Gekonsolideerde balansstaat: beskrywing en samestellingsprosedure

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Gekonsolideerde balansstaat is 'n tipe finansiële state wat deur byna elke maatskappy ingevul word. Met behulp van hierdie dokument word dit moontlik om inligting oor die eiendom van die organisasie op te som, veranderinge in dinamika op te spoor. Op grond van die inligting wat ontvang word, word huidige en strategiese besluite in die loop van ondernemingsbestuur geneem. Wat is 'n balansstaat, asook die basiese beginsels van die voorbereiding daarvan sal verder bespreek word.

Toewysing van saldo

'n Gekonsolideerde balansstaat is 'n tipe finansiële state wat 'n organisasie aan die IFTS indien. Die inligting wat daarin versamel word, laat jou toe om die huidige aktiwiteite van die maatskappy te ontleed, asook om 'n voorspelling te maak. Die balansstaat word vir 'n sekere tydperk (meestal 'n jaar) opgestel. Dit laat jou toe om veranderinge in die eiendomstatus van die organisasie op te spoor tydenstyd.

Die gekonsolideerde saldo is soos volg:

• Eiendomstoestand van die maatskappy.
• Weerspieëling van die resultaat van aktiwiteit.
• Die stand van die organisasie se finansies.
• Eiendomstruktuur.
• Weerspieël veranderinge in die waarde van die organisasie.

Dit is die moeite werd om die balansstaat te verstaan as verslaggewing wat die aktiwiteite van die organisasie as geheel kenmerk. Daarom is hierdie vorm die belangrikste, sowel as universeel. Ander tipes finansiële state vul dit aan. Om hierdie rede word die balansstaat Form No. 1 genoem. Dit is 'n soort spil waarom data oor die resultate van die onderneming gegroepeer word.

Die gekonsolideerde saldo word op 'n sekere datum opgemaak. Deur die data oor tyd te vergelyk, kan u die dinamika van die eiendomstatus van die organisasie naspoor. Die gebruikers van die inligting wat in die balansstaat opgesom is, is:

• IFTS;
• organisasie-eienaars;
• bestuurders van verskillende vlakke;
• werknemers van die finansiële en ekonomiese diens;
• verteenwoordigers van staatstatistieke;
• uitleners of beleggers;
• borge;
• teenpartye, vennote van die organisasie;
• verteenwoordigers van die administrasie van die maatskappy se aktiwiteite.

Gegrond op die huidige saldo, word 'n voorspelde saldo geskep. In hierdie geval word 'n standaard, statutêre vorm gebruik. Dit word deur beide interne en eksterne gebruikers bekyk. Maar vir 'n onderneming kan dit nodig wees om verslae te genereer wat nie in 'n standaardvorm is nie. In hierdie gevaldie data word in 'n transformeerbare vorm aangebied. Dit laat jou toe om die resultate van huidige aktiwiteite in detail te sien. Op grond van die inligting wat ontvang is, kan bestuurders toepaslike besluite en spesifieke maatreëls neem om die organisasie se prestasie te verbeter. Dit is baie belangrik om die prosedure vir die vorming van die gekonsolideerde balansstaat te ken.

Verskeidenheid balansvorms

'n Gekonsolideerde balansstaat word geskep volgens die standaard, algemeen aanvaarde vorm. Rekeningkunde en verslagdoening laat jou toe om die nodige inligting vir beide interne en eksterne gebruikers te bekom. Amptelike data word aan die IFTS verskaf. Om dit te doen, word inligting opgesom en in die voorgeskrewe vorm verskaf.

Vir interne gebruik kan 'n organisasie 'n gewysigde tipe verslag skep. Maar dit beteken nie dat die inligting in hierdie vorm aan die beheerliggame verskaf sal word nie. Die gewysigde balansstaat is slegs vir interne gebruik. Dit wissel na gelang van die doel van verslagdoening en kan soos volg wees:

