Uitgestelde belastingaanspreeklikheid - wat is dit?

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Die reëls waarvolgens die boekhouding van inkomste en uitgawes vir belastingdoeleindes en die opstel van finansiële state 'n aantal verskille het. In hierdie verband stem die bedrae wat in sommige dokumente weerspieël word nie saam met die aanwysers van ander nie. Gevolglik is daar dikwels probleme met die voorbereiding van verslae.

PBU 18/02

Hierdie bepaling is ingestel om verskille in belastingbedrae in verslagdoening te weerspieël. PBU onderskei aanwysers in permanente en tydelike. Eersgenoemde sluit inkomste/uitgawes in wat in rekeningkunde weerspieël word, maar wat nooit by die berekening van die belastingbasis in ag geneem word nie. Hulle kan ook in ag geneem word wanneer laasgenoemde bepaal word, maar is nie onderhewig aan vaslegging in die rekeningkundige dokumentasie nie. Tydelik verwys na ontvangste/koste wat in een tydperk in die state getoon word, en vir belastingdoeleindes in 'n ander tydperk aanvaar word. Hierdie verskille lei tot 'n uitgestelde belastingaanspreeklikheid. Hierdie PBU maak ook voorsiening vir 'n sekere prosedure vir die reflektering van aftrekkings van winste. Voorwaardelike uitgawe/inkomste is gelyk aan die produkbetalingskoerse aan die begroting en rekeningkundige wins. Hierdie aanpassing word beïnvloed deur uitgestelde belastingbates en uitgestelde belastingverpligtinge, sowel as permanente verskille. Gevolglik word die bedrag bepaal, wat in die verklaring weerspieël word.

Terminologie

Uitgestelde belastingaanspreeklikheid is daardie deel van die aftrekking tot die begroting, wat in die volgende tydperk tot 'n verhoging in die bedrag van die betaling behoort te lei. Kortheidshalwe word die afkorting IT in die praktyk gebruik. 'n Uitgestelde belastingaanspreeklikheid is 'n tydelike verskil wat plaasvind as die inkomste in die finansiële state voor belasting groter is as in die verklaring. Om die aanwyser te bepaal, word die formule gebruik:

IT=winsaftrekkingskoers x tydsverskil.

Uitgestelde belastingaanspreeklikheid: rekening

Die rekeningkundige dokumentasie maak voorsiening vir 'n spesiale artikel waarvoor IT gereflekteer word. Dit is sch. 77. Uitgestelde belastingverpligtinge op die balansstaat word in reël 1420 getoon. In die inkomstestaat word hierdie waarde in reël 2430 weerspieël.

SY

As die aftrekbare verskil met die aftrekkingskoers vermenigvuldig word, is die resultaat die bedrag wat reeds aan die begroting betaal is, maar wat in die komende tydperk gekrediteer moet word. Hierdie waarde word 'n uitgestelde bate genoem. SY - 'n positiewe verskil tussen die huidige, werklike aftrekking en voorwaardelike uitgawe in die bedrag bereken uit die wins. Dit word van die rekening afgeskryf. 09. Indien waardevermindering in die toekomstige siklus voorsiening gemaak word, word dit in rekeningkunde nie teen vaste bates gehef nie, maar inbelasting – bereken.

Tydsverskil (IT)

Dit word op soortgelyke wyse bepaal as die metode wat vir IT gegee word. Hierdie hoeveelheid het egter die teenoorgestelde teken. 'n Uitgestelde belastingaanspreeklikheid is 'n bedrag wat lei tot hoër betalings aan die begroting in toekomstige tydperke. Hierdie aftrekkings sal later betaal moet word.

Spesifieke

Uitgestelde belastingverpligtinge word verantwoord in die tydperk waarin die ooreenstemmende verskille ontstaan het. Om die essensie beter te verstaan, kan u BTW op winste neem wanneer u die oomblik bepaal wanneer die bedrae wat in die komende siklus op die begroting afgetrek moet word, verskyn. As 'n toekomstige aftrekking word BTW in die rekening gereflekteer. 76. DIT word op dieselfde manier vasgestel, slegs onder artikel 77.

