Boet vir laat indiening van die verklaring. Boete vir laat indiening van BTW-opgawes

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Vandag is daar 'n hele paar gereedskap wat 'n rekenmeester kan gebruik. In die praktyk is daar egter wanfunksies in die werking van die sagteware, 'n menslike faktor, verskeie onvoorsiene omstandighede wat lei tot 'n oortreding van die vereistes van die NDT. Gevolglik impliseer nie-nakoming van die vereistes van die wet die toepassing van sanksies op die oortreders. Een daarvan is 'n boete vir laat indiening van die verklaring.

Regulerende raamwerk

In die eerste paragraaf van Art. 119 van die belastingkode bepaal 'n boete vir laat indiening van die verklaring. Hierdie oortreding word as die mees algemene beskou. As 'n sanksie word die proefpersoon aangekla van 'n geldelike boete ten bedrae van 5% van die onbetaalde bedrag wat in die verslaggewing bepaal is. Die boete vir laat indiening van die verklaring word vir elke voltooiing gehefof minder as 'n maand vanaf die datum vasgestel vir die indiening daarvan. Die herstel kan nie meer as 30% van die gespesifiseerde bedrag wees nie, maar nie minder nie as 1 duisend roebels. Daarbenewens word voorsiening gemaak vir aanspreeklikheid onder die Kode van Administratiewe Misdrywe. In die besonder, kragtens art. 15.5 'n boete vir laat indiening van die verklaring word aan amptenare opgelê. Sy grootte is 300-500 roebels.

Uitsonderings

Daar moet gesê word dat nie in elke geval sanksies op die onderwerp toegepas kan word vir die oortreding van die sperdatum nie. Dus, met inagneming van die verduidelikings wat in die voltallige besluit van die Hoogste Arbitrasiehof No. 57 voorkom, het die toesighoudende owerheid (FTS) sy eie verduidelikings uitgereik. Hulle sê veral dat as die sperdatums vir die indiening van dokumente vir die verslagtydperk oortree word, gebruik dan Art. 119 NK sal verkeerd wees. So, byvoorbeeld, is dit onmoontlik om 'n boete toe te reken vir laat indiening van inkomstebelastingopgawes vir die eerste, tweede, derde kwartaal. Dit word ook nie gehef vir individuele maande nie – van die 1ste tot die 11de. Boonop kan 'n boete vir laat indiening van 'n eiendomsbelastingopgawe vir vooruitbetalings nie toegepas word nie.

Verduidelikings

Die brief van die Federale Belastingdiens nr. SA-4-7/16692 dien as 'n basis vir die nie-oplegging van sanksies. Dit verklaar veral dat Art. 58 (klousule 3) van die Belastingkode bepaal dat die Kode die betaling van vooruitbetalings kan bepaal. Die verpligting om dit af te trek word op dieselfde wyse as nagekom as vir die terugbetaling van die belastingbedrag. Versuim om die sperdatums vir die aftrekking van voorskotte na te kom, kan nie beskou word as 'n basis om aanspreeklik te hou vir die oortreding van die belastingkode nie. Art. 119 geld as daar waslaat indiening van belastingopgawes. Die straf word dus gestel vir nie-aanmelding vir die hele tydperk, en nie vir individuele dele daarvan nie. Die FTS verduidelik dat Art. 119 dek nie handelinge wat daartoe gelei het dat die sperdatum vir die indiening van skikkings oor vooruitbetalings misgeloop het nie, ongeag hoe hierdie dokumente in die hoofstukke van die Belastingkode genoem word.

St. 126 NK

Dit stel 'n boete vir laat aanbieding van dokumente of ander inligting wat in die kode en ander wetgewende handelinge vasgestel is, indien die wet nie tekens van oortredings bevat waarvoor in Art. 129.4 en 119 van die Belastingkode. Die bedrag van die boete is 200 roebels. van elke nie-ingediende dokument. As die sperdatum vir die indiening van sertifikate van vorm 2-NDFL gemis word, art. 126. Dit wil sê, vir elke vraestel sal jy ook 200 roebels moet betaal.

