Gebruik van die vereenvoudigde belastingstelsel: stelselkenmerke, aansoekprosedure

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

In die raamwerk van hierdie artikel sal ons die prosedure vir die instelling van 'n vereenvoudigde belastingstelsel - die gebruik van die vereenvoudigde belastingstelsel - in detail oorweeg. Ons sal die hoofkriteria bestudeer waaraan 'n belastingbetaler moet voldoen om daarheen oor te skakel. Ons sal bepaal watter dokumente in verband met die oorgang aangebied moet word, wat om te doen as die reg om voordeel te trek uit vereenvoudiging verloor word. Antwoorde op hierdie vrae in hierdie artikel.

Definisie

STS word verstaan as 'n gewilde belastingregime, wat 'n spesiale prosedure impliseer vir die berekening van belasting en die vervanging van 'n reeks betalings met 'n enkele belasting. Hierdie spesiale modus is hoofsaaklik gemik op klein en mediumgrootte besighede.

Hierdie modus vervang die volgende belasting soos in die tabel hieronder getoon.

Organisasie	IP
Inkomstebelasting	NDFL
Property	Eiendomsbelasting op voorwerpe wat vir besigheidsdoeleindes gebruik word
BTW	BTW

Daar moet kennis geneem word dat onderhoudsverantwoordelikhedeaanmelding en betaling van belasting vir werknemers bly by beide regsentiteite en individuele entrepreneurs.

Voor- en nadele van die stelsel

STS is aantreklik vir besighede vanweë sy redelik lae werklading en gemak van rekeningkunde en verslagdoening.

Die voordele van die stelsel is soos volg:

• belastingkoerse onder die vereenvoudigde belastingstelsel is laer as dié van die basiese;
• hoef nie rekeningkundige rekords aan die Federale Belastingdiens te verskaf nie;
• geleentheid om vooruitbetalings deur versekeringsbetalings te verminder;
• arbeidsintensiteit van verslagdoening en belastingberekening word verminder. Rapportering word verteenwoordig deur slegs een verklaring;
• wanneer die "inkomste"-objek gebruik word, is noukeurige kosteberekening nie nodig nie;
• jaar is 'n belastingtydperk;
• vereenvoudigde boekhouding en rekeningkunde;
• optimering van die belastinglas;
• vrystelling van persoonlike inkomstebelasting vir individuele entrepreneurs;
• voorwerp van belasting kan onafhanklik deur 'n ekonomiese entiteit gekies word.

Die tekortkominge van die USN is soos volg:

• beperkings op aktiwiteite;
• onmoontlikheid om takke oop te maak;
• moenie faktureer nie;
• selfs al het die maatskappy 'n verlies vir die jaar, moet die belasting in die vorm van 'n minimum bedrag steeds betaal word.

Wie kan aansoek doen?

Alle organisasies en individuele entrepreneurs kan hierdie spesiale regime toepas, indien hulle nie onder 'n aantal beperkings val nie.

Die lys van kategorieë belastingbetalers wat nie hierdie spesiale regime kan toepas nie, word in die Belastingkode van die Russiese Federasie gegee:

• banke, pandjieswinkels;
• organisasies mettakke;
• begrotingmaatskappye;
• organisasies wat op die gebied van dobbel werk;
• buitelandse maatskappye;
• wanneer die aandeel van ander maatskappye en hul deelname in die VK meer as 25% is;
• as die koste van die bedryfstelsel meer as 150 miljoen roebels is.

Dit is verbode om die vereenvoudigde belastingstelsel toe te pas op daardie maatskappye wat by die volgende aktiwiteite betrokke is:

• produseer belasbare goedere;
• myn en verkoop van minerale;
• diegene wat na ESHN oorgeskakel het;
• met meer as 100 werknemers.

Voorwaardes vir die toepassing van die USN

Beide organisasies en individuele entrepreneurs kan die vereenvoudigde belastingberekening-opsie gebruik.

Die voorwaardes vir die toepassing van die vereenvoudigde belastingstelsel vir organisasies en individuele entrepreneurs is ietwat anders. Daar is beperkings op die aantal werknemers (tot 100 mense) en die voorwaarde van nie-nakoming van 'n aantal soorte werk waarin die stelsel nie toegepas kan word nie (klousule 3 van artikel 346.12 van die Belastingkode van die Russiese Federasie).

