Tussentydse rekeningkundige verslagdoening: kenmerke, vereistes en vorms

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Die belastingkode vestig die verpligting van ekonomiese entiteite om jaarlikse en tussentydse finansiële state op te stel. Die doel van die eerste dokument is duidelik - dit bevat inligting oor die bedrywighede wat tydens die verslagdoeningstydperk by die onderneming uitgevoer is. Hierdie data is nodig om die korrektheid van die samestelling van rekords, die betroubaarheid van die weerspieëling van transaksies te verifieer.

Wat die voorbereiding van tussentydse finansiële state betref, verstaan nie alle spesialiste die belangrikheid daarvan nie. Hierdie dokument is nodig om voldoening aan die voorwaardes vir die vorming (verandering) van die KWB (gekonsolideerde groep betalers) en die implementering van die bepalings van Art. 269 NK. Intussen bevat die Kode geen spesiale vereistes vir tussentydse finansiële state, die vorm en die frekwensie van hul voorbereiding nie. MAARdie huidige regulatoriese wette oor rekeningkunde bevat teenstrydige bepalings oor hierdie aangeleentheid. Kom ons kyk na die huidige situasie in die artikel.

Algemene Vereistes

Regulasies rakende die opstel van finansiële (rekeningkundige) state, wat die verslagdoeningsdatum en -tydperk bepaal, is vervat in artikels 13, 15 402-FZ. In ooreenstemming met Art. 13, moet die verslagdoening betroubare inligting bevat, op grond waarvan die gebruikers 'n idee vorm van die finansiële toestand van die ekonomiese entiteit, as gevolg van sy aktiwiteite, die beskikbaarheid en beweging van fondse vir die tydperk. Al hierdie inligting sal vervolgens die basis vorm van bestuursbesluite.

Die verslagdoeningstydperk (in ooreenstemming met Artikel 15 402-FZ) is die tydperk waarvoor die verslagdoening gegenereer word. Rapporteringsdatum is die dag waarop die inligting opgesom word. Eenvoudig gestel, dit is die laaste dag van die beheerperiode.

Tussentydse finansiële state: bepalings en voorwaardes van oprigting

So, wanneer moet jy 'n dokument genereer? Kom ons draai na die wet. Soos volg uit die bepalings van 402-FZ, word tussentydse rekeningkundige (finansiële) state verskaf vir 'n tydperk van hoogstens een jaar. Terselfdertyd word in paragraaf 3 van Art. 13 van hierdie normatiewe wet, is daar gevalle waar 'n ekonomiese entiteit dit moet opstel. Tussentydse finansiële state word veral opgestel as die ooreenstemmende verpligting vasgestel is:

1. Federale wetgewing. So 'n dokument word byvoorbeeld deur 'n LLC vereis as netto inkomste elke kwartaal tussen deelnemers verdeel word, ofeen keer elke ses maande (so 'n reël word vasgestel in klousule 1, artikel 28 van die Federale Wet "On LLC"), of, indien nodig, bepaal die werklike waarde van die aandeel van 'n deelnemer wat die maatskappy verlaat (klousule 1, artikel 8) en klousule 2, artikel 23 van genoemde Federale Wet).
2. In kontrakte, samestellende dokumente van die onderneming.
3. In die besluite van die eienaar van 'n besigheidsentiteit.
4. In die regulasies van die Sentrale Bank en die Ministerie van Finansies.

Nuances

In ooreenstemming met die bepalings van paragraaf 1 van Art. 30 402-FZ, voor die aanvaarding deur die staatsrekeningkundige owerhede van industrie en federale standaarde, pas sake-entiteite die reëls toe vir verslagdoening en hou van rekords wat deur die Sentrale Bank en gemagtigde federale uitvoerende strukture goedgekeur is. Die relevante reëls is nou verskans in PBU 4/99.

In klousule 48 van die genoemde PBU word vasgestel dat 'n organisasie tussentydse finansiële state vir 'n maand, 'n kwartaal vanaf die begin van die jaar op 'n aanwasbasis moet opstel, tensy 'n ander prosedure deur die federale wetgewing. Terselfdertyd, in paragraaf 52 van dieselfde Regulasies, is daar 'n verduideliking dat die dokument wat ons oorweeg, verskaf word in gevalle wat deur die wet of die samestellende dokumentasie van 'n ekonomiese entiteit bepaal word. En volgens paragraaf 15 van Art. 21 402-FZ, industrie en federale standaarde kan nie die bepalings van hierdie wet weerspreek nie.