Belangrike oomblik

In die geval van ontydige indiening van die verklaring op f. 3-NDFL, wanneer die betaler 'n individu is, kan hy 'n boete ingevolge Art. 119 NK. Terselfdertyd kan selfs 'n klein bedrag waarvan die agent vergeet het om die verpligte betaling aan die begroting te weerhou die rede vir die herstel word. In hierdie geval sal dit absoluut onbelangrik wees of die betaler self daarvan geweet het. Die belastingagent moet die individu en die inspektoraat in kennis stel van die onmoontlikheid van weerhouding. Maar nie almal doen dit nie. Volgens subparagraaf 4 van paragraaf 1 van Art. 228 van die Belastingkode moet burgers wat ander inkomste ontvang waarvan persoonlike inkomstebelasting nie teruggehou is nie, bereken en betaal in ooreenstemming met die bedrae van sulke kwitansies. Die feit dat die betalerhet selfs geen idee dat hy so 'n plig het nie, onthef hom nie van verantwoordelikheid nie.

Brief van die Ministerie van Finansies

Die feit dat die betaler, wat nie eens geweet het dat hy 'n paar aftrekkings van sy inkomste moes maak nie, dalk van 'n boete aangekla kan word, blyk uit die verduideliking van die Ministerie van Finansies. Die Ministerie van Finansies skryf veral dat kragtens art. 226 (klousule 4) van die Belastingkode, is die belastingagent verplig om die berekende belastingbedrag direk van die inkomste van betalers terug te hou wanneer dit werklik betaal word. Klousule 5 van dieselfde artikel bepaal dat indien dit onmoontlik is om dit te doen, die proefpersoon verplig is om nie later nie as een maand vanaf die datum van die einde van die tydperk waarin hierdie omstandighede plaasgevind het, die individu self skriftelik in kennis te stel (vanaf wie se inkomste die aftrekking gemaak word) en aan die beheerliggaam (FTS). Terselfdertyd berus die verpligting om persoonlike inkomstebelasting te bereken en te betaal, asook om 'n verklaring in te dien, op die betaler.

Vrystelling van straf

Om die persoon wat die inkomste ontvang het tot verantwoordelikheid te bring, moet die Federale Belastingdiens die feit bewys dat die oortreding plaasgevind het. Die toesighoudende owerheid moet uitvind watter optrede/weglatings gelei het tot nie-nakoming van die vereistes. In Art. 109 van die Belastingkode bepaal dat indien die subjek nie skuldig is aan die pleeg van 'n oortreding nie, hy nie aanspreeklik gehou kan word nie. In Art. 111 van die Belastingkode bepaal die omstandighede waaronder Art. 109. Dit beteken dat indien die betaler nie deur die agent in kennis gestel is van die onmoontlikheid om 'n weerhouding te maak nie, dan die kwessie vanvonnisoplegging word op grond van sy skuld beslis.

Uitsonderlike omstandighede

Die betaler kan die bepalings van die wet oortree as gevolg van:

1. Groot omstandighede, natuurrampe en ander noodgevalle.
2. Om in 'n toestand te wees waarin die proefpersoon weens siekte nie bewus kon wees van sy gedrag of sy optrede kon rig nie.
3. Uitvoering van skriftelike verduidelikings oor die kwessies van berekening, betaling van verpligte bydraes of ander situasies wat verband hou met die toepassing van die bepalings van die Belastingkode, wat persoonlik aan die onderwerp gegee is (of wat verband hou met 'n onbepaalde kring van persone) deur die Federale Belastingdiens of 'n ander gemagtigde liggaam binne hul bevoegdheid.
4. Ander omstandighede wat deur die belastingowerheid of die hof erken kan word as uitsluitend skuld.

