Belastingbeheer: liggame, doelwitte, vorms en metodes

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Belastingbeheer is 'n spesiale soort aktiwiteit van gespesialiseerde liggame. Werknemers van hierdie diens is gemagtig om belastingoudits uit te voer, asook toesig te hou oor die finansiële aktiwiteite van entiteite van alle vorme van eienaarskap.

Hoe word belastingkontroles en belastingoudits uitgevoer? Wat is hul doelwitte en watter tipe van hierdie aksies is daar? Kom ons oorweeg hierdie punte in meer besonderhede in die artikel.

Wat is belastingbeheer?

Beheer op die gebied van belasting is die aktiwiteit wat deur spesiaal gemagtigde liggame uitgevoer word. Dit is 'n stel sekere maatreëls rakende beheer oor die behoorlike implementering van belastingwetgewing, sowel as die identifisering van oortredings op hierdie gebied wat deur beide regsentiteite en individue gepleeg kan word.

In die proses om belastingbeheer uit te voer, streef die owerhede sekere doelwitte na en pas hulle verskeie metodes toe om die onderwerpe van regsverhoudinge te beïnvloed. Die vorme van beheer is ook uiteenlopend. Watter - ons sal hieronder oorweeg.

Beheerteikens

Liggame wat beheer op die gebied van belasting uitvoer, stel altyd vir hulle sekere take op. Dus, die hooftaak is om oortredings van die implementering van wetgewing op die gebied van die betaling van belasting, die hou van rekords, ens. verpligtinge op die gebied van belasting.

In die geval dat belastingbeheerbeamptes in die proses om 'n oudit uit te voer oortredings van enige graad opspoor, is hulle verplig om dit te onderdruk.

Benewens al die bogenoemde, moet kontroles daarop gemik wees om behoorlike en wettige boekhouding en verslagdoening direk op 'n korrekte en geldige wyse te fasiliteer.

Voorwerp en onderwerpe van beheer

Liggame wat betrokke is by belastingbeheer, voer hul professionele aktiwiteite met betrekking tot sekere voorwerpe uit. Die hoofdoel in regsverhoudinge van hierdie tipe is sekere onwettige optrede, en in sommige gevalle, gebrek aan optrede, wat deur die belastingbetalers self uitgevoer word. Daarbenewens sluit die groep persone wie se optrede as die voorwerp van beheer beskou word belastingagente in, asook persone wat direk betrokke is by die invordering van belasting en bydraes.

Wie doen die beheeraktiwiteit? aan die liggame verantwoordelik virbelasting beheer, die wetgewer verwys 'n sekere aantal dienste en organisasies. Namens hulle word aktiwiteite deur sekere gemagtigde amptenare uitgevoer. Die groep strukture wat beheer in Rusland uitoefen, sluit in finansiële owerhede, belasting- en doeanedienste, invorderaars van belasting en fooie, asook verskeie nie-begrotingsorganisasies wat binne die perke van hul bevoegdheid funksioneer.

Meer oor vorme van beheer

As ons praat oor die vorme van belastingbeheer, moet dit verstaan word dat hierdie aktiwiteit in verskeie vorme voorgestel kan word. Alle opsies om beheer uit te voer word voorgeskryf in wetgewende wette, sowel as in die amptelike posregulasies van sekere werknemers van die strukture wat gemagtig is om by hierdie tipe aktiwiteit betrokke te raak.

Onder die vorme van belastingbeheer is daar aktiwiteite soos die uitvoer van inspeksies by ondernemings of op 'n ander plek waar 'n persoon sy aktiwiteite uitvoer. Hierdie vorms sluit ook gevalle in waarin sekere dokumente aangevra word om spesifieke inligting vas te stel wat nodig is vir die belastingowerhede. Datakontroles, inventarisse en rekeningkunde is ook sekere vorme van beheer wat nou wyd in die praktyk deur gespesialiseerde liggame gebruik word.

