reël vir hulle - die maksimum waardes word gebruik.

Regsraamwerk

In die wetlike aspek word hierdie belasting gelei deur 'n hele lys artikels en bepalings uit die wet. 'n Rekenmeester moet die volgende artikels ken:

• Die situasie van sake-entiteite waarvoor hierdie belasting verpligtend is - artikel 373 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Hier is die prosedures en reëls vir beide binnelandse en buitelandse maatskappye.
• Inligting oor watter voorwerp en op watter beginsels belas word, word gespesifiseer in artikel 374 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Dit beskryf die prosedure van toepassing op beide onroerende en roerende eiendom.
• Die federale waarde van die korporatiewe eiendomsbelastingkoers, sowel as die prosedure vir die vorming daarvan in territoriale afdelings, word gereguleer deur Artikel 380 van die Belastingkode van die Russiese Federasie.
• Artikel 375 van die Belastingkode van die Russiese Federasie gee inligting oor wat die belastingbasis is en op watter beginsels dit bepaal moet word.
• Daar is ook verduidelikings oor die belastingtydperk. In die praktyk word verskeie opsies gebruik. Die belastingbetaler kan die mees gerieflike vir hom kies deur gebruik te maak van Artikel 379 van die Belastingkode van die Russiese Federasie.

Wanneer om te betaal?

Bepalings vir die betaling van belasting van 'n territoriale aard moet deur plaaslike owerhede bepaal word. As die datum nie bepaal word nie, geld die algemene reëls wat in federale wette en ander geldige amptelike dokumente gespesifiseer word. Met betrekking tot die termyn van die belasting op eiendom van organisasies, gedurende die belasting tydperk is dit toegelaat om te maakvooruitbetalings. Die bedrag belasting kan aan die einde van hierdie tydperk betaal word. Die minimum bedrag voorafbetalings vir hierdie tipe belasting is minstens 25% van die belastingbedrag.

Dit is belangrik om in ag te neem dat plaaslike owerhede die reg het om die kategorie belastingbetalers te bepaal wat vrygestel is van die verpligting om vooruitbetalings te maak gedurende die belastingtydperk.

Die betalingsprosedure is ook onderhewig aan 'n aantal reëls:

• Ondernemings met buitelandse deelname wat in die Russiese Federasie werksaam is deur die stigting van 'n amptelike verteenwoordigende kantoor, moet belasting aan die belastingkantoor by die plek van registrasie betaal.
• Vooruitbetalings en belasting gemaak deur die kadastrale waarde van belastingvoorwerpe te gebruik, moet belasting betaal by die werklike ligging van die voorwerp.
• Binnelandse ondernemings maak alle betalings van korporatiewe eiendomsbelasting aan die plaaslike belastingkantoor.

Aan die einde van elke verslagdoeningstydperk word verslae gegenereer oor beide vooruitbetalings en oor die aanwas van belasting. Aflewering aan die betrokke owerhede moet nie later as 1 maand na die einde van die verslagdoeningstydperk vertraag word nie. Verslae word kwartaalliks gegenereer. Die aantal kwartale in 'n jaar gee een belastingtydperk. Die belastingtydperk word deur die verklaring opgesom.