Hierdie lys, ten spyte van die teenwoordigheid van paragraaf 4, word deur baie amptenare as volledig beskou. In hierdie verband het betalers wat nie 'n verklaring kragtens f. 3-NDFL, word beboet op grond daarvan dat onkunde van die wet nie van aanspreeklikheid vrystel nie. In sulke gevalle beveel kenners aan om 'n 2-NDFL-sertifikaat aan te vra van die maatskappy wat die salaris of ander inkomste betaal het. Die inligting wat in die dokument aanwesig sal wees, sal wys of die belasting van hierdie kwitansies teruggehou is.

EUND

'n Enkele verklaring word ingedien deur daardie entiteite wie segedurende die belastingtydperk was daar geen beweging van fondse in die rekeninge nie. In hierdie geval praat ons nie net van inkomste nie, maar ook oor uitgawes. As daar na aanmelding gevind is dat die maatskappy 'n saketransaksie uitgevoer het, byvoorbeeld die verskeping van produkte, moet dit opgedateerde dokumentasie indien.

Maar die beheerliggaam aanvaar soms nie hierdie beriggewing nie, wat die aanbieding van die primêre vereis. In sulke situasies kan die Federale Belastingdiens 'n boete oplê vir laat indiening van 'n BTW-opgawe. Soos die gemagtigde owerhede verduidelik, word die EUND ingedien ooreenkomstig paragraaf 2 van klousule 2 van Art. 80 NK. Indien 'n onderneming nie transaksies uitvoer wat lei tot die beweging van fondse in bankrekeninge of kontant nie, het dit die reg om 'n vereenvoudigde (enkele) een in te dien in plaas van verklarings vir elke belasting. Indien 'n voorwerp van belasting gevind word vir die tydperk waarin die verslagdoening ingedien is, het die betaler 'n verpligting om veranderinge aan die dokumentasie aan te bring en dit in te dien op die wyse voorgeskryf in Art. 81. Indien die subjek dit gedoen het, kan hy nie van 'n boete aangekla word vir laat indiening van die BTW-opgawe nie. Sodanige verslagdoening sal as opgedateer beskou word.

Tydsberekening

'n Afsonderlike saak is hierbo oorweeg, wanneer 'n boete vir laat indiening van 'n BTW-opgawe nie gehef kan word nie. In 2015 het die bedrag van boetes geen veranderinge ondergaan nie. Die wetgewing stel egter die tydsbeperkings vas waarna die bedrag mag styg. So byvoorbeeld’n boete vir laat indiening van’n BTW-opgawe in 2015jaar was 5% van die toegerekende bedrag van die fooi, maar nie minder nie as 1000 roebels. Hierdie waarde is gestel vir entiteite wat tot 180 dae vanaf die datum van verslagdoening gemis het. Hierdie tydperk word ook vir ander heffings bepaal. Byvoorbeeld, die boete vir laat indiening van die verklaring oor die vereenvoudigde belastingstelsel vir 2014 was ook 5% van die toegerekende bedrag, maar nie minder nie as 1000 roebels. As die betaler nie dokumente vir meer as 180 dae indien nie, verhoog die persentasie aansienlik. Hierdie bevel is ook van toepassing op elke toegerekende fooi. Byvoorbeeld, die boete vir laat indiening van 'n vervoerbelastingopgawe sal 30% van die aftrekkingsbedrag wees. Ook hier moet die grootte van die sanksie nie minder as 1 duisend roebels wees nie.

Kan sanksies verminder word?

Die wetgewing maak voorsiening vir gevalle wanneer die betaler die bedrag van die boete kan verminder. Hulle word in Art. 114 NK. Daar is byvoorbeeld’n boete opgelê vir laat indiening van’n grondbelastingverklaring. Die Federale Belastingdiens bel as 'n reël die betaler met 'n kennisgewing. In die inspeksie maak die proefpersoon kennis met die handeling van verifikasie teen handtekening. Nadat die betaler hierdie dokument onderteken het, het hy twee weke om aansoek te doen vir 'n vermindering in die toegerekende bedrag.