Onlangs het 'n nuwe soort belastingbeheer - monitering het wyd in die stelsel gebruik geword.

Ons sal elke vorm van aktiwiteit wat vroeër genoem is, in meer besonderhede oorweeg.

tjeks

Inspeksies is die mees algemene vorm en metode van belastingbeheer wat kanin enige onderneming uitgevoer word. Die prosedure vir die uitvoer van inspeksies word in 'n aparte regulasie voorgeskryf, wat verpligtend is vir studie deur alle werknemers van regulerende agentskappe wat betrokke is by die uitvoering van hierdie tipe aktiwiteit.

Moderne wetgewing maak voorsiening vir twee opsies vir die implementering van hierdie vorm van beheer: kamerale en ter plaatse inspeksies. Wat is hul essensie?

As ons oor lessenaaroudits praat, word dit deur gemagtigde belastinginspekteurs uitgevoer deur dokumente te ondersoek wat verslae oor finansiële transaksies by 'n aparte onderneming of instelling bevat. Die duur van hierdie vorm van beheer moet nie drie maande oorskry nie. Die eienaardigheid daarvan lê daarin dat, deur 'n lessenaaroudit, inligting slegs vasgestel kan word oor die invordering of tipe belasting ten opsigte waarvan die owerheid verslae ontvang het.

As ons praat oor inspeksies op die terrein, moet dit, anders as kamera-inspeksies, uitsluitlik op die plek van die beheerde voorwerp uitgevoer word. Wat die voorwerp van verifikasie betref, dit kan absoluut alle soorte betalings wees.

Afsonderlik kan die verifikasie van die data wat aan die dienste verskaf is binne die raamwerk van rekeningkunde en belastingrekeningkunde uitgevoer word. Enige belastingbetaler moet dit binne 10 kalenderdae in die regte vorm aan die gemagtigde liggaam verskaf. Gemagtigde werknemers van gespesialiseerde dienste moet die vereiste verklaar om data van hierdie tipe te verskaf in ooreenstemming met die prosedure wat deur die wet bepaal word. As deel van so 'n oudit word van dienswerknemers vereis om vas te stel hoe korrek rekeningkunde by die onderneming gehandhaaf word, asook of die finansiële verslag korrek deur sy werknemers saamgestel is.

Praktyk toon dat inspeksies meestal uitgevoer word as die liggame wat pligsgetroue belastingbetalers beheer een of ander rede het om te glo dat 'n onderneming, organisasie of instelling sekere voorwerpe van belasting vir die diens wegsteek. Dit word ook baie dikwels gedoen as gevolg van die ontdekking van die feit van 'n toename in hierdie voorwerp, veral as hierdie faktor nie in verklarings, verslae of ander dokumente weerspieël is nie.

Benewens hierdie situasies, kan 'n oudit uitgevoer word as 'n persoon wat 'n belastingbetaler is inligting in die verklaring en verslae verskaf wat nie vergelykbaar is met die data oor sy uitgawes en werklike inkomste nie. In die geval dat die dokument, wat inligting verskaf oor die inkomste en uitgawes van 'n persoon, uit die tyd aan die belastingowerhede verskaf is of glad nie beskikbaar is nie, dan word dit ook as 'n gewigtige rede vir 'n oudit beskou.

Die wetgewer maak voorsiening vir 'n verpligte inspeksie ter plaatse in die geval dat 'n regsentiteit gelikwideer of herorganiseer word.

Op grond van die resultate van elke inspeksie, moet die liggame wat dit uitgevoer het, 'n dokument opstel wat die verloop van hul optrede, sowel as die oortredings wat geïdentifiseer is, volledig weerspieël. Omdokumente moet by hierdie wet aangeheg word, waarvan die inhoud die bestaan van 'n misdryf bevestig. Na oorweging van die resultate wat tydens die beheermaatreëls verkry is, moet alle lede van die kommissie wat deur die gemagtigde liggaam gestuur word, hul mening uitspreek oor die graad van bestaande oortredings, sowel as die moontlikhede vir die uitskakeling daarvan. In hierdie stadium is dit ook nodig om 'n realistiese tydsraamwerk te stipuleer waarin die tekortkominge uitgeskakel sal word. Alle sulke besluite kan deur die owerheid geneem word binne 'n tydperk van 10 dae en aan die ander party gekommunikeer word.