• Data word óf op 'n sekere datum geneem, wat jou toelaat om 'n balansstaat te vorm, óf op omset vir 'n sekere tydperk (omsetbalans).
• Aanvanklike data kan voorraad of rekeningkunde wees. Die keuse van samevoegingsmetodologie hang af van die doel van die verslag.
• Data kan in die vorm van regulatoriese artikels gedekodeer word. Dit sluit waardevermindering, winsopslag en reserwes in. Die verslag kan sonder hierdie artikels gemaak word.
• Jy kan 'n balans opstel vir slegs een tipe aktiwiteitorganisasies.
• Die vorm kan vol of verkort wees.
• Balans is 'n gelykheid wat opgestel kan word tussen eiendom en die bedrag van kapitaal en laste. In sommige gevalle word slegs geleende kapitaal in ag geneem. Eie hulpbronne word nie in ag geneem by die samestelling van die verslag nie. Die standaardvorm neem beide die kapitaal en laste van die maatskappy in ag.
• Die verslag kan vir een maatskappy of vir verskeie organisasies saamgestel word. Hoe om 'n gekonsolideerde balansstaat vir 'n groep maatskappye op te stel, is daar 'n sekere metodologie. In hierdie geval sal die skaal van veralgemening groter wees.
• Balans kan vir 'n spesifieke geleentheid geskep word. Dit kan 'n likwidasie- of openingsverslag wees, sowel as 'n skeidings- of eenwordingsbalansstaat.
• Daarbenewens kan 'n eiendomsweerspieëling van die toestand van die maatskappy saamgestel word vir 'n voorlopige assessering, ontwikkeling van 'n voorspelling. Die balans kan tussentyds of finaal wees.

Die gekonsolideerde balansstaat is 'n opsommende verslag vir verskeie afdelings van een maatskappy of groep organisasies. Benaderings om hierdie vorm in te vul, word gestoor ongeag die benadering om opsommende inligting te weerspieël.

Afkortings en terme

Wanneer die gekonsolideerde balansstaat van 'n groep maatskappye saamgestel word, neem rekenmeesters die aanbevelings in ag wat aangebied word in die bevel van die Ministerie van Finansies van die Russiese Federasie gedateer 02.07.10 No. 66n. Hier word die volledige vorm met geselekteerde artikels goedgekeur. Dit word aanbeveel om toegeken te word indien die onderneming oor relevante data beskik. Vir daardie afdelings waarvoor inligting ontbreek, word artikels nie uitgelig nie. As 'nvereis, weerspieël die balansstaat bykomende data wat die betroubaarheid van verslagdoening verhoog.

In rekeningkunde word sekere terme en afkortings dikwels gebruik. Jy moet hulle ken om te verstaan watter inligting bespreek word. Die mees algemene afkortings wat gebruik word wanneer die gekonsolideerde balansstaat van 'n bank of onderneming saamgestel word, is:

Afkorting	Transkripsie
TZR	versending- en verkrygingskoste
NMA	ontasbare bates
OS	vaste bates
R&D	navorsing en ontwikkelingswerk
RBP	uitgestelde uitgawes
DBP	uitgestelde inkomste
WIP	werk aan die gang
TMC	voorraad
FSS	sosiale sekerheidsfonds

Een van die belangrikste gekonsolideerde balansstaatbepalings wat elke rekenmeester behoort te ken, is minderheidsbelang. Verslaggewing kan vir verskeie ondernemings geskep word.

In die gekonsolideerde balansstaat verteenwoordig minderheidsbelangdeel van die eiendom van 'n filiaal in die totale kapitaal van die organisasie. Dit word deur minderheidsaandeelhouers besit. Die groep van hierdie eienaars kan nie die bestuur van die maatskappy se aktiwiteite beïnvloed nie, aangesien dit in die minderheid is.

Dit is opmerklik dat minderheidsbelang verwys na die kapitaal van daardie aandeelhouers wat hul hulpbronne in 'n filiaal belê het wat nie direk met die moederorganisasie verband hou nie. Sulke fondse word in die gekonsolideerde balansstaat getoon as ekwiteit of laste met 'n onbepaalde termyn.

Algemene verslagdoeningsbeginsels

Die gekonsolideerde balansstaat van 'n groep ondernemings of individuele produksie-eenhede word eerstens in 'n standaardvorm saamgestel. Dit kan aantekeninge vir elke artikel hê. Die maatskappy besluit self of hierdie kolom in die verslag benodig word. Meestal word dit gebruik wanneer daar afwykings is van die standaardvorm wat deur die Ministerie van Finansies goedgekeur is.

In sommige gevalle word die balans in 'n vereenvoudigde vorm opgestel. Dit word gebruik deur sommige regsentiteite wat aan sekere vereistes voldoen. In hierdie geval word die inligting in die toepaslike vorm aangebied. Die balans is in afdelings verdeel, en daar is geen notaskolom nie. Terselfdertyd, in 'n vereenvoudigde vorm, word sommige artikels gekombineer om aanwysers te konsolideer.

