N Voorbeeld van 'n indirekte belasting. belasting kode

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Belasting in die moderne samelewing verrig twee funksies. Aan die een kant vul hulle die begroting (die belangrikste ekonomiese instrument van die staat), en aan die ander kant reguleer hulle die ekonomie, maak dit moontlik om sosiale standaarde gelyk te maak en prioritiseer die ontwikkeling van nywerhede wat die samelewing nodig het. 'N Samehangende stelsel van hierdie betalings in 'n gekodifiseerde vorm word wetlik vasgestel deur die Belastingkode van die Russiese Federasie. Funksioneel bestaan dit uit twee dele: 'n algemene een, wat die integrerende beginsels van die belastingstelsel daarstel, en 'n spesiale een, wat die meganisme van elke individuele belasting of fooi openbaar. Afsonderlike hoofstukke in die tweede deel van die Belastingkode is belasting op toegevoegde waarde (BTW) en aksynsbelasting (of bloot aksyns). Hierdie artikel sal aan hulle oorweging gewy word.

Regeringsbelastingbeleid

Die eienaardigheid van belastingregulering lê in die feit dat die staat die makro-ekonomiese omgewing verander deur belastingkoerse te wissel. Dit is die beleid van belasting. Kenmerkend is dat hulle aan die reproduktiewe beginsel moet voldoen, dit wil sê, bydra tot die groei van sosiale produksie, tot 'n toename in arbeidsproduktiwiteit. Egterbelastingregulering is 'n delikate saak, daarom moet 'n mens sensitief wees vir die polsslag van die ekonomiese situasie wanneer jy die belastingkoers verander.

Dit is duidelik dat die reëlmatighede daarvan gedemonstreer word deur die Laffer-kurwe, vernoem na 'n ekonoom van die Universiteit van Los Angeles, wat die beginsel van afhanklikheid van begrotingsinkomste van die belastingkoers ontdek het. Hy het die funksionele afhanklikheid klassiek vertoon: op die abskis-as - die persentasie wat die staat aan die tesourie hef, op die ordinaat-as - die bedrag van belasting ontvang. Aanvanklik neem hierdie kromme toe. Die ekonomiese betekenis hiervan is soos volg: produksie in hierdie segment styg onderskeidelik vinniger as die belastingkoers, en die ekonomie vorder, en belastinginkomste neem toe. Op die vlak van 40–50% van die belastingkoers (vir die lande van die 1ste wêreld) en 35–40% (vir die lande van die 3de wêreld), bereik die kromme egter 'n maksimum en begin dit afneem. In hierdie geval word gesê dat die belastingbeleid diskriminerend is. Met relatief hoë inkomste van die werkende bevolking is die belastinglas 40–45% van hul inkomstevlak.

Daarom word 'n konsekwente vermindering in die verhouding van die belastinglas in verhouding tot die bevolking se inkomste as 'n aanduiding van die progressiwiteit van sosiale beleid beskou.

Direkte en indirekte belasting

Belasting volgens die aard van die belastingvrystelling word in direk en indirek verdeel. Die basis van belasting vir direkte belasting is inkomste (salaris, wins, huur, rente) of eiendom (grond, huis, sekuriteite) wat deur die belastingbetaler besit word. Voorbeelde van direkte belasting is grondbelasting, belasting opinkomste, eiendom, vervoerbelasting, inkomstebelasting. 'n Indirekte belasting, anders as 'n direkte een, het 'n fundamenteel ander karakter – bybetalings op 'n prys of tarief.

Ons sal egter, ter wille van die saak, kommentaar lewer oor die omstandighede van die vorming van die inkomstebelastingbasis. Die term “indirek” word ook daar aangetref, maar in hierdie aspek het dit niks met indirekte belasting te doen nie (winsbelasting, soos ons reeds genoem het, is direk). In hierdie interpretasie word die ooreenkoms van die naam nie geassosieer met die kenmerke van die belasting self nie, maar met die proses om die waarde daarvan te bepaal. By die bepaling van die belastingbasis word direkte koste verbonde aan die hoofproduksie daarvan afgetrek, en indirekte koste word nie afgetrek nie. Inkomstebelasting dra op so 'n suiwer ekonomiese manier by tot groter spesialisasie van die maatskappy, wat sy nie-produksiekoste tot die minimum beperk.

