Wisselkoersverskille. Verantwoording vir wisselkoersverskille. Wisselverskille: plasings

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Die wetgewing wat vandag in die Russiese Federasie bestaan, binne die raamwerk van Federale Wet No. 402 "Op Rekeningkunde" gedateer 6 Desember 2011, maak voorsiening vir die boekhouding van besigheidstransaksies, laste en eiendom streng in roebels. Belastingrekeningkunde, of eerder die instandhouding daarvan, word ook in die gespesifiseerde geldeenheid uitgevoer. Maar sommige kwitansies word nie in roebels gemaak nie. Buitelandse valuta, in ooreenstemming met die wet, moet omgeskakel word. Verder in die artikel sal ons so 'n konsep as "ruilverskil" oorweeg. Wat is hierdie bates? Wanneer verskyn hulle en hoe word dit in die dokumentasie weerspieël?

Algemene inligting

Binne die raamwerk van die wet word kennis geneem dat monetêre transaksies op die organisasie se rekeninge in roebels uitgevoer word met omskakeling teen die koers wat deur die Sentrale Bank van die Russiese Federasie vasgestel is op die dag van die direkte deurgang van die operasie. Wetlik word situasies verskaf wanneer herberekening toegelaat word op 'n ander datum as die oomblik wat die berekening gemaak is. In gevalle van fluktuasies (veranderings) in die wisselkoers relatief tot die herwaardasiedatums, ontstaan 'n wisselkoersverskil. Dit, wanneer dit die operasie weerspieël, lei tot die voorkoms van bykomende inkomste of uitgawes. Die wisselkoersverskil ontstaan wanneer dieselfde bate (eis, verpligting) gedenomineer in die geldeenheid van 'n buitelandse staat op verskillende tydstip gewaardeer word, die situasie met 'n konstante wisselkoers uitgesluit.

Rekeningkunde en belastingbalansstaat

Rekeningkunde vir wisselkoersverskille vind plaas in belasting sowel as in rekeningkunde. Hulle weerspieëling in die dokumentasie het egter sekere verskille. Belastingrekeningkunde maak voorsiening vir wisselkoers- en somverskille. Rekeningkundige dokumente weerspieël slegs een tipe. Hulle verteenwoordig slegs wisselkoersverskille. Terselfdertyd is die basiese essensie van die konsep ook anders vir die rekeningkundige en belastingsaldo's. Gevolglik geld die berekening vir elk van die tipes sy eie. Nie die laaste faktor wat die voorkoms van wisselkoersverskille in belastingrekeningkunde beïnvloed nie, is die opsie om die belastingbasis op te tel. Die belastingbetaler het, in ooreenstemming met die huidige wetgewing, die reg om die kontantmetode of die aanwasmetode toe te pas.

Rekeningkunde

Valutsverskille verskyn as gevolg van 'n transaksie op rekeninge betaalbaar of ontvangbaar in buitelandse valuta. In sulke gevalle moet aan 'n sekere voorwaarde voldoen word. Geldeenheid wisselkoers op die vervaldatumverskil van dié ten tyde van die aanvaarding van die verpligting vir boekhouding in die verslagdoeningstydperk of van die aanwyser op die verslagdoeningsdatum waarop die laaste herberekening val.

Dit kom ook in ander gevalle voor. Byvoorbeeld, vir herberekening bewerkings:

• waarde van geldeenhede by die kasbank van die organisasie;
• bates in bankrekeninge;
• geld, betalingsdokumente;
• sekuriteite.

Hoe word valutaverskille weerspieël?

Baetransaksies word in ooreenstemming met sekere vereistes uitgevoer. Daar moet kennis geneem word dat die refleksie in die dokumentasie sy eie besonderhede het. Verantwoording van wisselkoersverskille in rekeningkundige transaksies word dus apart van ander tipes uitgawes en inkomste aangeteken. Terselfdertyd, met die uitsondering van gevalle van skikkings oor bydraes tot die gemagtigde kapitaal, is die betrokke bates onderhewig aan verpligte insluiting by die finansiële en ekonomiese resultaat van die maatskappy se aktiwiteite. Dan word die vertoning in die rekeningkundige dokumente vasgestel in die vorm van inkomste (in die geval van 'n verhoging in die wisselkoers) of uitgawe (in die geval van 'n daling).

