BTW-terugbetaling by uitvoer vanaf Rusland: prosedure en skemas

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Die belastingowerhede gee spesiale aandag aan die verifikasie van BTW-bedrae wanneer hulle uitvoer. Aangesien bedrywighede vir die verkoop van goedere in die buiteland op 'n ander manier aan BTW onderhewig is. Die belasting word twee keer bereken: in die land van bestemming en in die land van herkoms. In Rusland word BTW op uitvoere terugbetaal. Wat is dit, lees verder.

Beginsels van belasting

In die land van bestemming word belasting op alle ingevoerde goedere gehef. Dit word deur die eindgebruiker betaal. In die land van oorsprong is alle plaaslike goedere onderhewig aan BTW, ongeag die plek waar dit verbruik gaan word. Die afwesigheid van uitvoerregte is 'n aanduiding van vrye handel. Alhoewel Rusland nie by die WHO aangesluit het nie, moet 'n mens steeds hierdie beginsels van belasting op buitelandse ekonomiese transaksies in ag neem. In Rusland is alle uitvoertransaksies aan 'n nulkoers onderhewig.

BTW-terugbetaling op uitvoer: verskille van die algemene bestelling

Eerstens, om die feit van uitvoerbedrywighede te bevestig, moet die belastingbetaler 'n verklaring by die Federale Belastingdiens indien. Dit verskaf 'n berekening van die oortollige belastingbedrag wat terugbetaalbaar is.

Tweede, na verskaffingdokumente, word 'n gedetailleerde kontrole van die organisasie vir voldoening aan die genoemde vereistes uitgevoer binne drie maande na die insameling van dokumente. Op grond van die resultate van die kontrole word die finale besluit geneem.

Derdens word BTW-terugbetalings vir uitvoere vanaf Rusland uitgevoer deur die bedrag na die belastingbetaler se rekening oor te dra of die bedrae wat betaal is teen toekomstige betalings te krediteer.

Pas koers toe

Die lys goedere waarop die nulkoers van toepassing is, word in Art. 164 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. U kan hierdie tarief slegs gebruik as die goedere op die grondgebied van die Russiese Federasie geleë is voor versending. Om die voorkeurskema te gebruik, moet jy 'n pakket dokumente by die belasting indien binne 180 dae nadat jy die grens oorgesteek het. Nog 20 dae van die volgende belastingtydperk word toegeken om 'n "nul"-opgawe te verskaf.

Voorbeeld

LLC het 'n kontrak onderteken vir die verskaffing van toerusting aan Iran. Die organisasie het die dokumente op 24 Augustus 2014 voorberei. Die sperdatum verstryk op 27 Augustus 2014. Die uitvoerder moet dokumente van 1 tot 20 September verskaf.

Toepassing van die nulkoers is 'n plig, nie 'n reg nie, van die belastingbetaler. As die dokumente nie betyds afgehaal word nie, sal die organisasie belasting op eie koste moet betaal.

Berekening van basis

Bepaling van die belastingbasis word uitgevoer ten tyde van die verkoop van goedere op die laaste dag van die maand van invordering van dokumente. Die opbrengs word omgeskakel in roebels teen die wisselkoers van die Sentrale Bank op die datum van betaling vir die verskeping. Vooruitbetalings vir uitvoeraflewerings is nie by die basis ingesluit nie.

Die lys van dokumente wat die reg bevestig om 'n BTW-terugbetaling te ontvang wanneer dit vanaf Rusland uitgevoer word, word in Art. 165 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Dit sluit in:

• kontrak met 'n buitelandse maatskappy;
• bankstaat wat ontvangs van opbrengs bevestig;
• douaneverklaring;
• versending van dokumente met doeanemerke.

Kontrakte

Uitvoerbedrywighede word uitgevoer op grond van 'n kontrak van verkoop, aflewering of ruil. Geen belastingklousules mag in enige van die dokumente ingesluit word nie. Dit is wettiglik toegelaat om kontrakte te sluit met takke van buitelandse maatskappye wat op die grondgebied van die Russiese Federasie geleë is. As die transaksie deur 'n kommissie-agent gaan, moet jy ook 'n afskrif van die ooreenkoms met die agent verskaf.

Bankstaat

Die bankstaat, hoewel dit 'n ondersteunende dokument is, bevat nie al die inligting oor die transaksie nie. Daarbenewens moet jy 'n betalingsbevel of 'n vinnige boodskap daaraan heg. Die Federale Belastingdiens vereis 'n uittreksel slegs vir ruiltransaksies.

As die opbrengs van 'n derde party kom, is dit nodig om 'n agentskapooreenkoms tussen die buitelandse maatskappy en die betaler voor te lê. Terloops. Sedert 2006 moet alle uitvoerbedrywighede deur die koper uit die lopende rekening betaal word.

Douane-verklaring

Hierdie dokument moet merke bevat van die doeane-owerhede wat die goedere vrygestel het. In die geval van verlies van dokumente, kan die uitvoerderontvang skriftelike bevestiging van die feit van uitvoer van goedere.

Verstuur dokumente

Internasionale vervoer kan deur verskillende vervoermiddels uitgevoer word. 'n Ooreenstemmende faktuur word vir elkeen van hulle uitgereik:

• vragbrief wat deur die Konvensie oor die Vervoer van Goedere per see beheer word;
• lugvragbrief is ontwikkel deur die Konvensie vir die Eenwording van Lugvervoerreëls;
• CMR word vir elke outo-aflewering uitgereik;
• frachtbrief oorspronklike is opgestel volgens die reëls van Federale Wet No. 18 "Charter of Railway Transport".