Wat indirekte belasting betref, het die uitstaande Duitse ekonoom Karl Marx kommentaar gelewer op hul wese in die verborge, verborge in elke aankoop, onttrekking van fondse van burgers deur die staat. Dit blyk dat verbruikers net 'n produk koop, sodat hulle nie die aptyt van die begroting kan beheer nie. Trouens, die verbruiker tree op as die betaler, terwyl die verkoper van goedere en dienste as 'n invorder van indirekte belasting en 'n tussenganger optree om dit na die staat oor te dra.

Die volgende netto indirekte belasting is in Rusland van toepassing: belasting op toegevoegde waarde (BTW), aksyns en doeaneregte.

Indirekte belasting. BTW

BTW is die eerste keer in Frankryk ingestel, in 1958 is dit getoets en toe geïmplementeer. In die 70's is dit deur ander Europese lande geleen. In Rusland is die Wet "Op BTW" in 1992 deur die regering van Yegor Gaidar aanvaar. Eerstens was sy koers 28%, wat 'n aansienlike belastinglas geskep het, en toe is dit twee keer verminder: tot onderskeidelik 20% en 18%.

Indirekte belasting BTW versprei suksesvol in die wêreld se belastingstelsels. Wat is die rede vir sy gewildheid? Heel waarskynlik, in onsensitiwiteit vir krisisverskynsels in die ekonomie en asiklisiteit, want nie produksie nie, maar verbruik word belas.

Die hoofrigtings van die Russiese begrotingsbeleid vir 2012 en vir die tydperk tot 2014 beklemtoon die leidende rol van BTW in die federale belastingstelsel. Hierdie belasting maak 32-35% van die federale belastinginkomste uit.

BTW as 'n voorbeeld van 'n indirekte belasting aanvaar dat die belastingbasis (volgens artikel 146 van die Belastingkode van die Russiese Federasie) die verkoop van goedere en dienste in Rusland, die oordrag van goedere en die verskaffing van dienste waarvoor geen aftrekking verwag word nie, installasie- en konstruksiewerk wat vir eie behoeftes uitgevoer word, invoer van goedere in die grondgebied van die Russiese Federasie.

Voorkeurbehandeling in die BTW-belastingbasis

Die belastingkode sluit sekere transaksies uit van die uiters wye omvang van BTW-belasting: die sirkulasie van roebels en buitelandse valuta, die oordrag van eiendom deur 'n maatskappy na sy opvolger, die oordrag van eiendom vir die statutêre aktiwiteite van nie- winsorganisasies, die oordrag van eiendom as 'n belegging, die terugbetaling van die afbetaling'n deelnemer aan 'n sakevennootskap en samelewing, privatisering deur individue van staats- en munisipale woonstelle, konfiskering, erfenis van eiendom.

Indirekte belasting BTW behels ook 'n aantal voorkeurbelastingkoerse. Eerstens, die nulkoers. Dit word gebruik vir uitvoergoedere wat deur die FTZ (Douanevrye sone)-regime gedefinieer word. Dit word ook gebruik met betrekking tot dienste vir die laai, vervoer, vergesel van uitgevoerde goedere wat verband hou met die internasionale vervoer van goedere deur die grondgebied van Rusland en vir die vervoer van bagasie en passasiers as dit nie vanaf die gebied van die Russiese Federasie gestuur word nie.

As ons egter verder praat oor so 'n komplekse belasting soos BTW, dan geld dit ook 'n verlaagde koers (10%) vir kos, kindergoedere, media en boekprodukte. Dus bied federale belastingwetgewing 'n vereenvoudigde belastingregime vir hierdie kategorieë goedere deur hul pryse te verlaag en dienooreenkomstig die vraag daarna te verhoog. Soos jy kan sien, werk indirekte belasting in die Russiese Federasie in 'n sekere gebied wat nie met produksiesiklusse verband hou nie, en hul invloei na die begroting is meer eweredig.