Kry 'n verduideliking

'n Ander variant van die vorm van beheer is die versoek vir verduidelikings deur gemagtigde diensteliggame rakende sekere kwessies wat verband hou met die betaling van belasting en bydraes, rekordhouding, asook ander aspekte van finansiële aktiwiteite wat uitgevoer word by ondernemings en in organisasies van verskillende vorme van eienaarskap.

Die wetgewer bepaal dat die owerhede binne die raamwerk van hierdie vorm van beheer beide skriftelike en mondelinge verduidelikings kan ontvang wat die belastingbetaler verplig is om te verskaf. Wat die tydsbeperking vir die verskaffing van verduidelikings betref, behoort dit 'n maksimum van 10 dae te wees.

Voorraad en inspeksie

spesialiste van die stelsel van beheerliggame gebruik in die praktyk sulke vorme van beheer soos voorraad en inspeksie. Praktyk toon dat die hoofdoel van hierdie tipe belastingbeheer is om vas te stel dat 'n belastingpligtige sekere eiendom het. Hierdie vorm van toesig kan slegs toegepas word wanneer'n inspeksie ter plaatse word uitgevoer, aangesien die implementering daarvan die werklike teenwoordigheid van 'n inspekteur by die ligging van die fasiliteit vereis.

Wat die inspeksie betref, dit word uitgevoer met betrekking tot dinge, strukture, dokumente, sowel as gebiede wat verband hou met die onderwerp van die inspeksie.

Na die inspeksie moet 'n inventariswet opgestel word, wat 'n aanduiding vereis van 'n duidelike weerspieëling van die stand van sake.

Monitoring

Wat monitering betref, is dit 'n tipe bykomende belastingbeheermaatreëls wat betreklik onlangs in die Russiese Federasie, sedert 2015, gebruik is. Daar is vasgestel dat so 'n vorm uitsluitlik op groot belastingbetalers toegepas kan word en slegs op hul persoonlike aansoek, waarin 'n ooreenstemmende begeerte uitgespreek sal word. Parallel met die ontvangs van die aansoek is dit nodig om toestemming te hê van die liggaam wat finansiële beheer uitvoer.

In die proses om aksies uit te voer, kry werknemers van die spesiale diens volle toegang tot die databasisse, wat al die inligting rakende 'n spesifieke belastingbetaler bevat. Wat die duur van die beheer betref, word dit op 'n deurlopende basis, deurlopend uitgevoer.

Metodes

Belastingbeheer en belastingoudits, wat vir die doel daarvan uitgevoer word, word met sekere metodes uitgevoer. Wat impliseer hierdie konsep?

Beheermetodes op die gebied van belasting is 'n kombinasie van alle moontlike metodes en tegnieke, deur gebruik te maak vanwat die belastingbeheerowerhede in staat is om hul werk uit te voer.

In die proses van hul aktiwiteite het verteenwoordigers van strukture die reg om algemene wetenskaplike metodes toe te pas, wat visuele inspeksie, ekonomiese ontleding, dialektiese benadering insluit. In die proses om die werk uit te voer, kan verteenwoordigers van die liggame wat beheer uitvoer sulke metodes van analise as logies en sistemies gebruik. Praktyk toon dat spesialiste in werklikheid baie dikwels so 'n tipe beheer gebruik soos selektiewe verifikasie van dokumente.

Praktyk toon dat die konsepte van vorm en metode baie nou verwant is. Trouens, dit is baie moeilik om hulle van mekaar te skei.