Bydraes van die stigters tot die gemagtigde kapitaal

Hierdie kwitansies kan nie net in roebels gemaak word nie. In gevalle waar, in ooreenstemming met die statutêre dokumente, die stigters se bydrae tot die gemagtigde kapitaal in buitelandse valuta gemaak word, word dit in die rekeningkundige dokumentasie op rekening 80 ("Gemagtigde kapitaal") weerspieël. Hoe word hierdie wisselkoersverskille aangeteken? Transaksies word in roebels gemaak teen die koers wat die Sentrale Bank ten tyde van registrasie bepaalregspersoon. In die geval van situasies waarin skuld deur die eienaars terugbetaal word, of wanneer die reeds aangegaan buitelandse valuta-skuld vanaf die verslagdoeningsdatum herbereken word, verskyn bykomende bates. Hulle word op die 83ste rekening ("Bykomende kapitaal") verantwoord. Daar kan ook situasies wees waarin die vertaling op die verslagdoeningsdatum 'n negatiewe wisselkoersverskil toon. In hierdie geval word debietinskrywings geoefen wat daarop gemik is om die gemagtigde kapitaal te verminder. Terselfdertyd word die debietsaldo nie toegelaat nie. Daarom word die stigters van die organisasie aanbeveel om 'n vaste koers in die verslagtydperk vas te stel. Dit moet een of twee keer gedurende die verslagdoeningstydperk herbereken word. Indien wisselkoersverskille egter in die loop van die organisasie se aktiwiteite ontstaan het, word dit aanbeveel om dit in die volgende debietrekeninge te reflekteer: 91 ("Ander inkomste en uitgawes") of 84 ("Behoue inkomste of onbedekte verlies"). Om sulke situasies te voorkom, word die organisasie aanbeveel om die prosedure in te stel om ontluikende negatiewe wisselkoersverskille na sy gemagtigde kapitaal te plaas.

Reporting

Rekeningkunde sluit wisselkoersverskille in ander inkomste of uitgawes in. Wanneer data opgesom word volgens tipes besigheidstransaksies, laste en eiendom, waarvan die waarde in eenhede van buitelandse valuta uitgedruk word, moet daar 'n aparte vertoning van die betrokke bates wees. Terselfdertyd is inkomste of uitgawes wat verband hou met die uitvoer van valuta-aankoop- en -verkoopbedrywighede nie onderhewig aan verantwoording in die totale bedrag van wisselkoersverskille nie. Daar is 'n sekere volgorde volgenswat bates reguleer. Spesifiek:

1. Volutsverskille wat voortspruit uit die vertaling van skuld in buitelandse eenhede is onderhewig aan openbaarmaking. In hierdie geval is dit verpligtend om te voldoen aan die bepalings van sy betaling in herberekeningsgeld.
2. Bates wat voortspruit uit die vertaling van skuld in buitelandse valuta. In hierdie geval moet dit in roebels betaal word.
3. Varsverskille gepos deur die organisasie se balansstaat. Maar die bates het terselfdertyd nie na daardie rekeninge gegaan wat die finansiële resultaat van die onderneming in ag neem nie.
4. Die koers wat deur die partye tot die ooreenkoms op die verslagdoeningsdatum vasgestel is (in sommige gevalle kan dit die amptelike wisselkoers teenoor die roebel wees, wat deur die Sentrale Bank op die verslagdoeningsoomblik vasgestel word).

Bates wat voortspruit uit die omskakeling van skuld in buitelandse valuta hoef egter nie afsonderlik in die finale inkomstestaat gereflekteer te word nie. Valutaverskille wat inkomste genereer (met die uitsondering van dié wat op die bykomende kapitaalrekening vertoon word) gaan deur lyn 090 (vorm nr. 2) en word by ander inkomste ingesluit. Die dele wat die uitgawe vorm (met die uitsondering van dié wat in die bykomende kapitaalrekening gereflekteer word) gaan deur reël 100 (vorm No. 2) en word by ander uitgawes ingesluit.

Belastingdokumentasie

Die wisselkoersverskil in die konteks van die organisasie se aktiwiteite kan inkomste of uitgawes genereer. Anders as rekeningkundige dokumentasie, waarvan die doel is om die finansiële resultaat van te bepaalaktiwiteite van 'n bepaalde onderneming, is die hooftaak van belastingverslagdoening om die basis te bepaal op grond waarvan die belasting wat aan die begroting betaal word, gehef word. Wisselverskille in hierdie geval word beskou vanuit die oogpunt van verhoging of vermindering van hierdie basis. Bates wat die inkomste van die organisasie verhoog, word positief in belastingdokumentasie genoem. Volgens die huidige belastingkode van die Russiese Federasie moet sulke kwitansies by nie-bedryfsinkomste ingesluit word. Wisselkoersverskille wat die uitgawes van die organisasie verhoog, word negatief in belastingrekeningkunde genoem. Volgens die huidige belastingkode, wat in die Russiese Federasie aangeneem en werksaam is, moet sulke bates by nie-bedryfsuitgawes ingesluit word.