Die kriteria vir die verlies van die reg om hierdie stelsel te gebruik is soortgelyk vir hulle: die bedrag van inkomste wat in die loop van werk ontvang word, moet nie 150 miljoen roebels oorskry nie. (Klousule 4, Artikel 346.13 van die Belastingkode van die Russiese Federasie).

Die oorgangskriteria vir 'n regsentiteit is soos volg:

• inkomste vir 9 maande ontvang, wat die toepassing van die vereenvoudigde belastingstelsel voorafgaan, oorskry nie 112,5 miljoen roebels nie;
• reswaarde van vaste bates oorskry nie 150 miljoen roebels nie;
• regsentiteit het geen afdelings nie;
• deelname van ander maatskappye in die gemagtigde kapitaal van die organisasie moet nie vyf-en-twintig persent oorskry nie (behalwe vir OSW's).

Vir individuele entrepreneurs word hierdie beperkings nie gebruik nie. Ook vir hulle die toestanddie bereiking van maksimum inkomste vir die jaar is nie vasgestel nie.

Oorgangsbestelling

Daar is twee oorgangsopsies, soos in die tabel hieronder getoon.

Skakel oor na "vereenvoudig" saam met registrasie	Skakel oor na "vereenvoudigde" modus vanaf ander modusse
Die brief oor die toepassing van die vereenvoudigde belastingstelsel word saam met ander registrasiedokumente ingedien. Oorweging binne 30 dae is aanvaarbaar.	Die oorgang kan eers volgende jaar gemaak word. Kennisgewing moet nie later nie as 31.12 gestuur word.

As 'n maatskappy die voorwerp van belasting wil verander, kan hierdie prosedure ook eers volgende jaar gedoen word. Terselfdertyd moet jy 'n aansoek by die Federale Belastingdiens indien voor 31 Desember.

Tariewe en vereffeningsprosedure

Die formule vir die berekening van belasting deur die vereenvoudigde belastingstelsel te gebruik, is eenvoudig:

N=CHB, waar SN die belastingkoers is, %

B - belastingberekeningsbasis, t.r.

moontlike weddery opsies:

• met die voorwerp "inkomste" is die koers 6%, dit kan verminder word tot 1% in verskillende vakke;
• met die doel "inkomste minus uitgawes" is die koers 15%, die tarieflimiete kan wissel van 5 tot 15% in verskillende vakke van die Russiese Federasie op plaaslike vlak;
• reël van "minimum belasting": indien volgens jaarlikse resultate die bedrag van berekende belasting minder as 1% van die bedrag van inkomste is, dan word die "minimum drempelwaarde" aangedui en betaal.

Berekenvoorbeeld

Aanvanklike data aanbelasting deur die vereenvoudigde belastingstelsel te gebruik:

• inkomste vir die jaar het 25 000 duisend roebels beloop;
• uitgawes het 24 000 t.r. beloop

Belastingberekening:

• berekening van die belastingbasis: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• berekening van die bedrag van belasting: 100015%=150 tr;
• minimum belastingberekening: 250001%=250 tr.
• betaalbaar: minimum bedrag van 250k.r.

Institusionele Voordele en Beperkings

Na die bekendstelling van die vereenvoudigde belastingstelsel is sommige organisasies en individuele entrepreneurs geregtig op bykomende voordele. Hierdie punt moet in ag geneem word wanneer daar besluit word oor die behoefte om 'n vergelykende ontleding van die belastingoorlading te ondergaan en uit te voer.

In ooreenstemming met die prosedure vir die implementering van die vereenvoudigde belastingstelsel vir ondernemings in die Krim en die stad Sevastopol, kan plaaslike wette voorkeur-enkelbelastingkoerse tot 2021 daarstel (klousule 3 van artikel 346.2).

Individuele entrepreneurs wat staatsregistrasie vir die eerste keer geslaag het, wat beplan om betrokke te raak in die wetenskaplike veld, maatskaplike werk, kan as voorkeurkategorieë beskou word volgens die wet van die samestellende entiteite van Rusland. Die voordeel is dat hulle 'n belastingkoers van 0% vir 'n tydperk van tot 2 jaar vasstel (klousule 4 van artikel 346.20).