Afskrifte van versendingsdokumente moet merke van die doeane-owerheid bevat.

Bedrag van aftrekkings

BTW-terugbetaling by uitvoer vanaf Rusland word uitgevoer op die bedrag van aftrekkings. Aangesien die koers vir sulke transaksies 0% is, is die hele bedrag van "inset" BTW terugbetaalbaar.

Terugbetaalbare bedrae belasting betaal vir gekoopte goedere in die gebied van die Russiese Federasie. In hierdie geval moet die uitvoerder aparte rekords hou van "inkomende" BTW. Gewoonlik word subrekeninge vir hierdie doeleindes geopen na rekening 90 “Verkope” en 19 “BTW”. Die verdeling van algemene besigheidsuitgawes word uitgevoer in verhouding tot uitvoerverdienste of die koste daarvan in die totale volume.

Voorbeeld

In Augustus 2013 het LLC goedere ter waarde van 200 miljoen roebels gekoop. BTW ingesluit. Daar is aan al die voorwaardes waarvolgens die BTW-terugbetaling uitgevoer word wanneer dit vanaf Rusland uitgevoer word, nagekom. Die organisasie het 'n "nul"-verklaring ingedien en die volgende inskrywings in die rekeningkundige rekords gemaak:

- DT68 KT19 - 30, 508 duisend roebels. -belasting aftrekbaar.

In September 2013 het LLC 'n internasionale kontrak onderteken, en reeds op 6 September 'n vooruitbetaling ontvang ten bedrae van 50 duisend dollar Die eerste bondel goedere het op 26 September deur doeane geslaag. Op dieselfde dag het die organisasie dokumente begin insamel.

Die rekenmeester het fakture vir die gekoopte goedere in die bedrag van 327,778 duisend roebels voorberei. (BTW 50 duisend roebels), 131, 111 duisend roebels. (BTW 20 duisend roebels) in Augustus en 655 556 duisend roebels. (BTW 100 duisend roebels) in September. In die belastingopgawe moet die bedrag van BTW verminder word met 70 duisend roebels. die belasting wat op die September-faktuur betaal is, val nie in die huidige verslagdoeningstydperk nie.

As die primêre verklaring reeds ingedien is, sou 'n aanpassing opgestel moes word. Hiervoor word 'n inskrywing in die BU DT19 KT68 gemaak - 70 duisend roebels. Die bedrag van BTW op die September-rekening moet oorgedra word na die subrekening van "inset" BTW: ДТ19 KT19 - 170 duisend roebels. Dit is hoe die prosedure vir die terugbetaling van BTW-terugbetalings by die uitvoer van goedere in kort lyk.

Uitvoer nie bevestig nie

As die organisasie op die 181ste dag vanaf die versendingsdatum nie 'n pakket dokumente afgehaal het nie, moet dit belasting op uitvoerverdienste teen 'n koers van 18 of 10% bereken. In hierdie geval word die opbrengs in roebels teen die amptelike wisselkoers omgeskakel. Betaling sou deur die begroting ontvang word op die 20ste dag van die maand wat volg op die implementering. Vir vorige tydperke word 'n "verduideliking" met 'n 0%-koers by die Federale Belastingdiens ingedien. As die vereiste bedrag BTW nie op die "interne" rekening is nie, sal die organisasie ook 'n boete moet betaal. Dit word gehef vanaf die 21ste dag van die volgende maand na die versending. Alle fooie moet uit die organisasie se winste betaal word.

Die volgende plasings word in die BU gemaak:

- DT91 KT68 - BTW-berekening.

- DT68 KT51 - oordrag van belasting na die begroting.

Boonop sal jy die "inset" BTW tussen sub-rekeninge moet oordra.

Oorheffing

Om 'n BTW-terugbetaling uit te reik wanneer 'n motor vanaf Rusland uitgevoer word, word 'n oorprysskema gebruik. Hoe hoër die prys in die dokumente, hoe meer BTW sal terugbetaalbaar wees. Terselfdertyd is daar een verpligte voorwaarde - buitelandse valuta verdienste moet presies na die uitvoerder se rekening gaan. In hierdie geval sal 'n bykomende uitgawe-item verskyn. Jy sal 'n persentasie van buitelandse valuta-verdienste aan die staat moet betaal. Dit is hoe BTW terugbetaal word wanneer 'n motor vanaf Rusland uitgevoer word.

Uitvoer van intellektuele eiendom

Uitvoer van werke is nie onderhewig aan verklaring nie. Die uitsondering is gevalle waar dit nodig is om die oorgeplaasde voorskot van die koper terug te gee. In sulke gevalle:

• 'n kontrak vir die verskaffing van bemarkingsdienste is gesluit,
• die resultate word op 'n skyf aangeteken, wat deur doeane gedra moet word;
• die feit om een skyf te hê, word in die verklaring vasgestel.

Die verklaring dui dan bedrae van etlike duisende dollars aan vir BTW-terugbetalings wanneer dit vanaf Rusland uitgevoer word. Hierdie skema word ook toegepas wanneer goedere ingevoer word.

Die gevolge van die gebruik van sulke skemas is om die vereistes in die wetgewing te verskerp. Inom geldwassery te voorkom, word nuwe reëls vir die verantwoording van terugbetaalbare belasting ingestel. Nie so lank gelede nie het 'n reël verskyn waarvolgens 'n belastingterugbetaling aan elke uitvoerder gemaak kan word, mits die voorheen betaalde bedrag BTW werklik na die begroting moet gaan.

Die opsie om spesiale rekeninge oop te maak word ook oorweeg, waarna BTW-terugbetalings oorgedra sal word wanneer vanaf Rusland uitgevoer word.