Versagtende omstandighede

Die boete vir laat indiening van BTW-opgawes in 2013, sowel as in 2016, kan met minstens die helfte verminder word. In deel 1 van Art. 112 word die volgende voorwaardes verskaf:

1. Moeilike gesins- of persoonlike omstandighede.
2. Die pleeg van 'n oortreding onder die invloed van dwang of onder die bedreiging van diens, materiële of ander afhanklikheid.
3. Moeilike finansiële situasiebetaler wat aanspreeklik gehou word.
4. Ander omstandighede wat deur die Federale Belastingdiens of die hof as versagtend erken sal word.

Wat is die laaste faktore? Byvoorbeeld, die mees algemene omstandighede wat die boete vir laat indiening van die UTII 2014-verklaring verminder, was:

1. Kommissie van die eerste oortreding van belastingkode.
2. Die onderwerp het afhanklikes. Benewens minderjariges, sluit hulle kinders onder 23 jaar oud in as hulle voltyds studeer.

Hoe meer omstandighede aangedui word, hoe meer waarskynlik is dit dat die bedrag van die boete met meer as die helfte verminder sal word. In die praktyk is daar byvoorbeeld baie gevalle waar die boete met 4 keer verminder is.

Ander maatreëls

Benewens 'n geldelike verhaling, kan die belastingdiens die proefpersoon se bankrekeninge vries. Hierdie geleentheid word verskaf deur die Federale Belastingdiens in ooreenstemming met Art. 76 NK. Paragraaf 3 van hierdie artikel vestig die reg van die inspeksie om bedrywighede op rekeninge in die betaler se bank op te skort indien die verklaring nie ingedien is na 10 dae na die datum deur die wet bepaal nie. Dit moet hier gesê word dat alle debiettransaksies op die rekening geblokkeer word. Dit wil sê, jy kan fondse deponeer.

Terselfdertyd bepaal die wetgewing die prioriteit om fondse van die skuldenaar in te vorder. Die boete wat deur die belastingowerheid opgelê is, is in die derde orde. Die besluit om die blokkering te kanselleer moet nie later nie as 1 dag na die indiening van die verklaring geneem word.

Omstrede kwessies

In die nuwe uitgawe van art.119 van die Belastingkode bepaal dat die boete vir laat indiening van die verklaring bereken word op grond van die bedrag belasting wat nie betaal is binne die tydperk wat deur die wet bepaal word nie. Hierdie bepaling was afwesig in die vorige artikel, wat aanleiding gegee het tot omstredenheid. Dit was nie heeltemal duidelik op watter punt die sanksies bepaal moet word nie – op die dag waarop die sperdatum verstryk of die werklike indiening van verslae. As die belasting ten volle betaal is, maar die verklaring nie ingedien is nie, sal die boete 1000 roebels wees. Indien 'n deel van die bedrag afgetrek is, word die bedrag van die sanksie bepaal deur die verskil tussen die werklik betaalde en die toegerekende bedrag van die verpligte betaling.

Gevolgtrekking

Die belastingwetgewing stel duidelik die sperdatums vir die indiening van 'n verklaring. Sulke streng regulering is te wyte aan die feit dat verpligte bydraes van individue en regspersone 'n beduidende deel van begrotingsinkomste uitmaak. Gevolglik poog die staat om behoorlike beheer oor die tydigheid van ontvangste te verseker. Oortredings, soos uit die artikel blyk, kan deur verskeie omstandighede veroorsaak word. Die wet maak natuurlik voorsiening vir betalers sekere geleenthede om sanksies te verminder. Daarbenewens bepaal die Belastingkode 'n aantal verantwoordelikhede vir beheerliggame. Maar soos die praktyk toon, word omstandighede dikwels nie in ag geneem nie. In hierdie verband is dit beter om alles betyds te doen: hoe om belasting te betaal en verslae daaroor in te dien. In hierdie geval sal daar geen verrigtinge en probleme wees nie.