Maar hierdie kategorie van IP is onderhewig aan spesiale vereistes in die vorm van die versekering van ten minste 70% van die aandeel in verkoopsinkomste verkry in die verslagtydperk teen 'n nulkoers in die totale bedrag van alle inkomste verkry deur IP. En ook die onderwerp van die Russiese Federasie kan vir sulke individuele entrepreneurs 'n beperking stel op inkomste wat gedurende die jaar verkry is, maar meer as 15 miljoen roebels.

Organisasies en individuele entrepreneurs wat die vereenvoudigde belastingstelsel gebruik, het laer tarieweversekeringsbetalings vir sekere soorte werk. Om sulke voordele te ontvang, moet die tipe werk van 'n individuele entrepreneur ooreenstem met die lys wat in subpara aangedui word. 5.1 Art. 427 van die Belastingkode van die Russiese Federasie.

Die prosedure vir die toepassing van die vereenvoudigde belastingstelsel

In die geval van nuut geregistreerde belastingbetalers, word die tydperk van 30 dae vasgestel vanaf die datum wat op die sertifikaat aangedui word. Gedurende hierdie tydperk moet hulle 'n kennisgewing van die oorgang na die vereenvoudigde belastingstelsel indien. In hierdie geval word hulle as "vereenvoudig" gelys vanaf die tyd dat hulle by die belastingowerhede geregistreer is.

In ooreenstemming met die prosedure vir die instelling van "vereenvoudiging", moet die belastingbetaler, wat reeds aan hierdie stelsel werk, geen stappe doen nie. As hy nie die voorwaardes oortree het wat die reg gee om die vereenvoudigde belastingstelsel toe te pas nie, kan hy voortgaan om die gekose belastingstelsel te gebruik totdat hy die belastingowerheid van die weiering in kennis stel. Hierdie kennisgewing word in die foto hieronder weerspieël.

As daar 'n oortreding was van een of meer van die verpligte kriteria vir die indiening van aansoeke onder die vereenvoudigde belastingstelsel, verloor die belastingpligtige die reg om hierdie belastingstelsel toe te pas vanaf die begin van die kwartaal waarin die teenstrydigheid is gevind. Dan skuif hy na die algemene belastingstelsel en moet die belastingkantoor in kennis stel deur 'n boodskap in die vorm 26.2-2 voor die 15de dag van die eerste maand na die begin van die kwartaal te stuur.

Die belastingbetaler kan nie vroeër as volgende jaar na die vereenvoudigde belastingstelsel terugkeer nie.

'n Entiteit wat die vereenvoudigde belastingstelsel wil toepas, moet die Federale Belastingdiens van sy eie besluit in kennis stel. Om dit te doen, die Federale Belastingdiens by die plek van registrasie van die organisasie(IP-registrasieadres) 'n kennisgewing in die vorm van 26.2-1 moet ingedien word. Die kennisgewing van die organisasie dui die bedrag aan inkomste wat vir 9 maande verkry is en die reswaarde van vaste bates aan.

'n Voorbeeld van die invul van appèl 26.2-1 word hieronder in die foto getoon.

Die oorgang word eers gemaak vanaf die oomblik dat die nuwe belastingtydperk begin. Maar die aansoek kan nie vroeër as 1 Oktober en nie later as 31 Oktober ingedien word nie. As die belastingbetaler die indiening van aansoeke uitstel, sal hy nie na die vereenvoudigde belastingstelsel kan oorskakel nie.

Die aansoek moet die belastingvoorwerp aandui: "Inkomste" of "Inkomste minus uitgawes".

Slegs vanaf die begin van volgende jaar kan die belastingbetaler op versoek van die USN van een tipe belasting na 'n ander oorskakel. In hierdie geval moet 'n kennisgewing in die vorm 26.2-6 voor 31/12 by die Federale Belastingdiens ingedien word.

'n Voorbeeldtoepassing word hieronder verskaf.