Dus, met inagneming van die inhoud van al die bogenoemde norme, is die betaler nie verplig om tussentydse finansiële state op te stel en slegs op grond van dievoorsien deur RAS 4/99.

Daar moet ook op gelet word dat die verpligting om die dokument aan beide die Federale Belastingdiens en die staatstatistiekowerhede te stuur, nie in die wetgewing uitgespel word nie. Ekonomiese entiteite moet slegs jaarverslae indien (klousule 1 van artikel 18 402-FZ, Orde van Rosstat No. 185 van 12.08.2008, subparagraaf 5 van subparagraaf 1 van paragraaf 23 van artikel NK).

Interne dokumente van die organisasie

Indien 'n onderneming, in die afwesigheid van 'n verpligting om tussentydse finansiële state op te stel en in te dien vir die redes gegee, nietemin erken dat dit nodig is om dit op te stel vir bestuurs- of belastingdoeleindes, dan moet die besluit oor die frekwensie, tydsberekening, volume, vorms, prosedure vir die berekening van individuele aanwysers moet deur plaaslike wette vasgestel word.

Een van hierdie dokumente is die rekeningkundige beleid. Die norme bepaal dat dit deur die hoof van die maatskappy goedgekeur word. Veranderinge aan die rekeningkundige beleid kan ook aanvaar word. Hulle word deur 'n aparte bevel van die hoof goedgekeur.

Nog 'n plaaslike wet is die standaard van 'n ekonomiese entiteit - "Regulasies oor rekeningkunde en verslagdoening by die onderneming." Dit kan afsonderlik ontwikkel en as 'n onafhanklike dokument goedgekeur word of 'n aanhangsel tot die rekeningkundige beleid gemaak word.

Kenmerke van die interne standaard

As ons hierdie dokument beskou vanuit die oogpunt van die bepalings van paragrawe 1, 11, 12 21 van Artikel 402-FZ, sal dit beskou word as 'n handeling wat die maatskappy se rekeningkunde reguleer. Met ander woorde, 'n interne standaard sal die krag van 'n rekeningkundige regulasie hê as dit so isinhoud sal nie bots met industrie- en federale standaarde nie.

Deur dit in ag te neem, kan die onderneming die volgorde bepaal wat nodig is vir 'n ekonomiese entiteit om die prosesse van organisasie en rekeningkunde te stroomlyn.

Rapportering vir die nakoming van die voorwaardes vir die vorming (veranderings) van die KWB

In ooreenstemming met sub. 3 bl 3 art. 252 van die Belastingkode moet 'n onderneming wat 'n party is tot 'n ooreenkoms oor die vorming van 'n gekonsolideerde groep betalers aan 'n aantal vereistes voldoen.

Dus, die waarde van netto bates, bereken ooreenkomstig die finansiële state vanaf die verslagdoeningsdatum voor die dag waarop die dokumente by die Federale Belastingdiens ingedien word vir registrasie van die ooreenkoms, moet groter wees as die grootte van die aandele (gemagtigde) kapitaal.

Indien 'n onderneming, in ooreenstemming met paragraaf 2 van Art. 23 van die Federale Wet "On LLC", moet die deelnemer die werklike waarde van sy aandeel in die kapitaal en die rekeningkundige beleid van die maatskappy betaal, dan is die behoefte om op 'n kwartaallikse basis verslae te genereer vas, die berekening is gebaseer op inligting van verslagdoening van dokumente wat op 'n later datum opgestel is voor die dag waarop die deelnemer aansoek gedoen het met die toepaslike vereistes.

Die legitimiteit van hierdie benadering word ook deur die Ministerie van Finansies bevestig. In brief No. 03-03-10/51217 verduidelik die Kantoor die volgende. 'n Onderneming wat deelneem aan 'n ooreenkoms oor die vorming van 'n gekonsolideerde groep betalers kan vereis word om tussentydse finansiële state vir verskillende tydperke (vir verskillende datums) te genereer. Dit hang af van die spesifieke handeling.voorsiening maak vir so 'n vereiste. Byvoorbeeld, die besluit van die eienaar van 'n ekonomiese entiteit kan die verpligting vasstel om verslae op 'n maandelikse basis te genereer en te verskaf.