Praktiese aktiwiteite van die organisasie

Onder die wisselkoersverskil word enige soort herwaardasie van verpligtinge, eise, eiendom, wat in buitelandse valuta uitgevoer word, verstaan. Gevolglik moet betaling daarvoor ook in dieselfde geldeenhede gemaak word. In gevalle waar betaling vir die herwaardasie van verpligtinge, eise, eiendom in roebels gemaak word, word die verskil wat ontstaan as gevolg van wisselkoersskommelinge die somverskil genoem. Terselfdertyd kom 'n belastingbetaler wat op 'n kontantbasis werk glad nie sulke bates in die loop van sy aktiwiteite teë nie. Wisselkoersverskille met hierdie benadering ontstaan tydens die herwaardasie van die organisasie se waardes uitgedruk in geldeenheid, of tydens die direkte herwaardasie van die geldeenhede in die kontant van die onderneming.

Besinning in belastingverslagdoening

Belastingdokumentasie neem die voorkoms van wisselkoerstransaksies nie net op die laaste dag in die verslagtydperk in ag nie. Dit gebeur elke keer as hulle verskyn. Rekeningkunde vir somontvangste, in teenstelling met wisselkoers, word slegs uitgevoer met die direkte terugbetaling van skuld. In hierdie geval het die bates geen effek op die grootte van die belastingbasis nie. Dit is te wyte aan die feit dat hulle nie volgens die dokumentasie vanaf die verslagdoeningsdatum bereken word nie. Hierdie voorwaardes, binne die raamwerk van vandag se belastingwetgewing, is slegs geldig vir belastingbetalers wie se basis vir werk die aanwasmetode is om hul belastingbasis te weerspieël. Onder die voorwaarde dat 'n onderneming of 'n entrepreneur die kontantmetode in hul werk gebruik, ontstaan daar hoegenaamd geen totale bates in die loop van hul aktiwiteite nie. Die voorkoms van wisselkoersverskille is ook as gevolg van die herwaardasie van geldeenheidwaardes, uitgedruk in die saldo van monetêre eenhede, wat op die rekeninge of in die kontant van die maatskappy is.

Besinning in die Verklaring

Positiewe som (wissel) verskille in belasting dokumentasie word weerspieël in reël 100 van Bylaag No. 1, vel 02 van die Verklaring, in die struktuur van nie-bedryfsinkomste. Gevolglik val negatiewe bates op nie-bedryfsuitgawes. Hulle gaan deur reël 200 vanaf Bylaag No. 2 tot by vel 02 van die Verklaring.

Aandeelkapitaalbelegging in belastingdokumentasie

Ingevolge die huidige belastingwetgewing word dit toegelaat wanneer die belastingbasis bepaal word,gebruik word om winsbetalings te bereken, neem nie die organisasie se fondse wat van die eienaars ontvang is in ag nie en wat daarop gemik is om die gemagtigde kapitaal te verhoog. Boonop word die belastingpligtige se ontvangs van regte op eiendom verkry in ruil vir sy aandele (aandele) wat aan die beskikking van die onderneming oorgedra is, nie beskou as 'n wins wat uit die belastingpligtige ontstaan het nie. In hierdie verband is wisselkoersverskille wat daarop gemik is om die gemagtigde kapitaal te verander nie gronde om inkomstebelasting van hulle te hef nie.

Verskille in finansiële resultate en belastingbasis

Die resultaat van verskillende definisies van die oomblikke van voorkoms van die oorweegde wisselkoers en totale bates in rekeningkundige en belastingdokumentasie is die verskil tussen die finale finansiële resultaat van die organisasie en sy belastingbasis wat gebruik word om inkomstebelasting te bereken. Hierdie teenstrydigheid is egter nie krities nie, aangesien dit in sy wese 'n nie-permanente verskynsel is en dit ingesluit word in die kategorie van tydelike belasbare (aftrekbare) verskille. Die gevormde bates sal beslis in die toekoms in ag geneem word, wanneer rekeningkundige dokumentasie saamgestel word wanneer die organisasie se inkomstebelasting bereken word.

Gevolgtrekkings

Aktiwiteite om die gevormde bates in die rekeningkundige dokumentasie te weerspieël, word uitgevoer in ooreenstemming met die prosedure wat deur die wet bepaal word. Wisselkoersverskille op alle soorte verpligtinge, waarvan die waarde in 'n buitelandse geldeenheid vasgestel is, maar waarvoor betaling in roebels gemaak word, word gevorm as gevolg van herberekening op die datum van die verpligtingterugbetaling of opdie laaste dag in die verslagtydperk. Dit is een van die verskille van belastingrekeningkunde. Soos hierbo genoem, maak dit voorsiening vir die berekening van die resulterende bates slegs ten tyde van die terugbetaling van laste. Terselfdertyd is wisselkoersverskille wat in rekeningkunde op verslagdoeningsdatums ontstaan het nie gronde vir die berekening van inkomstebelasting nie.