Die belastingtydperk is 'n jaar. Die verslagdoeningstydperk is 'n kwartaal, 6 en 9 maande.

Hoe om van die vereenvoudigde belastingstelsel na ander belastingstelsels oor te skakel

Die vereistes vir die oorgang van die vereenvoudigde belastingstelsel na ander stelsels hang af van die omstandighede van hierdie oorgang.

TC RF keur 'n verbod op die vervanging van die USN-regime met 'n ander belastingstelsel deur die jaar goed. Die uitsonderings is die volgende:

• "vereenvoudiger" behoort die reg te verloor om die vereenvoudigde belastingstelsel toe te pas as gevolg van die oortreding van dié wat in Art. 346.12 van die Belastingkode van die Russiese Federasie van kriteria, in hierdie geval, tot die einde van die jaar, sal hy OSNO toepas;
• oorgang na UTII vir sekere soorte "simplistiese" werk vanaf enige datum (in 'n situasiekombinasie van verskillende modusse volgens tipe aktiwiteit).

As 'n "vereenvoudiger" die oorgang van die begin van die jaar na ander regimes wil maak, dan moet hy 'n kennisgewing by die belastingkantoor indien in die vorm 26.2-3. Dit moet voor 15.01 aangebied word.

In die geval van die einde van die kommersiële werk van die maatskappy, wat op die vereenvoudigde belastingstelsel uitgevoer word, moet dit 'n vorm 26.2-8 van die belastingkantoor verskaf.

Kennisgewingprosedure

Kennisgewings tussen die Federale Belastingdiens en die betaler word in ooreenstemming met gevestigde standaarde opgestel. Vorms van dokumente wat verband hou met samewerking met die belastingowerhede oor die implementering van die vereenvoudigde belastingstelsel is goedgekeur in ooreenstemming met die Bevel van die Federale Belastingdiens gedateer 2 November 2012 No. ММВ-7-3 / 829 @.

'n Belastingbetaler kan 'n kennisgewing op drie maniere indien:

• tydens 'n persoonlike besoek aan die hoof van die organisasie / individuele entrepreneur of sy verteenwoordiger op grond van 'n volmag;
• stuur 'n waardevolle brief met 'n inventaris van aanhangsels;
• elektronies.

Voorwerpkeuse

Die doel van die USN is:

• inkomste;
• inkomste minus koste.

Die ekonomiese entiteit kan die voorwerp na eie goeddunke kies.

In ooreenstemming met paragraaf 1 van Art. 346.13 die belastingsubjek word gekies voor die aanvang van die belastingberekeningstydperk waarin die vereenvoudigde belastingstelsel vir die eerste keer toegepas word. Terselfdertyd, na die indiening van 'n aansoek vir die oorgang na 'n vereenvoudigde belastingstelsel, kan die belastingbetaler die voorwerp van belasting verander deur die Federale Belastingdiens voor 20 Desember in kennis te stel, watgaan die jaar vooraf waarin die vereenvoudigde belastingstelsel vir die eerste keer toegepas is.

Die organisasie het nie die reg om die voorwerp van belasting te verander vir drie jaar vanaf die datum van die instelling van die vereenvoudigde belastingstelsel nie.

USN "inkomste" is een van die eenvoudigste belastingstelsels. Jy hoef net vir belastingdoeleindes tred te hou met bedryfsinkomste. Wanneer die onderwerp van belasting "inkomste" gekies word, word die belastingbasis bereken sonder om koste in ag te neem.

Die organisasie handhaaf egter die huidige prosedures vir die uitvoer van kontanttransaksies en die indien van statistiese verslae, ongeag die keuse.

Die belasting impliseer die volgende tariewe gespesifiseer in art. 346.20 RF-belastingkode:

• "inkomste" - 6%;
• "inkomste minus koste" - 15%.

Prosedure van aksies

Maatskappye betaal belasting by hul ligging, en individuele entrepreneurs by hul woonplek.