Daar is sekere reëls vir die voltooiing van die balansstaat. Hulle word in PBU 4/99 aangebied. Hierdie reëls is op 6 Julie 1999 No 43n deur die Ministerie van Finansies van die Russiese Federasie goedgekeur. Die belangrikste in die voorbereiding van die gekonsolideerde balansstaat is:

1. Rekeningkundige data dien as 'n bron van inligting vir verslagdoening.
2. Die inligting op grond waarvan die balansstaat gevorm word, moet gevorm word op grond van die bestaande RAS, asook in ooreenstemming met die rekeningkundige beleid van die onderneming.
3. Data moet volledig en korrek wees.
4. Die gekonsolideerde balansstaat van 'n groep ondernemings en takke word in 'n algemene vorm vir die hele organisasie saamgestel.
5. Inligting wat in die verslag aangebied word, moet vergelykbaar wees met vorige tydperke.
6. Artikels word onderskei volgens die beginsel van wesenlikheid.
7. Die verslagdoeningstydperk is gelyk aan die kalenderjaar.
8. Bates en laste word verdeel in korttermyn (tot 12 maande) en langtermyn (daar is meer as 12 maande).
9. Verrekening tussen aanspreeklikheid en bate-items word nie gedoen nie, tensy anders verskaf deur PBU.
10. Eiendom word gewaardeer teen netto waarde op die balansstaatdatum. Terselfdertyd word regulatoriese artikels afgetrek.
11. In die jaarverslag moet die data deur inventaris bevestig word.

Algemene vulreëls

Die gekonsolideerde balansstaat word ingevul op grond van die data op die saldo op die rekeningkundige rekeninge op die datum van die samestelling daarvan. Dit is belangrik om die presiese doel van sulke werk te bepaal. In ooreenstemming hiermee word 'n gekonsolideerde balansstaat opgestel.

Aangesien rekeninge by ondernemings maandeliks gesluit word, word verslagdoening voorberei met die insluiting van alle maande van die huidige jaar. Meestal word die data in duisende roebels gegee. Indien die onderneming groot is, kan die balansstaat opgestel word inmiljoen roebels.

Die struktuur maak voorsiening vir die verdeling van die verslag in inligting oor eiendom en kapitaal, waardeur dit gefinansier is. Die bate het twee hoofafdelings. Dit is niebedryfsbates (langtermyn) en bedryfsbates (korttermyn).

Die aanspreeklikheid word in drie hoofafdelings verdeel. Dit is langtermyn- en korttermynverpligtinge, sowel as die ekwiteit van die organisasie.

Aanbevelings vir invul

Wanneer jy die vorm invul, moet jy gelei word deur sekere transkripsies:

• Data oor die koste van ontasbare bates en vaste bates word minus waardevermindering aangedui.
• Inligting oor tasbare en ontasbare prospekteerbates, R&D word slegs ingevul as dit beskikbaar is. As dit so is, word hul bedrag weerspieël minus waardeverminderingsaftrekkings.
• As 'n maatskappy finansiële beleggings het, wat verteenwoordig kan word deur uitgereikte lenings, deposito's, bydraes tot die ontwikkeling van ander organisasies, word sekuriteite in die balansstaat gereflekteer deur hul vervaldatum. Hulle moet onderskeidelik in die langtermyn- en korttermynafdelings van die bate aangebied word. Terselfdertyd moet reserwes wat geskep word in geval van waardevermindering van finansiële beleggings van die bedrag afgetrek word.
• Data oor uitgestelde belastingbetalings wat in die lyne van niebedryfsbates en langtermynlaste aangebied word, word slegs ingevul onderhewig aan die toepassing van PBU 18/02.
• Inligting oor voorraad, insluitend die balans van materiaal met voorraad, goedere, werk aan die gang, voltooide produkte, RBP word verminder met die hoeveelheid reserwes wat geskep word vir die waardevermindering van goedere en materiaal. Jy moet ook die waarde van die handelsmarge aftrek, as dit by die prys ingesluit is.
• Rekeninge betaalbaar en debiteure word in detail weerspieël. Die bedrag fondse wat aan die onderneming verskuldig is deur kontrakteurs, verskaffers, werknemers, fondse, ens. moet na aftrekking van reserwes vir twyfelagtige skuld gereflekteer word. Finansiële beleggings word ook afsonderlik in ag geneem.
• Wespieël die bedrag van BTW op vooruitbetalings kan anders wees. Dit hang af van die rekeningkundige beleid wat by die onderneming aanvaar is.
• Kontant word in die totale bedrag (geldeenheid, kontant, nie-kontant) weerspieël. Deposito's word daarvan afgetrek, wat in die lyne van finansiële beleggings weerspieël word.
• As daar 'n bedrag bykomende kapitaal in die rekening is, word dit in twee reëls verdeel. Dit word verdeel volgens die beginsel of dit verband hou met die herwaardasie van eiendom.
• Behoue verdienste (of onbedekte verlies) in die gekonsolideerde balansstaat is die totaal van die totale aantal jare na die hervorming of die eerste balansstaat. As die verslag tussentyds is, moet u die resultaat van vorige jare en die bedrag wat vir die huidige tydperk ontvang is, byvoeg. In hierdie geval kan hierdie lyn 'n negatiewe resultaat weerspieël.
• In die gekonsolideerde balansstaat word data oor geleende fondse weerspieël in terme van die tydperk wat oorbly tot vervaldatum. Op hierdie basis word laste in verskillende afdelings van laste weerspieël. Opgelope rente word getoon as deel van korttermynskuld.
• Volgens dieselfde beginsel, beraamde laste vir reserwes van toekomstige uitgawes.
• Sluit geoormerkte befondsingsinligting by die DBP in.
• In alle afdelingsdaar is 'n lyn om ander bates of laste te weerspieël. Data wat nie in ander artikels weerspieël word nie, word hier aangedui.