Gegewe die bepalings van 402-FZ en sub. 3 bl 3 art. 252 van die Belastingkode, het die Ministerie van Finansies tot die gevolgtrekking gekom dat die bedrag van netto bates bepaal moet word in ooreenstemming met rekeningkundige dokumente, waarvan die voorbereiding en voorsiening vasgestel word deur een van die voorwaardes wat deur 402-FZ vasgestel is, by 'n latere datum. Hierdie prosedure is ingesluit in die brief van die Federale Belastingdiens gedateer 19 Januarie 2013 en gestuur vir bekendmaking en toepassing in die aktiwiteite van laerbelastingdienste.

Die brief van die Ministerie van Finansies No. 03-03-06/1/47681 gedateer 2013-08-11 stel ook dat die netto bates van die organisasie bereken moet word gebaseer op inligting van die jongste verslae wat voor die dag van indiening van dokumente vir registrasie van 'n ooreenkoms oor die skepping van die KWB.

Kombinasie van inligting vir die doeleindes van die implementering van die bepalings van art. 269 NK

Soos gestel in paragraaf 2 van die gespesifiseerde norm van die Kode, moet die betaler, op die laaste datum van elke belasting (verslagdoening) tydperk, die maksimum bedrag rente bereken wat as uitgawes op beheerde skuld erken word. Die berekening word uitgevoer deur die %-waarde deur die kapitalisasiekoëffisiënt te deel. Die rentebedrag word vir elke tydperk afsonderlik geneem.

Cap ratio

Dit word op die laaste dag van die ooreenstemmende tydperk bereken. Om dit te bepaal, word eerstens die uitstaande beheerde skuld gedeel deur die bedrag van eiekapitaal wat ooreenstem met die aandeel van indirekte of direkte deelname van 'n buitelandse onderneming in die aandeel (gemagtigde) kapitaal (fonds) van 'n plaaslike maatskappy, en dan word die gevolglike aanwyser gedeel deur 3 (vir bankorganisasies en entiteite wat betrokke is by verhuringsaktiwiteite - deur 12.5).

Bepaling van die bedrag van ekwiteitskapitaal

Ingevolge die vereistes van paragraaf 2 van Art. 269 van die Belastingkode, wanneer die bedrag van die skuld op fooie en belasting bereken word, word dit nie in ag geneem nie. Dit sluit huidige agterstallige bedrae, bedrae van uitstel en paaiemente in, sowel as 'n beleggingsbelastingkrediet.

In paragraaf 2 van Art. 269 van die Belastingkode, is daar geen aanduiding van spesifieke databronne waarvolgens 'n ekonomiese entiteit die bedrag van ekwiteitskapitaal moet bepaal nie. Hieruit volg dat die maatskappy nie verplig is om dit slegs op grond van inligting uit die finansiële state te bereken nie. Dit beteken dat wanneer die kapitalisasieverhouding bereken word, die hoeveelheid kapitaal bepaal kan word op grond van rekeningkundige data wat in enige bron beskikbaar is.

Samestelling van tussentydse finansiële state

Dit word omskryf in paragraaf 49 van PBU 4/99. Die dokumentasie sluit 'n balansstaat en inligting oor verliese en winste in. Dit kan ook verduidelikings bevat as hul teenwoordigheid nodig is vir die begrip van die waardes van die aanwysers deur die belanghebbende partye. Dit word in paragrawe 6 en 50 van PBU 4/99 gestel.

As daar geen verduidelikings is nie, dan is die kolomme met dieselfde naambalansstaat en inkomstestaat word leeg gelaat.

Ondernemings wat klein besighede is, maak jaarlikse en tussentydse verslagdoening op 'n vereenvoudigde wyse. Dit is egter nie van toepassing op uitreikers van publiek geplaasde sekuriteite nie.

Dit is verpligtend om 'n wins-en-verliesstaat, sowel as 'n balansstaat by dokumente in te sluit.