Wat anders is ingesluit by die BTW-belastingbasis

Regsentiteite en individuele entrepreneurs, wanneer hulle 'n BTW-belastingopgawe invul, sluit ook by die belasbare basis in:

• Voorskotte ontvang. Die uitsonderings is soortgelyke betalings vir goedere onderhewig aan 'n 0%-koers (sien hierbo) en vir produkte met 'n produksiesiklus langer as 6 maande.
• Fondse met "finansiële hulp"-status, maarontvang in ruil vir goedere en dienste wat verkoop is.
• Rente op handelskrediet, promesse, effekte in terme van oorskryding van die herfinansieringskoers van die Sentrale Bank van die Russiese Federasie.
• Die oorgeplaasde vergoeding ingevolge versekeringskontrakte in geval van wanbetaling deur die teenparty.

Maar daar is 'n uitsondering op die reël: 'n regspersoon of individuele entrepreneur wie se inkomste vir die vorige 3 maande nie meer as 2 miljoen roebels beloop het nie, skryf 'n ooreenstemmende aansoek aan die belastingdiens en word vrygestel van betaling BTW vir 12 maande.

Oor die kompleksiteit van die bepaling van die BTW-basis

Ons het 'n voorbeeld van indirekte BTW-belasting oorweeg in ooreenstemming met Hoofstuk 21 van die Belastingkode van die Russiese Federasie slegs in terme van die vorming van die belastingbasis. Hoekom een voorbeeld? Sodat lesers die kompleksiteit van die berekening daarvan volgens primêre dokumente kan waardeer. Vir 'n groot vervaardigingsonderneming is die bevoegde voorbereiding van 'n BTW-belastingopgawe, wat die nie-toepassing van boetes deur die belastingowerhede behels, relevant en belangrik. Dit is 'n werk, werklik gekwalifiseerd, wat spesifieke kennis van die ouditeur vereis. Hierdie area van aktiwiteit word bepaal deur Wet N 943-1 "Op Russiese Belastingowerhede" gedateer 1991-21-03. BTW, ander - inkomstebelasting. Baie minder algemeen is algemene mense wat albei kan doen.

Oor die metodologie van BTW-belastingoudits

Kom ons kyk"binne kombuis" van die belasting, met betrekking tot die verifikasie, byvoorbeeld, van die indirekte BTW belasting. Oor die algemeen is inspeksies kameras, veld en sluit beide die vorige tipes in. Volgens die mate van dekking van die belastingbasis, word hulle verdeel in tematiese en kompleks, kontinu en selektief.

Hoe werk 'n lessenaaroudit van BTW? Belastinginspekteurs voer dit direk in hul kantoor uit. Tot hul diens is die belastingverklarings wat voorheen deur die regspersoon of individuele entrepreneur verskaf is wat nagegaan word en die registers van sy rekeningkundige en primêre dokumente wat tydens die kontrole self vereis word. 'n Oudit op die terrein word direk by die rekeningkundige afdeling van 'n regsentiteit (entrepreneur) uitgevoer.

As 'n reël, op die vooraand van die beplande ter plaatse omvattende dokumentêre BTW-oudit, word 'n lessenaaroudit van die BTW-verslagdoening verskaf deur die belastingbetaler en die berekeninge wat daarvoor voorsien is, uitgevoer om die teenstrydighede daarvan te bepaal. met die werklik vasgestelde belastingouditeure volgens primêre belastingdokumente.

BTW, as 'n voorbeeld van 'n indirekte belasting, toon twee rigtings vir die ouditering van 'n onderneming se state deur ouditeure: die volledigheid van die BTW-belastingbasis wat daarin aangebied word en die korrektheid van belastingaftrekkings wat deur rekenmeesters gebruik word.

