Uitgestelde belastingverpligtinge in die balansstaat - wat is dit?

2024 Outeur: Howard Calhoun | [email protected]. Laas verander: 2023-12-17 10:16

Rekeningkunde is 'n komplekse stelsel waarin alles met mekaar verbind is, sommige berekeninge volg van ander, en die hele proses word streng op staatsvlak gereguleer. Daar is baie terme en konsepte daarin wat nie altyd duidelik is vir mense sonder gespesialiseerde onderwys nie, maar dit is nodig om dit in sekere situasies te verstaan. Hierdie artikel bespreek so 'n verskynsel soos die weerspieëling van uitgestelde belastingverpligtinge in die balansstaat, watter soort verskynsel dit is, wat ander nuanses van die kwessie vereis.

Balansstaat

Die konsep van die balansstaat is nodig om voort te gaan met die hoofkwessie van die artikel – uitgestelde belastingverpligtinge in die balansstaat. Dit is een van die hoofelemente van finansiële state wat inligting bevat oor die eiendom en fondse van die organisasie, sowel as sy verpligtinge teenoor ander teenpartye en instellings.

Balansstaat, ook bekend as Eerste vorm van rekeningkunde. verslagdoening, aangebied in die vorm van 'n tabel, wat die eiendom en skuld van die organisasie weerspieël. Elke individuele element word in sy eie sel gereflekteer met 'n toegekende kode. Die toewysing van kodes word uitgevoerdeur 'n spesiale dokument genaamd die Rekeningkaart. Dit word amptelik deur die Ministerie van Finansies goedgekeur en word gebruik deur alle organisasies wat op die grondgebied van die Russiese Federasie werk. Die gebruikers van die inligting vervat in Vorm No. 1 is beide die organisasie self en derdeparty-belanghebbende partye, insluitend die belastingdiens, teenpartye, bankstrukture en ander.

Bate en aanspreeklikheid

Die balans word in twee kolomme verdeel: bate en las. Elkeen bevat lyne met 'n sekere eienskap of sy bron van vorming. Hoe weet jy of die uitgesteldebelasting-aanspreeklikheid op die balansstaat 'n bate of 'n las is?

Daar is twee groepe in die batesaldo: bedryfs- en nie-bedryfsbates, dit wil sê, wat onderskeidelik vir minder as een jaar en meer in produksie gebruik word. Dit alles - geboue, toerusting, ontasbare bates, materiaal, langtermyn- en korttermyndebiteure.

Die aanspreeklikheid weerspieël die bronne van vorming van fondse wat in die bate gelys is: kapitaal, reserwes, rekeninge betaalbaar.

Uitgestelde belastingaanspreeklikheid op die balansstaat - wat is dit?

In rekeningkunde is daar twee konsepte wat soortgelyk is in naam, en dus 'n onkundige persoon kan mislei. Die eerste is 'n uitgestelde belastingbate (afgekort as IT), die tweede is 'n uitgestelde belastingaanspreeklikheid (afgekort as IT). Terselfdertyd is die doelwitte en die resultaat van die toepassing van hierdie rekeningkundige verskynsels teenoorgestelde. Die eerste verskynsel verminder die hoeveelheid belasting wat die organisasie in die volgende verslagtydperke moet betaal. Terselfdertyd sal die bedrag van die finale wins in die verslagtydperk verminder word, aangesien die belastingbetaling hoër sal wees.

Uitgestelde belastingaanspreeklikheid in die balansstaat is 'n verskynsel wat 'n toename in netto inkomste in hierdie verslagdoeningstydperk veroorsaak. Dit gebeur as gevolg van die feit dat in die volgende tydperke die bedrag van belasting betaal groter sal wees as in die huidige een. Hieruit is die gevolgtrekking dat uitgestelde belastingverpligtinge in die balansstaat 'n las is, aangesien die maatskappy hierdie fondse op 'n gegewe tydstip as wins gebruik en onderneem om dit te betaal in die verslagdoeningstydperke wat op hierdie een volg.

Hoe verskynsels soos IT en SY gevorm word

Die organisasie handhaaf gelyktydig verskeie tipes rekeningkunde, naamlik rekeningkunde, belasting en bestuur. Die ontstaan van uitgesteldebelastingbates en -laste is te wyte aan tydelike verskille in die instandhouding van hierdie rekeningkundige areas. Dit wil sê, as uitgawes in die rekeningkundige tipe rekeningkunde later erken word as in belastingrekeningkunde, en inkomste vroeër erken word, verskyn tydelike verskille in die berekeninge. Dit blyk dat 'n uitgestelde belastingbate die resultaat is van die verskil tussen die belastingbedrag wat op die oomblik betaal is en met 'n positiewe resultaat bereken word. Die verpligting is dus die verskil met 'n negatiewe resultaat. Dit wil sê, die maatskappy moet bykomende belasting betaal.