Die algoritme van aksies is soos volg:

1. Betaling van vooruitbelastingbetalings nie later nie as die 25ste dag van die volgende maand. Hierdie voorskotte kan gekrediteer word teen die betaling van die belasting self. Belangrik om duidelik te maak!
2. Die invul van 'n belastingopgawe met behulp van die vereenvoudigde belastingstelsel word volgens jaarlikse aanwysers uitgevoer. Vir organisasies - nie later nie as 31 Maart van die jaar na verslagdoening, vir individuele entrepreneurs - nie later nie as 30 April.
3. Betaal belastingkoste. Organisasies nie later nie as 31.03 van die na-verslagdoeningsjaar, en individuele entrepreneurs - nie later nie as 30.04 van die na-verslagdoeningsjaar.

Daar is verskeie maniere om belasting te betaal. Dit is moontlik om die gerieflikste te kies.

Metodes om belasting te betaal in verband met die toepassing van die vereenvoudigde belastingstelsel:

• deur 'n kliëntbank;
• voer 'n betalingsopdrag uit;
• kwitansie vir nie-kontant betaling.

Verantwoordelikheid vir oortredings

Die volgende oortredings is moontlik.

Oortreding	Gevolge
Vertraging met die indiening van 'n belastingopgawe weens die toepassing van die vereenvoudigde belastingstelsel vir meer as 10 dae	opskorting van bedrywighede op rekeninge; boete van 5 tot 30% van die onbetaalde bedrag, maar nie minder nie as 1000 roebels; aanwasboetes
Versuim om diens te betaal	20% tot 40% fyn

Gewilde vrae

Die belangrikste gereelde vrae oor die vereenvoudigde belastingstelsel word in die tabel hieronder aangebied.

Vraag	Answer
As 'n organisasie ophou werk, hoe word die rapportering en fooi betaal?	Verklaring in verband met die toepassing van die vereenvoudigde belastingstelsel word nie later as die 25ste dag van die volgende maand gevorm nie. Belasting word betaal nie later nie as die sperdatum wat gestel is vir die indiening van 'n belastingdokument
Wat is die prosedure om die oorgang na 'n ander regime in kennis te stel weens die verlies aan die moontlikheid om die vereenvoudigde belastingstelsel te gebruik?	Deur 'n kennisgewing by die Federale Belastingdiens in te dien binne 15 kalenderdae na die einde van die kwartaal waarin die reg verlore gegaan het
Wat is die prosedure om die oorgang na 'n ander modus in kennis te stelverband met die vrywillige begeerte om oor te skakel?	Jy kan eers vanaf die nuwe jaar na 'n nuwe regime oorskakel, terwyl jy nie later as 31 Desember 'n belastingkennisgewing verskaf nie

Berekenvoorbeeld

Vir 'n meer akkurate voorstelling van die berekening van die belasting betaal in verband met die toepassing van die vereenvoudigde belastingstelsel, sal ons 'n spesifieke voorbeeld gee.

Die tabel toon die aanvanklike data van Start LLC vir 2018.

Periode	Inkomste, vryf.	Onkoste, vryf.	Belastingbasis, vryf.
1 kwartaal	750000	655000	95000
Halfjaar	850000	690000	160000
9 maande	1250000	876000	374000
Jaar	1780000	950000	830000

Vooruitbedrag vir 1 kwartaal:

950000, 15=RUB 14250

Vooruitbetalingsbedrag vir die halfjaar-kumulatiewe totaal:

1600000, 15=24000 RUB

Ons het die reg om die bedrag vir die halfjaar te verminder met die bedrag van vooruitbetalings vir die 1ste kwartaal:

24000 – 14250=RUB 9750

Voorskotbedrag vir 9 maande:

3740000, 15=RUB 56100

Totale bedrag van voorskotte vir die 3de kwartaal:

56100 – 14250 – 9750=RUB 32100

Berekeningjaarlikse waardes:

8300000, 15=124500 RUB

Verminder met die bedrag van voorafbetalings vir al drie kwartale:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 roebels.

Dus, aan die einde van die jaar, moet Start LLC 68 400 roebels aan die begroting betaal.

Gevolgtrekking

Beplanning vir die oorgang na die vereenvoudigde belastingstelsel moet vooraf in die maatskappy uitgevoer word, nadat al die moontlike voorwaardes en beperkings waarvoor in Hfst. 26.2 van die Belastingkode van die Russiese Federasie. Dit sal help om foute te vermy.