Analise van die aankoop van goedere tydens die BTW-oudit

Tydens 'n omvattende kontrole word die beskikbaarheid van primêre dokumente op verskaffers eers noukeurig nagegaan. Wat verskaffers betref, kan die insluiting van goedere en dienste wat deur hulle verskaf word, beide in die belasbare basis en in die aftrekking (bepaal in ooreenstemming met artikel No. 171-173 van die Belastingkode van die Russiese Federasie) geneem wordslegs onder sekere voorwaardes in ag geneem word. Daar moet 'n primêre dokument wees - 'n faktuur van die verskaffer, wat, volgens rekeningkunde, gekrediteer word na die rekening wat daaraan toegewys is, die bewerking daarop is ingesluit in die ooreenstemmende verslagdoeningsbelastingtydperk (bedoelende die ooreenstemmende belastingverklaring).

'n Voorbeeld van so 'n terugbetaling kan die terugbetaling van die oorskot van werklik betaalde BTW oor 'n sekere belastingkode van die Russiese Federasie wees in die volgende situasie: 'n boekuitgewery koop papier en verf, terwyl hy 'n 18% betaal belasting, maar voltooide bemarkbare produkte (boeke) is onderhewig aan 'n 10% belasting. Op grond van bogenoemde is die bybetaling van die belasting op die aankoop van papier en verf bo die belasting op die verkoop van boeke by die belastingaftrekking ingesluit.

Analise van die verkoop van goedere tydens die BTW-oudit

Die verkoop van goedere word nagespoor op grond van die fakture wat uitgereik is deur die geouditeerde regsentiteit en sy verkoopslogboek ('n spesifieke gekonsolideerde belastingregister, maar in werklikheid 'n handgeskrewe belastingopgawe-databasis).

Hierdie tjek het betrekking op die nakoming van rekeningkundige registers in terme van skikkings met verskaffers en kontrakteurs en skikkings met verantwoordbare persone. In hierdie geval moet die tweede kopieë van fakture aan die joernaal geheg word.

Indirekte BTW-belasting word bepaal deur die beginsel van nie-fiktiewe transaksies (vir die verskaffing van elke produk moet daar 'n toepaslike kontantlose betaling wees - vanaf die maatskappy se lopende rekening, of vanaf die kastoonbank - in kontant). Dus, moontlike pogings om BTW terug te gee aan die onderneming volgens die werklikebedrywighede.

Die belastingowerhede kontroleer bedrywighede op rekening K-tu 201 01 610 en op rekening K-tu 201 04 610. Indien daar geen faktuur vir die verkoop van goedere (dienste) is nie, word 'n teenbelastingoudit uitgevoer op dit in die rekeningkundige afdeling van die teenparty van die regspersoon. As dit ook nie daar is nie, is die transaksie fiktief, en dit is 'n ekonomiese misdaad. Terselfdertyd word die aandag gevestig op die chronologiese volgorde van die voorbereiding en registrasie van fakture. Selektiewe tjeks word ook aangestel vir groot aflewerings waarvoor fakture beskikbaar is.

Voorbeeld van 'n belastingfout wanneer 'n produk verkoop word

Die verskaffermaatskappy moet bevoegde regsondersteuning hê vir die uitvoering van kontrakte. Die punt is dat die verkoop van dienste en goedere altyd onderhewig moet wees aan 'n verhoging in hul prys met die bedrag van BTW. Die partye wat die kontrak sluit, is verplig om die verpligte besonderhede van die gespesifiseerde prys duidelik te omskryf - met belasting of sonder belasting. Die kontrak dui die prys sonder BTW aan, dit is dit wat as die belastingbasis optree. Daarom is dit hoogs wenslik om die bedrag BTW in 'n aparte reël in die kontrak self toe te ken.

Laasgenoemde is te wyte aan die feit dat, volgens art. 424 van die Burgerlike Wetboek van Rusland, betaal die partye die prys van die goedere volgens die besonderhede wat in die kontrak gespesifiseer word.

Na afhandeling van ons hersiening van BTW, neem ons kennis dat, as gevolg van sy universele aard, dit een van die mees komplekse in sy metodologie is onder die belasting wat in die Russiese Federasie bestaan.