Vereenvoudigde vorm

Wanneer 'n gekonsolideerde balansstaat opgestel word, kan 'n vereenvoudigde vorm gebruik word. Sommige artikels word egter saamgevoeg. Nuwe name word vir hulle verskaf:

• Die artikel "Tasbare nie-bedryfsbates" toon die hoeveelheid vaste bates, kapitaalbeleggings aan die gang. In 'n standaardverslag word dit opgedeel in "Tasbare eksplorasiebates", "Ontasbare eksplorasiebates", "Winsgewende beleggings in tasbare bates", "Vaste bates".
• In die artikel "Ontasbare, finansiële en ander nie-bedryfsbates" kombineer die bedrag van R&D, ontasbare bates en deurlopende beleggings daarin, langtermyn finansiële beleggings, uitgestelde belastingbetalings.
• Die bedrae van korttermyn finansiële beleggings en BTW op aangekoopte waardevolle items, debiteure word gereflekteer in die item “Finansiële en ander bedryfsbates.”
• Die bedrag van gemagtigde, reserwe, bykomende kapitaal, teruggekoopte aandele van jou organisasie, herwaardasie en behoue verdienste word in die artikel "Kapitaal en reserwes" weerspieël.
• In "Ander langtermyn-laste word data oor uitgestelde belasting en langtermyn-beraamde laste aangedui.
• Inligting oor DBP, korttermynwaardasieomstandighede word in "Ander korttermynlaste" aangedui.

Bate-vulgids

Vir die vorming van die gekonsolideerde balansstaat word die saldo van rekeningkundige rekeninge soos op die verslagdoeningsdatum vereis. VirDit vereis die volgende inligting:

• Om die item "Ontasbare bates" in te vul, moet jy die saldo's van rekening 04 bymekaar tel, waarvan die bedrag van rekening 05 afgetrek word. Die reël "Navorsing en ontwikkelingsresultate" word nie in ag geneem nie.
• Vir die artikel "Navorsing en Ontwikkelingsresultate", moet jy die data neem wat in rekening 04 gereflekteer word.
• Data oor tasbare en ontasbare eksplorasiebates word op rekening 08 gereflekteer. Hiervan moet waardevermindering afgetrek word, wat onderskeidelik op rekening 05 en 02 in ag geneem word.
• Om die reël "Vaste bates" in te vul, moet jy die fondse van rekening 02 van die bedrag van rekening 01 aftrek. Jy sal ook die koste van kapitaalbeleggings op rekeninge 07, 08 by die resultaat moet voeg..
• Die reël "Winsgewende beleggings in wesenlike bates" word gevul op grond van data op rekeninge 03, 02.
• Vir die item “Finansiële beleggings”, word inligting oor nie-bedryfsbates met 'n vervaldatum van meer as 12 maande gekies. Hiervoor word data geneem uit rekeninge 55 (vir deposito's), 58, 73 (lenings aan werknemers). Hierdie bedrag moet verminder word met reserwes vir langtermynbeleggings, wat in rekening 59 gereflekteer word.
• Om die reël "Uitgestelde belastingbates" in te vul, moet jy die data van die rekeningsaldo 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97 neem.
• “Belasting op toegevoegde waarde op verkrygde waardevolle items” word vanaf rekening 19 ingevul.
• Om die "Rekeninge ontvangbaar"-item in te vul, moet jy die som van die saldo van rekeninge 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 neem.
• “Finansiële beleggings (netto van kontantekwivalente)” word gevulna steekproefneming in bedryfsbates die bedrae op die rekening 55, 58, 73.
• Die bedrag van die item "Kontant en ekwivalente" word in rekeninge 50-52, 55 en 57 weerspieël.