Al die hoofmetodes van belastingbeheer, wat in hul praktyk deur werknemers van die betrokke owerhede gebruik word, word in twee groot groepe verdeel: basiese en addisionele. En dit, op hul beurt, in afsonderlike subgroepe, afhangende van hoe hierdie metode in die praktyk geïmplementeer word. Dus, kom ons kyk na elkeen van hierdie groepe in meer besonderhede.

Hoofmetodes

Die hoofmetodes van belastingbeheer sluit dokumentêr en feitelik in. Praktyk toon dat albei van hulle wyd deur spesialiste gebruik word.

Die kern van dokumentêre metodes lê in die feit dat dit voorsiening maak vir allerhande kontroles rakende die korrektheid van die voorbereiding en invul van verslae, dokumente, asook vir hul betroubaarheid. Daarbenewens, tydens hierdie operasieskontroles moet bepaal of die uitgawes geteiken is en of die transaksies geregverdig was.

In die praktyk word dokumentêre verifikasie ook uitgedruk in die vorm van die uitvoer van sekere rekenkundige berekeninge, asook die monitering of alle finansiële transaksies aan die huidige wetlike norme voldoen.

Een van die hoofmetodes van dokumentêre verifikasie is die vraag na registers, dokumente en verslae oor finansiële transaksies, die beweging van fondse binne 'n spesifieke belastingbetalersentiteit. Op die wyse deur die regulasies voorgeskryf, kan daar ook op hierdie dokumente beslag gelê word.

Wat die tweede subgroep betref, wat een van die hoofmetodes van belastingbeheer deur die gemagtigde liggame is, bestaan dit uit die vasstelling van die werklike korrespondensie van die beskikbaarheid van sekere fondse en beswaar aan wat in die state geskryf is. As deel van die werklike inspeksies kan deskundige ondersoeke, sowel as inventarisse, uitgevoer word. Hierdie kategorie sluit ook toetsaankope en verskeie ontledings van grondstowwe en materiale in wat in die vervaardigingsproses gebruik word.

Bykomende metodes

Die metodes van bykomende belastingbeheer sluit skikking-analitiese en insiggewende bedrywighede in.

Wat die insiggewende metodes van beheer betref, dit bestaan uit verskeie eise, die implementering van versoeke, sowel as die vereiste om voorsiening te maakenige mondelinge of skriftelike verduidelikings rakende 'n spesifieke kwessie wat verband hou met die uitvoer van ekonomiese aktiwiteite van 'n onderneming of instelling.

As ons praat oor nedersetting en analitiese metodes van beheer, dan is hul omvang wyer. Hierdie subgroep maatreëls sluit veral die uitvoer van tegniese berekeninge in, die verskaffing van logiese ramings, die handhawing van beheer oor pryskwessies, sowel as die uitvoer van ekonomiese ontledings van die data wat verskaf word. Dikwels, om sulke beheermetodes uit te voer, behels dienste spesialiste in spesifieke industrieë wat professioneel vertroud is met die eng kwessies van die aktiwiteite van ondernemings van 'n sekere rigting.

tipes beheer

Sowel as die konsep van belastingbeheer, word die tipes van hierdie aktiwiteit ook voorsien in die wetgewende bronne van die Russiese Federasie. Moderne regulasies maak voorsiening vir 'n taamlik grootskaalse klassifikasie van die tipes beheer op die gebied van belasting. Hul onderverdeling vind plaas na gelang van watter entiteite aktiwiteite uitvoer, met watter frekwensie, beplandheid, watter volume vraestelle verskaf word vir verifikasie, ens. Kom ons kyk in meer detail in watter tipes belastingbeheer in die Russiese Federasie verdeel word.

Afhangende van die gebied waarin die kontrole uitgevoer word, kan dit in kameral en veld verdeel word. Die verskil tussen hierdie twee konsepte is dat in die eerste geval alle beheeraktiwiteite op die grondgebied van die belastingowerheid self uitgevoer word, en in die tweede geval binne die onderneming,ten opsigte waarvan die verifikasieprosedure begin is.