Asynsbelasting. Belastingbasis

Indirekte belasting in die Russiese Federasie (behalwe vir die grootste daarvan - belasting op toegevoegde waarde) sluit federale belasting - aksyns inbelasting (wat dikwels kortweg aksyns genoem word) en doeaneregte. Dit word op sekere groepe goedere gehef, beide wanneer dit op die grondgebied van Rusland verkoop word, en wanneer dit oor die Russiese grens verskuif word. Dit word oorgedra na die begroting van 'n regspersoon en individuele entrepreneurs, en die werklike betalers is verbruikers, aangesien dit ingesluit is by die prys van die goedere wat hulle koop. Aangesien die bedrag van belasting by die prys van die goedere ingesluit is, is dit duidelik dat die indirekte belasting die aksynsbelasting is.

As 'n reël is motors, alkoholiese produkte, dieselbrandstof, motorolies, bier, reguit- en motorpetrol, alkohol en alkoholbevattende produkte, tabakprodukte belasbaar.

Volgens artikel 182 van die belastingkode is die doel van belasting die verkoop van belasbare goedere wat deur die belastingbetaler in Rusland geproduseer word, die ontvangs en plasing van hierdie produkte, sekere tipes oordrag van goedere (tolskema), bedrywighede van die beweging van belasbare goedere buite Rusland.

Rep. 1 bl 6 art. 182 van die Belastingkode van die Russiese Federasie bepaal die voorkoms van 'n aksynsbare voorwerp tydens die konfiskering en plasing van eienaarlose goedere met hierdie indirekte belasting. Is die voorwerp van belasting en die oordrag van belasbare eiendom na die gemagtigde kapitaal van maatskappye.

Aksynsbelastingprosedure

Die uitvoer van aksyns goedere is nie onderhewig aan aksynsbelasting nie, oordrag tussen afdelings van 'n vervaardigingsonderneming, die aanvanklike oordrag van gekonfiskeerde goedere vir daaropvolgende industriële verwerking,eiendom in die hawe SEZ.

Die huidige aksynsbelastingkoerse vir die tydperk tot 2015 word in art. 193 van die Belastingkode van die Russiese Federasie.

Rusland.

Die belastingtydperk vir die interne verkoop van aksynsgoedere is 'n maand, vir diegene wat oor die grens vervoer word - volgens die Arbeidskode van die Russiese Federasie.

Voorbeeld van die bepaling van die bedrag van aksynsbelasting

Aanvanklike toestande: Distillery produseer vodka met 'n etielalkoholinhoud van 40%. Sy produksie word gekenmerk deur 'n maandelikse volume van 500 liter. Die huidige belastingkoers is 210 roebels per liter watervrye etielalkohol. Die bedrag van aksynsbelasting op gekoopte etielalkohol is 1650 roebels.

Besluit: Die belasbare basis sal wees: 500 x 40%=200 l.

Die bedrag aksynsbelasting wat ooreenstem met die verkoopte vodka: 200 liter x 210 roebels=42 000 roebels.

Bedrag van aksyns betaalbaar: 42,000 – 1650=40,350 roebels

Gevolgtrekking

Indirekte belasting is 'n onontbeerlike eienskap van die moderne belastingstelsel. Van besondere belang daarin is BTW, wat die grootste bedrag aan belastingbegrotingsinkomste verskaf (33-35% vir Rusland). Daar moet kennis geneem word dat die BTW-belastingkoers 'n belangrike aansporing vir ekonomiese ontwikkeling is. Dit is nie verbasend dat gedurende die tydperk van groeiekonomiese potensiaal van die land, sedert 1992, het die BTW-koers in Rusland afgeneem van 28% tot 18%.

Let daarop dat die aksyns 'n indirekte belasting is, maar eerder spesifiek. Alhoewel dit 'n orde van grootte kleiner aandeel in belastinginkomste as BTW het, is sy tariewe egter 'n aanduiding van die houding van die staat teenoor die middelklas.