Aanpassings

In die proses om tydelike verskille te verminder of uit te skakel, sal die uitgestelde aanspreeklikheid ook verminder. In die ontleding van die artikel sal die inligting aangepas word. By vervreemding van 'n item van 'n bate of las waarvoor toevallings gemaak is, sal hierdie bedrae nie die bedrag van die aanwas in toekomstige tydperke beïnvloed nie. In sulke gevalle word die IT afgeskryf. Uitgestelde laste word in die wins-en-verliesrekening weerspieël. Hulle word in die debietrekening getoon. 99. Terselfdertyd, vgl. 77 word gekrediteer. In die verslagtydperk, in die proses om die aanwyser op lyn 2420 te bepaal, word die terugbetaalde bedrag en die aanwyser van nuut ontstaande IT's ingevoer. Wanneer reëls 2430, 2450 ingevul word, moet die "debiet-krediet"-reël gebruik word. Volgens 09 en 77 van inkomende omsettrek die koste af en bepaal dan die teken van die resultaat. In die verslagdoening, in die ooreenstemmende reëls, word 'n positiewe of negatiewe (tussen hakies) waarde aangedui. As die IT in die rigting van styging verander, sal die aftrekking van wins afneem. En omgekeerd, as dit afneem, sal die betaling toeneem.

Huidige aftrekking van winste

Dit bestaan uit die bedrag wat werklik binne die verslagtydperk aan die begroting betaal is. Hierdie waarde word bereken op grond van die grootte van die voorwaardelike inkomste/uitgawe, sowel as die aanpassings daarvan vir die aanwysers wat gebruik word in die vorming van IT, IT en vaste betalings. Pas dus die formule toe vir berekeninge:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SY - IT.

Die berekeningsmodel word gedefinieer in PBU 18/02, in paragraaf 21. Jy kan die korrektheid van die berekening nagaan deur 'n alternatiewe formule te gebruik:

TN=belasbare inkomste vir die verslagtydperk x koers van aftrekkings tot die begroting.

As 'n organisasie nie gereelde belastingbetalings maak nie, dan sal die absolute verskil tussen die veronderstelde bedrag bereken uit wins en die huidige een gelyk wees aan IT - IT. Hierdie aanwyser sal die bedrag van werklike aftrekkings beïnvloed.

Uitgestelde belastingaanspreeklikheid: transaksies

In ooreenstemming met die wins en verlies verslagdoeningstruktuur, word die vergelyking NP=BP + SHE - TNP - IT gebruik om netto inkomste te bepaal, waarin:

• BP – rekeningkundige wins;
• TNP - huidigebelasting.

Hierdie formule gebruik SHE en IT, wat in die balansstaat gereflekteer word by:

• DB sch. 09 Cd-telling. 68;
• db hfst. 68 cd sc. 09;
• db hfst. 68 cd sc. 77;
• db hfst. 77 Cd-telling. 68.

Hulle het 'n impak op die bedrag van aftrekkings van winste. Hierdie items hou egter nie verband met netto inkomste nie. Om die metode te weerspieël om die werklike aftrekking van wins te bereken en terselfdertyd inligting oor kwitansies vir verspreiding te genereer, kan jy 2 posisies wys. Dit is in werklikheid uitgestelde belastingverpligtinge en bates wat die rekening beïnvloed het. 99 en 68. Terselfdertyd word IT toegelaat om op 'n vry lyn of in 'n verduidelikende nota in te gaan

Praktiese toepassing

Hoe word uitgestelde belastingaanspreeklikheid getoon? 'n Voorbeeld kan soos volg gegee word. Kom ons sê 'n organisasie het 'n rekenaarprogram gekoop. Sagteware koste - 8 duisend roebels. Terselfdertyd het die ontwikkelaars die gebruiksperiode van die program beperk. In hierdie verband het die direkteur van die onderneming beveel om die koste van die verkryging van sagteware vir twee jaar af te skryf. In die finansiële dokumentasie word die bedrag by uitgestelde koste ingesluit. Dit word in belastingrekeningkunde toegelaat om die koste van die program op 'n slag as uitgawes af te skryf. As gevolg hiervan was daar 'n tydelike verskil. Die voorwaardelike betaling uit die wins sal hoër wees as die huidige een teen die waarde van IT: 8000 x die aftrekkingskoers. Dit sal soos volg in die finansiële dokumentasie weerspieël word:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) – voorwaardelike betaling;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

In hierdie geval dien die item, wat die bedrag van komende betalings weerspieël, as 'n passiewe balansstaat. Dit versamel belastingbedrae wat onderhewig is aan bykomende betaling in toekomstige tydperke. Dit word in die komende siklusse afgeskryf. In hierdie voorbeeld is die rekenaarprogram uitgesluit van belastingverslagdoening. Gevolglik beïnvloed dit geensins die koste van die onderneming nie. In rekeningkunde, inteendeel, is afskrywings slegs van toepassing op 'n sekere deel van die program, wat op die huidige finansiële tydperk val. Inligting word op die volgende manier vertoon:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - deel van die koste van die rekenaarprogram (BTW nie ingesluit nie);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 - toegevoegde waarde-aftrekking.

In so 'n situasie sal die bedrag van die huidige betaling aan die begroting meer wees as die voorwaardelike een. 'n Deel van laasgenoemde moet betaal word. In plasings word 'n debietomset verkry.