Afhangende van die bronne waaruit inligting geneem word om aksies uit te voer, kan tjeks verdeel word in feitelike en dokumentêre. Hulle verskil lê in die feit dat in die eerste geval die werknemers van die beheerdiens al die nodige inligting uit dokumentêre bronne trek: verslae, handelinge, ramings, ens. Wat die tweede tipe betref, maak dit voorsiening vir die uitvoer van beheeraksies gebaseer op die inligting verskaf as gevolg van die werklike inspeksie van voorwerpe van belang, uit getuienisse, inventarisresultate, hersienings, ens.

As ons praat van so 'n konsep as prioriteit, dan maak dit voorsiening vir die verdeling van tipes beheer in primêre en sekondêre. In die notas by die tweede definisie dui die wetgewer aan dat herbeheer as sodanig beskou word in die geval wanneer alle prosedures vir die tweede keer in 'n jaar oor dieselfde belastingkwessie uitgevoer word.

Afhangende van of die kontrole in ooreenstemming met die vasgestelde plan uitgevoer is of dit spontaan is op 'n skielike kwessie, kan dit aan die groep van beplande of ongeskeduleerde behoort. In die eerste geval moet die belastingbetaler in kennis gestel word van die komende beheerfunksies.

Beheeraktiwiteite kan ook verdeel word na gelang van hoeveel dokumente en inligting aan die owerhede voorgelê word vir verifikasie. Dus, as absoluut alle registers en dokumente wat as primêr geklassifiseer is, wat oor die afgelope jaar gelaat is, onderhewig is aan verifikasie, dan sal sodanige verifikasie wees'n stewige voorkoms hê. In sommige gevalle word dit nodig om slegs 'n sekere deel van die dokumentasie na te gaan, gekies volgens spesifieke parameters - hierdie tipe verifikasie is selektief van aard.

Benewens al die bogenoemde, is daar voorlopige, huidige en daaropvolgende kontroles. In die eerste geval word al daardie beheermaatreëls wat die uitvoering van saketransaksies onderhewig aan verifikasie voorafgaan, geïmpliseer. Hierdie vorm van beheer is baie belangrik in die geval dat 'n beoordeling gemaak word van 'n aantal gevolge van wetsontwerpe op die gebied van belastingreg of die instelling van nuwe regsnorme verwag word. Onder hulle word spesiale aandag gegee aan wetlike, ekonomiese, sowel as politieke verskynsels wat mag voorkom. As 'n reël kan die resultate van sulke oudits geformaliseer word in die vorm van deskundige menings oor een of ander belangrike kwessie, byvoorbeeld oor die voorsiening van belastingvoordele vir spesifieke kategorieë van die bevolking, oor die moontlikheid om leningbetalings uit te stel, paaiemente planne, ens.

In die geval dat aksies tydens die verslagdoeningstydperk uitgevoer word, word so 'n tjek die huidige een genoem. Die vorm daarvan is operasioneel. Praktyk toon dat die eienaardigheid van hierdie tipe beheer daarin lê dat daar direk voorsiening gemaak word vir die implementering daarvan in die loop van die uitvoering van ekonomiese of finansiële transaksies wat in 'n onderneming of organisasie plaasvind. Waarnemings hier is nie net gebaseer op primêre dokumente nie, maar ook op voorraadhandelinge, dokumente wat inligting rakende belasting of rekeningkunde weerspieël, sowel as die proseduredoen kontanttransaksies.

As die beheer volg na die implementering van die geouditeerde aktiwiteit deur die onderneming, dan is die aard daarvan opvolgend. Dit is gebaseer op bestaande resultate. Die liggame wat dit uitvoer, staan voor die onmiddellike taak om nie net die volledigheid nie, maar ook die tydigheid van die nagekomde belastingverpligting te beoordeel. Wat die vorme van beheer betref wat geskik is vir sulke oudits, word dit gewoonlik aangebied in die vorm van 'n ontleding of hersiening van dokumentasie wat direk verband hou met die rekeningkundige afdeling van die onderneming.