Redes vir tydelike verskille in nedersettings

Daar is verskeie situasies waarin daar 'n tydgaping in die berekeninge van rekeningkunde en belastingrekeningkunde is. Jy kan hulle in die volgende lys verteenwoordig:

• Om 'n organisasie die vermoë te kry om belastingbetalings of paaiementbetalings uit te stel.
• 'n Onderneming met 'n kontantmetode van werk het boetes aan die teenparty opgeloop, maar die geld is nie betyds ontvang nie. Dieselfde opsie is moontlik met verkoopsopbrengs.
• Die finansiële state dui 'n laer bedrag uitgawes aan as die belasting een.
• In boek. rekeningkunde en belasting gebruik verskillende metodes van waardevermindering, wat lei tot 'n verskil in die berekeninge.

Refleksie in vorm 1

Aangesien laste bronne van vorming van fondse en eiendom van die organisasie is, hou dit verband met die aanspreeklikheid van die balansstaat. In die balansstaat is uitgestelde belastingverpligtinge bedryfsbates. Gevolglik word hulle in die tabel in die regterkolom weerspieël. Hierdie aanwyser verwys na die vierde afdeling - "Langtermynverpligtinge". Hierdie afdeling bevat verskeie bedrae wat met verskillende bronne verband hou. Elkeen van hulle kry sy eie individuele kode, wat ook die lynnommer genoem word. Uitgesteldebelasting-aanspreeklikheid in die balansstaat is reël 515.

Berekening en aanpassings

IT word streng in ag geneem in die tydperk waarin hulle geïdentifiseer is. Om die bedrag te berekenlaste, moet jy die belastingkoers vermenigvuldig met die tydelike belasbare verskil.

IT word geleidelik terugbetaal met afnemende tydelike verskille. Inligting oor die bedrag van die verpligting word op die analitiese rekeninge van die betrokke item aangepas. Indien die voorwerp waarop die verpligting ontstaan het uit sirkulasie onttrek word, sal hierdie bedrae in die toekoms nie inkomstebelasting beïnvloed nie. Dan moet hulle afgeskryf word. Uitgesteldebelastingverpligtinge in die balansstaat is rekening 77. Dit wil sê, die inskrywing waarvoor laste vir afgetrede belasbare voorwerpe afgeskryf word, sal soos volg lyk: DT 99 CT 77. Laste word na die wins-en-verliesrekening afgeskryf.

Berekening van netto inkomste en huidige belasting

Huidige inkomstebelasting - die bedrag van die werklike betaling wat aan die staatsbegroting gemaak is. Die bedrag van belasting word bepaal op grond van die verskil tussen inkomste en uitgawes, aanpassings aan hierdie bedrag, uitgestelde laste en bates, sowel as permanente belastingverpligtinge (TBT) en bates (TBT). Al hierdie komponente dra by tot die volgende berekeningsformule:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, waar:

• TN - huidige inkomstebelasting.
• UD(UR) – spesifieke inkomste (spesifieke uitgawe).

Hierdie formule gebruik nie net uitgestelde, maar ook permanente belastingbates en -laste. Die verskil tussen hulle is dat daar in die geval van konstantes geen tydelike verskille is nie. Hierdie bedrae is altyd teenwoordig in die rekening deur die hele proses van ekonomiese aktiwiteit.organisasies.

Berekening van netto wins word gemaak volgens die formule:

PE=BP + SY - IT - TN, waar:

BP - wins aangeteken in rekeningkunde

Stadiums van berekening en refleksie in rekeningkunde

Om al die bogenoemde verskynsels en prosedures in rekeningkunde te weerspieël, word sekere plasings gebruik op grond van die goedgekeurde rekeningkundige rekeningkaart. By die eerste stadium van die generering van plasings en die maak van berekeninge, is dit nodig om die volgende bewerkings te weerspieël:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - die transaksie weerspieël die produk van die debietomset van die rekening deur die belastingkoers - dit is permanente belastingverpligtinge.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – weerspieël die produk van die leningsomset en die belastingkoers – dit is permanente belastingbates.

Permanente belastingbates word in die balansstaat gevorm as die wins volgens rekeningkundige data hoër is as volgens belastingdata. En dienooreenkomstig, omgekeerd, as die wins minder is, word belastingverpligtinge gevorm.

By die tweede fase van berekeninge word verliese van die huidige tydperk weerspieël. Dit word bereken deur die verskil tussen die produk van die finale saldo op die debiet van rekening 99,01 keer die belastingkoers in belastingrekeningkunde en die finale saldo op die debiet van rekening 09 van rekeningkunde. Op grond van bogenoemde vorm ons die plasings:

• DT 68.04.2 CT 09 - as die bedrag negatief is.
• DT 09 CT 68.04.2 - as die bedrag positief is.

By die derde fase van berekeninge, die bedrae van uitgestelde belastinglaste en bates, met inagneming van tydelike verskille. Om dit te doen, is dit nodig om die saldo van belasbare verskille in die algemeen te bepaal, die saldo aan die einde van die maand te bereken, wat in rekeninge 09 en 77 gereflekteer moet word, die totale bedrae vir die rekeninge te bepaal, en dan aan te pas ooreenkomstig na die berekeninge.