Riglyne vir die invul van laste

Om die aanspreeklikheid van die gekonsolideerde saldo in te vul, doen die volgende:

• "Gemagtigde kapitaal" word in rekening 80 gereflekteer.
• Die item "Eie aandele teruggekoop van aandeelhouers" word uit rekening 81 gevorm.
• “Herwaardasie van nie-bedryfsbates” word ingevul nadat die saldo op rekening 83 bepaal is. Hierdie saldo's hou verband met ontasbare bates en vaste bates.
• Om die item "Bykomende kapitaal" in te vul, moet jy ook die saldo van rekening 83 in ag neem (behalwe vir die saldo's van ontasbare bates, vaste bates).
• Die item "Reserwe kapitaal" word vanaf rekening 82 ingevul.
• Om die "Behoue verdienste" in te vul, moet jy die saldo van rekening 84 bepaal. As tussentydse verslagdoening gevorm word, neem die som van die saldo van rekeninge 84 en 99.
• Om die reël "Geleende fondse" vanaf die saldo van rekening 67 in te vul, moet jy data oor langtermynskuld (meer as 12 maande) kies. Terselfdertyd word die rente wat deur die maatskappy betaal word, in korttermynverpligtinge weerspieël.
• “Uitgestelde belastingverpligtinge” word volgens rekening 77 ingevul.
• Die artikel "Geskatte laste" word aangedui in ooreenstemming met die saldo van rekening 96.
• Om die reël "Geleende fondse" in die gekonsolideerde balansstaat in te vul, moet jy inligting kry oor die saldo's van die rekening 66, 67.
• In "Rekeninge betaalbaar" die som van die saldo van rekeninge 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP aangedui op rekeninge 86 en 98.
• "Geskattelaste "word gevorm uit die saldo's van rekening 96, waaruit korttermynreserwedata gekies word.

Vul die verminderde saldo

Om die artikels van die vereenvoudigde saldo in te vul, moet jy sekere reëls volg. Vir elke artikel neem hulle ook data uit rekeningkundige rekeninge.

Om die korrekte bedrag in die artikel “Tasbare nie-bedryfsbates” aan te dui, moet jy die data van rekeninge 01, 03 bepaal. Trek die bedrag van rekening 02 daarvan af. Voeg dan die bedrag van rekeninge 07 by, 08 tot die resultaat wat verkry is. Hulle verwys na nie-bedryfsbates.

Die artikel "Ontasbare, finansiële en ander nie-bedryfsbates" sluit die bedrae van rekeninge 04, 05 in, waarby data op rekeninge 55, 58, 73 gevoeg word. Ook die bedrag van reserwes op rekening 59, 09, 08 word van die resultaat afgetrek.

Die artikel "Finansiële en ander bedryfsbates" som die data van rekeninge 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 op.

Om die inligting in die artikel "Kapitaal en reserwes" korrek aan te dui, moet jy die bedrag saldo's op rekeninge 80-84 bereken.

Die item "Ander langtermyn-laste" weerspieël die saldo's van rekeninge 77, 96. Die reël "Ander korttermyn-laste" som die saldo's van rekeninge 86, 96, 98 op.

Die res van die artikels word volgens dieselfde reëls as in die standaardvorm ingevul.

Wanneer hierdie soort werk gedoen word, ondervind nie net beginners nie, maar ook ervare rekenmeesters probleme, veral wanneer 'n moeilike situasie opduik. Daar is spesiale programme wat Vorm 1 outomaties invulwyse. So 'n resultaat vereis verifikasie deur 'n ervare rekenmeester. Dit is as gevolg van die eienaardighede van die omgewing. Die program moet toegepas word in ooreenstemming met die eienaardighede van die finansiële beleid van die organisasie. Dit moet vooraf behoorlik opgestel word.