Die wetgewer maak voorsiening vir 'n spesiale geval wanneer finansiële belastingbeheer uitgevoer moet word - dit is die likwidasie van 'n regsentiteit. Hierdie tipe beheer word as spesiaal beskou, aangesien in die geval van die implementering daarvan absoluut alle verslagdoeningsdokumentasie oorweeg en geëvalueer word. Hierdie tipe beheer behoort aan die verpligte groep. Daarmee saam is daar nog 'n soort beheer – inisiatief. Indien dit uitgevoer word, moet die hoof van die organisasie of 'n gemagtigde persoon onafhanklik die uitvoering van beheermaatreëls by die plek van hul besigheidsaktiwiteite verklaar.

Sanksies vir oortredings van belastingwette

Die organisasie van belastingbeheer maak voorsiening vir die onmiddellike opsporing van geringe en groot oortredings in hierdie gebied van wetgewing, sowel as die straf van diegene wat verantwoordelik is vir hul pleging. Dus, volgens die resultate van beheeraksies, kan sekere sanksies op die skuldige persone opgelê word, wat deur die wetgewende handelinge van die Russiese Federasie voorsien word. Die wetgewer ookbepaal die wet van verjaring waartydens die belastingpligtige aanspreeklik gehou kan word - dit is drie jaar vanaf die datum van ontdekking van oortredings.

In watter gevalle word die belastingpligtige voor die reg aanspreeklik? Eerstens, hiervoor moet die feit van die bestaan van 'n misdryf op die gebied van belastingwetgewing vasgestel word. Boonop word van die staatsbelastingbeheerowerhede verwag om te bewys dat dit 'n bepaalde persoon is wat skuldig is aan die pleeg van 'n sekere oortreding, asook dat as gevolg van sy optrede aansienlike skade aan die begroting of fondse aangerig is wat aan die buitebegrotingsgroep.

Wat die sanksies betref wat op gewetenlose belastingbetalers toegepas word, dit bestaan uit die oplegging van boetes. Die bedrag van finansiële koste hang direk af van hoe beduidende oortredings in die loop van belastingbeheermaatreëls aan die lig gebring is. In sommige gevalle is die wetgewer nie beperk tot die verhaal van materiële hulpbronne van die oortreder nie. Dus, as ons praat van dade van 'n kriminele skaal, dan is hulle onderhewig aan strafregtelike aanspreeklikheid.

Hoe kan 'n belastingbetaler sy regte beskerm?

Praktyk toon dat owerhede soms sekere foute maak tydens die uitvoering van belastingbeheermaatreëls, wat die regte van pligsgetroue betalers skend. In hierdie geval het die party wie se regte en belange geskend is die reg om 'n eis by die hof in te dien. Wanneer dit kom by die beskerming van die regte van 'n individu wat 'n privaat isentrepreneur, dan moet hy sy aansoek by die hof van eerste instansie indien, en in die geval dat die party tot regsverhoudinge 'n regsentiteit is, dan by arbitrasie. Volgens die resultate van onlangse innovasies in die wetgewing kan persone wat as private entrepreneurs geregistreer is, egter hul belange in die hof beskerm slegs as hulle die administratiewe stadium slaag, wat behels dat 'n klag ingedien word wat aan 'n hoër amptenaar van die hoogste belastingowerheid gerig is.

Soos onlangse regspraktyk toon, word geregtelike beskerming van die regte van belastingbetalers as meer doeltreffend erken. Dit is te wyte aan die feit dat 'n paneel van onafhanklike regters betrokke is by die oorweging van die saak in hierdie bevel. Daarbenewens het die proses om die kwessie te oorweeg 'n duidelike wetgewende regulasie, en indien dit nodig is om die oorweging van die kwessie op te skort, kan die partye 'n ooreenstemmende petisie indien.